Дело №2а-415/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Кочегиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Куртамыше 05 июля 2023 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее УФНС) обратилось в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам в размере 1137,71руб., в том числе земельный налог за 2017 год в размере 17руб., пени за 2016-2019 в размере 33,54руб., транспортный налог за 2017 год в размере 843руб., за 2018 год – 70руб., пени за 2016-2018 год в размере 174,17руб.

Представитель административного истца на рассмотрение дела не явился. В заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о чем был надлежаще извещен судебной повесткой.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с нормами статей 19, 357 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (пункт 1 статьи 12 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 НК транспортный налог относится к региональным налогам.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам и сборам (пункт 1,2 статьи 15 НК РФ).

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В судебном заседании установлено, что согласно учетным данным налогоплательщика - физического лица ФИО2 является налогоплательщиком.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица за Снежковым в 2016-2019 годах зарегистрировано право собственности на объекты недвижимого имущества - земельные участки:

по адресам: <адрес>, с кадастровым номером №, владение с 13.07.2012; <адрес>, с кадастровым номером №, владение объектом недвижимости с 04.11.2012; <адрес>, с кадастровым номером №, регистрация собственности с 18.12.2003 (л.д.31-32).

Также в 2016-2018 годах налогоплательщик ФИО1 согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, являлся собственником транспортного средства: ЛАДА ФИО3, государственный регистрационный знак №, дата постановки на регистрационный учет с 10.07.2013 по 03.02.2018 (л.д. 33).

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить налог на вышеуказанное имущество.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ, пункту 1 статьи 393 НК РФ, статье 405 НК РФ налоговым периодом, за который уплачивается налог, признается календарный год.

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ, статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1 статьи 362 НК РФ, пункт 3 статьи 396 НК РФ, пункт 1 статьи 408 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац 1).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В связи с этим административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

№ 14759635 от 23.08.2017 об уплате имущественных налогов за 2015-2016 годы в сумме 963руб., в том числе транспортного налога в сумме 843руб., земельного налога -120руб., в срок не позднее 01.12.2017 (л.д.10),

№ 6773409 от 23.06.2018 об уплате имущественных налогов за 2017 год на сумму 963руб., в том числе транспортного налога в сумме 843руб., земельного налога в размере 120руб., в срок не позднее 03.12.2018 (л.д.12),

№ 63276321 от 22.08.2019 об уплате имущественных налогов за 2018 год на сумму 190руб., в том числе: земельного налога в сумме 120руб., транспортного налога в сумме 70руб., в срок не позднее 02.12.2019 (л.д.14);

№ 509391 от 03.08.2020 об уплате имущественных налогов за 2019 год на сумму 1178руб., в том числе: земельного налога в сумме 223руб., транспортного налога в сумме 955руб., в срок не позднее 02.12.2020 (л.д.16).

Данные о направлении ответчику указанных налоговых уведомлений подтверждены реестрами их отправки указанных налоговых уведомлений налогоплательщику (л.д.11, 13,15,17).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац 1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абзац 2).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (абзац 1, пункт 4).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 3, пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что к указанному в законодательстве сроку налоги административным ответчиком уплачены не были, административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования:

№35235 по состоянию на 10.07.2019 числится задолженность по имущественному налогу- земельный налог в сумме 120руб. и транспортный налог – 1652руб., пени – 193,25руб. со сроком уплаты до 05.11.2019 (л.д.18),

№3854 по состоянию на 30.01.2019 числится задолженность по налогам – 1772руб., пени в размере 25,90руб. со сроком уплаты до 26.03.2019 (л.д.22).

№14574 по состоянию на 26.06.2020 числится задолженность по налогам в сумме 190руб., пени 7,75руб., со сроком уплаты до 19.11.2020 (л.д.23-24),

№13531 по состоянию на 17.06.2021 числится задолженность по налогам в сумме 223руб., пени 6,59руб., со сроком уплаты до 23.11.20211 (л.д.28). Направление указанных требований ответчику подтверждается почтовыми реестрами (л.д.21, 24, 27).

По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы не погашена, что подтверждается расчетами недоимки по налогу, указанных в налоговых уведомлениях, расчетах задолженности (л.д.19-20,23,26,28).

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (абзац 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества., в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 2).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 3).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, пени (абзац 4).

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3).

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 1).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Поскольку в срок, указанный в требовании об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени не уплатил, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени обратился к мировому судье судебного участка №14 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 26.09.2022, отмененный определением мирового судьи от 20.10.2022 по заявлению ответчика (л.д.8). В связи с чем налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок направил почтовой корреспонденцией требование о взыскании налога и пени в порядке административного искового производства (л.д.4-7).

Суд считает, что административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленных законом сроков.

Как следует из содержания административного искового заявления и материалов дела, административный истец просит взыскать задолженность по транспортному, земельному налогу, пени по налогам с административного ответчика за 2017-2018 годы.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (абзац 1, пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Законодатель связывает возможность взыскания пени как совместно с недоимкой, так и после уплаты взысканной недоимки.

При этом обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате основной недоимки. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания самой недоимки и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Вместе с тем в силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В установленные в требованиях сроки ФИО1 задолженность по уплате имущественных налогов не погасил, связи с чем образовались пени.

Расчеты недоимки по налогам и пени за 2016-2018 годы представлены истцом и произведены верно (л.д. 10,12,14,16,19-20,23,26), согласно которым у ответчика имеется задолженность по земельному и транспортному налогам за 2017-2018 годы, пени в размере 1137,71руб., из которых земельный налог за 2017 год в размере 17руб., пени за 2016-2019 в размере 33,54руб., транспортный налог за 2017 год в размере 843руб., за 2018 год – 70руб., пени за 2016-2018 год в размере 174,17руб.

Указанная задолженность по имущественным налогам и пени подлежит взысканию с административного ответчика.

Административный ответчик иного расчета имущественных налогов и пени, данных погашения налоговой задолженности в суд не предоставил.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

С административного ответчика взыскивается госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по транспортному и земельному налогам на общую сумму 1137 (одна тысяча сто тридцать семь) рублей 71коп., в том числе земельный налог за 2017 год в размере 17руб., пени за 2016-2019 в размере 33,54руб., транспортный налог за 2017 год в размере 843руб., за 2018 год – 70руб., пени за 2016-2018 год в размере 174,17руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Решение в окончательной форме составлено 11.07.2023.

Судья Е.Н.Олейникова