Решение по делу № 2А-424/2025 от 11.02.2025

Дело № 2а-424/2025 (УИД 58RS0008-01-2024-006131-39)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Нестеровой О.В.,

при секретаре Прониной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что согласно сведениям от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет на праве собственности квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый номер: №, площадь 36,8 кв.м., доля в праве: 0,5, дата регистрации владения 29.07.2003.

В адрес административного ответчика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- №136392303 от 13.09.2016, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 271,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2016.

- №15925053 от 21.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 453,00 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2017.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления налоговых уведомлений истек 13.09.2021 и 01.12.2017 соответственно.

По срокам уплаты, указанным в данных уведомлениях, административным ответчиком налоги не уплачены.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.01.2022 по 11.11.2022 (ОГРНИП №), следовательно, налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

11.11.2022 ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 11.11.2022 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год – 27256,61 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год – 6936,61 руб.;

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и ею были представлены налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 15094,00 руб. за 2 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 11709,00 руб., за 3 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 13375,00 руб.

В срок, установленный законом НДС ФИО1 не оплачен.

ФИО1 входит в реестр налогоплательщиков, взаимодействующих с налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы было сформировано требование о представлении документов от 25.05.2022 №2512, отправлено по ТКС (дата отправки- 28.05.2022, дата получения – 06.06.2022), срок представления документов (информации) по требованию о представлении документов от 25.05.2022 №2513 не позднее 14.06.2022.

В нарушение п.5 ст.93.1 НК РФ истребованные документы ФИО1 в установленные сроки не представила, письмо о невозможности своевременного представления запрашиваемых документов или об их отсутствии в Инспекцию также не представлено. Фактически документы представлены в налоговый орган по ТКС 21.06.2022.

За получением документов Инспекцией направлено приглашение №1224 от 27.06.2022, налогоплательщик для дачи пояснений не явился, письменные пояснения не представил.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки №2524 от 07.07.2022 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.08.2022 №1544, которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 1250 руб.

Решение вступило в законную силу, однако добровольно доначисленные суммы штрафа налогоплательщиком не уплачены в полном объеме.

Инспекцией было сформировано требование о предоставлении документов от 03.06.2022 №2678, отправлено по ТКС (дата отправки – 06.06.2022, дата получения – 15.06.2022, следовательно, срок представления документов (информации) по требованию от 03.06.2022 №2678 не позднее 22.06.2022.

В нарушение п.5 ст.93.1 НК РФ истребованные документы ФИО1 в установленные сроки не представила. Письмо о невозможности своевременного представления запрашиваемых документов или об их отсутствии в инспекцию также не представлено, фактически документы представлены в налоговый орган по ТКС 23.06.2022.

В связи с указанными выше обстоятельствами Инспекцией направлено приглашение №1251 от 30.06.2022 за получением документов. Налогоплательщик для дачи пояснений не явился, письменные пояснения не представил.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки №2625 от 12.07.2022 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.08.2022 №1545, которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 1250 руб.

В соответствии с п.1 ст.90 НК РФ Инспекция в связи с проведением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2022 года направила 15.06.2022 по ТКС в адрес ФИО1 повестку от 15.06.2022 №1133 о вызове на допрос в качестве свидетеля. Квитанция о приеме электронного документа подтверждает, что налогоплательщик принял документ в электронном виде 20.06.2022.

В установленный срок ФИО1 в Инспекцию не явилась, о причине неявки не уведомила.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено извещение о времени и месте рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст.101 НК РФ) №1762 от 14.09.2022 по ТКС через оператора электронного документооборота. Квитанции о приеме электронного документа подтверждает, что налогоплательщик принял документ в электронном виде 26.09.2022.

Согласно сведениям налогового органа местом регистрации ФИО1 является адрес: <адрес>.

За неявку без уважительных причин либо уклонение от явки предусмотрена ответственность. Таким образом, явка лица для допроса в качестве свидетеля является его обязанностью, а не правом.

