копия
Дело № 2а-3675/2025
УИД № 24RS0048-01-2024-018699-59
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 января 2025 года г. Красноярск
Советский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Севрюкова С.И.,
при секретаре Крыловой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать:
1. недоимку по земельному налогу: за 2021 год в сумме 1007 руб., за 2022 год в сумме 1007 руб.;
2. пени по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год с 13.12.2017 по 22.11.2022 в сумме 995,52 руб., с 23.11.2018 по 05.02.2024 в сумме 43,65 руб.; за 2017 год с 30.01.2019 по 05.02.2024 в сумме 1168,07 руб.; за 2018 год с 24.12.2019 по 05.02.2024 в сумме 1025,92 руб.; за 2019 год с 18.06.2021 по 05.02.2024 в сумме 258,89 руб.;
3. пени по транспортному налогу за 2016 год с 13.12.2017 по 05.02.2024 в сумме 4449,55 руб.;
4. пени по земельному налогу: за 2014 год с 19.12.2017 по 05.02.2024 в сумме 560,45 руб., за 2015 год с 19.12.2017 по 05.02.2024 в сумме 560,45 руб., за 2016 год с 19.12.2017 по 05.02.2024 в сумме 559,45 руб., за 2017 год с 29.01.2019 по 05.02.2024 в сумме 442,76 руб., за 2018 год с 09.02.2020 по 05.02.2024 в сумме 340,54 руб., за 2019 год с 19.06.2021 по 05.02.2024 в сумме 248,62 руб., за 2020 год с 24.12.2021 по 05.02.2024 в сумме 234,86 руб., за 2021 год с 24.07.2023 по 05.02.2024 в сумме 89,83 руб.
Требования мотивированы тем, что в указанные периоды времени ФИО1 владел транспортными средствами, земельными участками и объектами недвижимости; в установленные сроки должнику начислены вышеуказанные налоги, административным истцом в адрес ответчика направлялись уведомления, требования об уплате налогов, сборов, пеней, со сроком уплаты указанных в требовании сумм, которые до настоящего времени не исполнены.
Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю, административный ответчик ФИО1, а также ее представитель в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены судом своевременно и надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, оценив исследованные доказательства по правилам статей 62, 84 КАС РФ, суд находит административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Красноярскому краю подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
На основании частей 1, 2 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Исходя из ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из пунктов 2, 3, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, комната; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.
По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действовавшей с 01.01.2023 по 07.08.2024) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу ч. 1 ст. 80 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Исходя из ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
На основании ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Советского районного суда г. Красноярска от 06.05.2019, вступившим в законную силу 24.07.2019, по административному делу № 2а-7375/2019 взысканы с ФИО1 в пользу МИФНС России № 26 по Красноярскому краю: недоимка по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 3471 руб., пени в размере 15,27 руб.
05.08.2019 Советским районным судом г. Красноярска выдан по административному делу № 2а-7375/2019 взыскателю МИФНС России № 26 по Красноярскому краю исполнительный лист серии ФС № 032546118 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в сумме 3486,27 руб.
Решением Советского районного суда г. Красноярска от 19.08.2020, вступившим в законную силу 21.10.2020, по административному делу № 2а-7169/2020 отказано в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Советскому району г.Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, взысканы с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2958 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 42,47 руб.
05.11.2020 Советским районным судом г. Красноярска выдан по административному делу № 2а-7169/2020 взыскателю ИФНС России по Советскому району г. Красноярска исполнительный лист серии ФС № 030635206 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в сумме 3000,47 руб.
Решением Советского районного суда г. Красноярска от 25.11.2020, вступившим в законную силу 24.03.2021, по административному делу № 2а-7201/2020 взыскана с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 8925 руб.
01.04.2021 Советским районным судом г. Красноярска выдан по административному делу № 2а-7201/2020 взыскателю ИФНС России по Советскому району г. Красноярска исполнительный лист серии ФС № 030672988 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в сумме 8925 руб.
Решением Советского районного суда г. Красноярска от 18.01.2021, вступившим в законную силу 20.02.2021, по административному делу № 2а-2853/2021 взысканы с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3074 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13,78 руб.
24.02.2021 Советским районным судом г. Красноярска выдан по административному делу № 2а-2853/2021 взыскателю ИФНС России по Советскому району г. Красноярска исполнительный лист серии ФС № 030628615 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в сумме 3087,78 руб.
23.06.2022 мировым судьей судебного участка № 83 в Советском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ № 02а-0617/83/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1058 руб., пени в сумме 31,44 руб.; недоимки по земельному налогу за 2017-2020 годы в сумме 4628 руб., пени по земельному налогу в сумме 602,52 руб. (в том числе за 2017 год с 29.01.2019 по 26.06.2019 в сумме 43,44 руб.).
Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП № 1 по Советскому району г.Красноярска от 15.08.2022, на основании исполнительного документа – судебного приказа №02а-0617/83/2022 от 23.06.2022, возбуждено исполнительное производство № 119273/22/24011-ИП в отношении должника ФИО1, о взыскании в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом по материалам дела, ФИО1 (ИНН №), зарегистрированная по месту жительства по адресу: <адрес>, является налогоплательщиком транспортного налога, на ее имя в 2016 году зарегистрировано транспортное средство «AUDI Q7» (государственный регистрационный знак <***>), - в отношении которого, согласно расчету административного истца, начислен транспортный налог за 2016 год, с учетом налоговой ставки, определенной Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге», в размере 35 700 руб.
Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, на его имя в 2014-2022 годах зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 24:04:0501001:766, в отношении которого начислен земельный налог, исходя из соответствующей налоговой ставки, в том числе за 2021-2022 годы в суммах по 1007 руб.
Помимо этого, на имя ФИО1 в 2016-2019 годах зарегистрированы на праве собственности объекты недвижимости, в отношении которых, согласно расчетам административного истца, начислен налог на имущество физических лиц.
04.10.2022 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 32164462 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 начисленного за 2021 год земельного налога.
26.09.2023 ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 направлено требование № 14609 от 23.07.2023 об уплате в срок 16.11.2023 недоимок и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам в общей сумме 35 681,30 руб.
За неуплату ФИО1 транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, налоговым органом начислены налогоплательщику пени в следующих суммах:
1. по транспортному налогу за 2016 год с 13.12.2017 по 05.02.2024 в сумме 4449,55 руб.;
2. по налогу на имущество физических лиц:
1) за 2016 год: с 13.12.2017 по 22.11.2022 в сумме 995,52 руб., с 23.11.2018 по 05.02.2024 в сумме 43,65 руб.;
2) за 2017 год с 30.01.2019 по 05.02.2024 в сумме 1168,07 руб.;
3) за 2018 год с 24.12.2019 по 05.02.2024 в сумме 1025,92 руб.;
4) за 2019 год с 18.06.2021 по 05.02.2024 в сумме 248,89 руб.;
3. по земельному налогу:
1) за 2014 год с 19.12.2017 по 05.02.2024 в сумме 560,45 руб.;
2) за 2015 год с 19.12.2017 по 05.02.2024 в сумме 560,45 руб.;
3) за 2016 год с 19.12.2017 по 05.02.2024 в сумме 559,45 руб.;
4) за 2017 год с 29.01.2019 по 05.02.2024 в сумме 442,76 руб.;
5) за 2018 год с 09.02.2020 по 05.02.2024 в сумме 340,54 руб.;
6) за 2019 год с 19.06.2021 по 05.02.2024 в сумме 248,62 руб.;
7) за 2020 год с 24.12.2021 по 05.02.2024 в сумме 234,86 руб.;
8) за 2021 год с 24.07.2023 по 05.02.2024 в сумме 89,83 руб.
МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 83 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок и пени по указанным налогам.
29.02.2024 мировым судьей судебного участка № 83 в Советском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ № 02а-0242/83/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обязательных платежей и санкций в сумме 12 345,47 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 83 в Советском районе г.Красноярска от 13.05.2024 отменен по заявлению ФИО1 судебный приказ от 29.02.2024 № 02а-0242/83/2024.
23.10.2024 МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском.