По результатам мероприятий налогового контроля составлен акт №2869 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст.101 НК РФ) от 11.08.2022 и направлен 11.08.2021 ФИО1 по ТКС. Отправитель получил квитанцию о приеме электронного документа, который подтверждает, что получатель принял документ в электронном виде 18.08.2022.

Возражения на акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ ФИО1 не представлены.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки №2869 от 11.08.2022 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.09.2022 №1680, которым налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.128 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб.

Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности №44 (по состоянию на 08.04.2023, по сроку уплаты – до 21.06.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- НДС за 1 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 3155,21 руб.;

- НДС за 2 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 11709,00 руб.;

- НДС за 3 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 13375,00 руб.;

- ОПС за 2022 год на сумму 27256,61 руб.;

- ОМС за 2022 год на сумму 6936,61 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год на сумму 96,00 руб. (погашен в полном объеме 19.07.2023);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год на сумму 453,00 руб. (погашен в полном объеме 21.06.2024);

- штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, на сумму 2500,00 руб.;

- штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний на сумму 500,00 руб.

- пени на сумму 2415,02 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 08.08.2023 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 69919,34 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №44 от 08.04.2023 в срок, на основании п.3 ст.46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 №223 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 69919,234 руб.

19.07.2023 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 400,00 руб.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ указанный платежный документ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 96,00 руб., за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 304,00 руб.

24.06.2024 на ЕНС ФИО1 поступило платежный документ на сумму 580,51 руб. Указанный платежный документ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 149,00 руб., НДС за 1 квартал 2022 года в сумме 431,51 руб.

26.06.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 4300,00 руб.

09.11.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 1250,00 руб.

Указанные платежные документ учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку НДС за 2022 год.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №2347 по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023 сумма задолженности превысила 10000 руб., следовательно, УФНС России по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.05.2024.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 28.09.2023 был вынесен судебный приказ №2а-2656 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 70695,16 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 08.07.2024.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 08.01.2025.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, страховым взносам, пени и штрафам в общем размере 64708,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения дела от нее не поступило.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности квартиру, адрес: <адрес> кадастровый номер: №, площадь 36,8 кв.м., доля в праве: 0,5, дата регистрации владения 29.07.2003.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По смыслу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости, в том числе: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, гаражей, кадастровая стоимость которых свыше 1000 тыс. рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены следующие налоговые уведомления: №136392303 от 13.09.2016, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 271,00 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2016; №15925053 от 21.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 453,00 руб., со сроком уплаты – не позднее 01.12.2017.

Однако, административным ответчиком налоги не уплачены.

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предпринимателя признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели (п.1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникших правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года,; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действующей в период возникших правоотношений) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктами 1 и 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 28.01.2022 по 11.11.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 10.12.2024.

Следовательно, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС с 28.01.2022 по 11.11.2022.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 430 НК РФ определены размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Таким образом, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год в размере 27256,61руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год в размере 6936,61руб. с учетом периода регистрации в качестве ИП.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Согласно ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии со ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал (ст.163 НК РФ).

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.5 ст.174 НК РФ).

ФИО1 были представлены налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 15094,00 руб. за 2 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 11709,00 руб., за 3 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 13375,00 руб.

НДС в установленный законом срок оплачен не был.

Решением ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы №1544 от 25.08.2022 за не предоставление в установленный срок истребованных документов, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 1250 руб.

Решением ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы №1545 от 25.08.2022 за не предоставление в установленный срок истребованных документов, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 1250 руб.

Решением ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы №1680 от 29.09.2022 за неявку либо уклонение от явки ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по ст.128 НК РФ к штрафу в размере 500 руб.

Указанные решения вступили в законную силу, административным ответчиком обжалованы не были.

Добровольно обязанность по уплате налогов и штрафов административным ответчиком своевременно не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ей были начислены пени.

Истцом в адрес ответчика направлено требование №44 (по состоянию на 08.04.2023 по сроку уплаты – до 21.06.2023) об уплате налога на имущество физических лиц в размере 549,00 руб., НДС в размере 28239,21 руб., страховых взносов на ОПС в размере 27256,61руб.; страховых взносов на ОМС в размере 6936,61 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 2500 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) и пени в размере 2415,02 руб.