Как указывает административный истец в расчете пени, представленном в материалы дела, на основании исполнительного документа серии ФС № 032546118 возбуждено исполнительное производство № 90899/19/24011-ИП о взыскании с ФИО1 недоимок и пени по земельному налогу за 2014-2016 годы.
Согласно ответу ведущего судебного пристава-исполнителя ОСП № 1 по Советскому району г. Красноярска от 26.12.2024 на судебный запрос: исполнительное производство №90899/19/24011-ИП в отношении должника ФИО1 не находилось на принудительном исполнении в ОСП № 1 по Советскому району г. Красноярска.
Исходя из Банка данных исполнительных производств, размещенного на официальном Интернет-сайте ФССП России, не найдено информации относительно возбуждения исполнительного производства на основании исполнительного документа «ФС032546118».
Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи по правилам ст.84 КАС РФ, разрешая административные исковые требования в части взыскания: недоимки по земельному налогу за 2021-2022 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, пени по транспортному налогу за 2016 год, пени по земельному налогу за 2017 год с 27.06.2019 по 05.02.2024 в сумме 399,32 руб. (442,76 руб. – 40,55 руб. – 2,89 руб.), а также пени по земельному налогу за 2018-2021 годы, - принимая во внимание, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, требования об уплате налогов, пени в рамках числящейся задолженности по налогам, которые до настоящего времени в установленном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, правильность осуществленных административным истцом расчетов (л.д.12-13) и рассчитанных размеров взыскиваемых денежных сумм сомнений у суда не вызывают, срок обращения в суд соблюден, поскольку административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в срок, не превышающий шести месяцев со дня вынесения мировым судьей судебного участка №83 в Советском районе г. Красноярска определения от 13.05.2024 об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам, что соответствует требованиям ст. 48 НК РФ, 23.06.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 02а-0617/83/2022 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам, а также судом 19.08.2020, 25.11.2020 и 18.01.2021 вынесены решения по административным делам №№ 2а-7169/2020, 2а-7201/2020 и 2а-2853/2021 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам, - а потому административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению, то есть в сумме 10 229,60 руб.
Вместе с тем, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований в остальной части, ввиду следующего: решением суда от 19.08.2020 по административному делу № 2а-7169/2020 отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, исполнительный лист серии ФС № 032546118 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014-2016 годы не предъявлен налоговым органом к исполнению в течение установленного законом срока, - а потому начисленные пени на недоимки за указанные налоговые периоды взысканию не подлежат; пени по земельному налогу за 2017 год с 29.01.2019 по 26.06.2019 в сумме 43,44 руб. уже взысканы с ФИО1 на основании судебного приказа от 23.06.2022 № 02а-0617/83/2022, - а потому предъявленные налоговым органом в настоящем административном иске пени за указанный период не могут быть взысканы с налогоплательщика повторно.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа г. Красноярск в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю:
недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 1007 рублей,
недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 1007 рублей,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год с 30 января 2019 года по 05 февраля 2024 года в сумме 1168 рублей 07 копеек,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с 24 декабря 2019 года по 05 февраля 2024 года в сумме 1025 рублей 92 копейки,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год с 18 июня 2021 года по 05 февраля 2024 года в сумме 258 рублей 89 копеек,
пени по транспортному налогу за 2016 год с 13 декабря 2017 года по 05 февраля 2024 года в сумме 4449 рублей 55 копеек,
пени по земельному налогу за 2017 год с 27 июня 2019 года по 05 февраля 2024 года в сумме 399 рублей 32 копейки,
пени по земельному налогу за 2018 год с 09 февраля 2020 года по 05 февраля 2024 года в сумме 340 рублей 54 копейки,
пени по земельному налогу за 2019 год с 19 июня 2021 года по 05 февраля 2024 года в сумме 248 рублей 62 копейки,
пени по земельному налогу за 2020 год с 24 декабря 2021 года по 05 февраля 2024 года в сумме 234 рубля 86 копеек,
пени по земельному налогу за 2021 год с 24 июля 2023 года по 05 февраля 2024 года в сумме 89 рублей 83 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа г.Красноярск государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий С.И. Севрюков