В соответствии с п.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога и пени признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени.

В соответствии с ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку обязанность по уплате налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена, начисление истцом пени суд признает основанным на нормах законодательства о налогах и сборах.

В установленный срок административным ответчиком указанное выше требование не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, размер отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 по состоянию на 08.08.2023 составил 69919,34 руб.

08.08.2023 ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы было вынесено решение №223 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.04.2023 №44 в срок до 21.06.2023 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.04.2023 №44 в размере 69919,34 руб.

19.07.2023 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 400,00 руб.

26.06.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 4300,00 руб.

09.11.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 1250,00 руб.

Указанные платежные документ учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку НДС за 2022 год.

Принимая во внимание, что ответчиком задолженность по налогам, страховым взносам, штрафам и пени в полном размере до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налогового органа законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения, уроженки <адрес>, паспорт №) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, место нахождения: <...>) задолженность по налогам, страховым взносам, пени, штрафам в общей сумме 64708 (шестьдесят четыре тысячи семьсот восемь) руб. 68 коп., в том числе:

- НДС за 2 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 8877,73 руб.;

- НДС за 3 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 13 375,00 руб.;

- ОПС за 2022 год на сумму 27 256,61 руб.;

- ОМС за 2022 год на сумму 6 936,61 руб.;

- штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний на сумму 500,00 руб.;

- пени в сумме 57,23 руб., начисленные в период с 29.11.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по ОМС за 2022 год на сумму недоимки 6936,61 руб.;

- пени в сумме 224,87 руб., начисленные в период с 29.11.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по ОПС за 2022 год на сумму недоимки 27256,61 руб.;

- пени в сумме 4,06 руб., начисленные в период с 02.10.2022 по 05.10.2022 за несвоевременную уплату по НДС за 1 квартал 2022 года на сумму недоимки 4064,00 руб.;

- пени в сумме 64,55 руб., начисленные в период с 06.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по НДС за 1 квартал 2022 года на сумму недоимки 3155,21 руб.;

- пени в сумме 115,01 руб., начисленные в период с 26.07.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по НДС за 2 квартал 2022 года на сумму недоимки 3903,00 руб. (с учетом уплаты от 05.10.2022 на сумму 43,71 руб.);

- пени в сумме 115,01 руб., начисленные в период с 26.08.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по НДС за 2 квартал 2022 года на сумму недоимки 3903,00 руб. (с учетом уплаты от 05.10.2022 на сумму 11,45 руб.);

- пени в сумме 93,67 руб., начисленные в период с 27.09.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по НДС за 2 квартал 2022 года на сумму недоимки 3903,00 руб.;

- пени в сумме 74,67 руб., начисленные в период с 26.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по НДС за 3 квартал 2022 года на сумму недоимки 4458,00 руб.;

- пени в сумме 40,12 руб., начисленные в период с 26.11.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по НДС за 3 квартал 2022 года на сумму недоимки 4458,00 руб.;

- пени в сумме 5,57 руб., начисленные в период с 27.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по НДС за 3 квартал 2022 года на сумму недоимки 4459,00 руб.;

- пени в сумме 1259,63 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 21.03.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 62981,43 руб., состоящую из НДС за 1 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 3155,21 руб.; НДС за 2 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 11709,00 руб.; НДС за 3 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 13375,00 руб.; ОПС за 2022 год на сумму 27256,61 руб.; ОМС за 2022 год на сумму 6936,61 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год на сумму 96,00 руб. (погашен в полном объеме 19.07.2023); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год на сумму 453,00 руб.;

- пени в сумме 3208,34 руб., начисленные в период с 22.03.2023 по 18.09.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 62581,43 руб., состоящую из НДС за 1 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 3155,21 руб.; НДС за 2 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 11709,00 руб.; НДС за 3 квартал 2022 на сумму исчисленного налога в размере 13375,00 руб.; ОПС за 2022 год на сумму 27256,61 руб.; ОМС за 2022 год на сумму 6936,61 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год на сумму 304,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2025.

Председательствующий