Решение по делу № 2А-94/2023 от 22.02.2023

№ 2а-94/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2023 года г. Медногорск

Медногорский городской суд Оренбургской области

в составе:

председательствующего судьи Удотова С.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Возной М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 15 по Оренбургской области к Давыдовой И. Фёдоровне о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ № 15 по Оренбургской области (далее – Межрайонная ИФНС *, истец) обратилась в суд с двумя административным иском, указав в их обоснование на следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: ...

Исчисленная сумма налога на имущество за **.**.**** за данное имущество составила *, за **.**.**** – *, за **.**.**** – *, за **.**.**** – *, за **.**.**** – *.

Исходя из сумм недоимок по налогу на имущество, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за **.**.**** в период с **.**.**** по **.**.**** составили *, за **.**.****– *, в период с **.**.**** по **.**.**** пени за **.**.****– *, в период с **.**.**** по **.**.**** пени за **.**.**** – *, в период с **.**.**** по **.**.**** пени за **.**.****– *

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об уплате указанных сумм.

Также в период с **.**.**** по **.**.**** административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС).

Исчисленная сумма страховых взносов на ОПС за период с **.**.**** по **.**.**** составила *, сумма страховых взносов на ОМС - *. На суммы недоимок по страховым взносам на ОПС за **.**.**** в период с **.**.**** по **.**.**** начислены пени в размере *.

В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (далее – требования).

Кроме того по заявлению ИФНС № 15 по Оренбургской области мировым судьей был вынесен судебный приказ, который затем определением мирового судьи от **.**.**** был отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно их исполнения.

Ссылаясь на указанное и утверждая, что административный ответчик суммы налога на имущество и суммы пени по налогу на имущество за **.**.**** а также суммы страховых взносов на ОПС и ОМС, и суммы пеней по страховым взносам на ОПС так и не уплатила, административный истец просит взыскать с ФИО1 в судебном порядке задолженность по налогам и страховым взносам на общую сумму *.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о его времени и месте, не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенная о месте и времени разбирательства, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, возражений на иск не представила.

Изучив представленные налоговым органом материалы, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц за **.**.****.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, квартиры, дачи, гаражи машино-места; единые недвижимые комплексы; объекты незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) уплата налога производится не позднее 1 декабря года (ранее НК РФ был установлен иной срок уплаты не позднее 1 октября), следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании представленных истцом доказательств судом установлено, что в **.**.**** административный ответчик ФИО1 являлась собственником * доли квартиры, расположенной по адресу: ... с кадастровым номером *

Приказами Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год», от **.**.**** * коэффициент-дефлятор в целях применения гл.32 НК РФ установлен на 2015 год в размере 1,147, на 2016 год - 1,329.

Следовательно, налоговая база по объекту недвижимости, расположенного по адресу: ... – **.**.**** составляет * (инвентаризационная стоимость * коэффициент-дефлятор), за **.**.**** * (инвентаризационная стоимость * коэффициент-дефлятор).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 399 НК РФ ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. При этом, согласно ч. 4 ст. 406 НК РФ размер ставки налога на жилые дома, квартиры, дачи составляет 0,1%.

В связи с указанным, исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество составила

за **.**.**** - * рублей (* рублей - налоговая база * 0,10 процентов – налоговая ставка * 12/12 – количество месяцев владения * * – доля в праве),

за **.**.**** – * рублей (* рублей - налоговая база * 0,10 процентов – налоговая ставка * 12/12 – количество месяцев владения * * – доля в праве).

Приведенный в исковом заявлении расчет задолженности судом проверен и признается правильным, так как соответствует требованиям законодательства и не имеет арифметических ошибок.

Согласно ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчик ФИО1 вышеуказанные суммы налога на имущество в установленные сроки не уплатила, в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с **.**.**** по **.**.**** ей начислены пени в размере * рублей и * рублей, соответственно.

По требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц за **.**.****.

Согласно положений ст. 403 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговые ставки по налогу на имущество определяются согласно ст. 406 НК РФ.

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" (принят постановлением Законодательного Собрания Оренбургской области от 05.11.2015 N 3457) установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

Исходя из положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Медногорского городского Совета депутатов от 18.10.02018 № 145 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая ставка по налогу на имущество устанавливается в размере 0,1 процента в отношении жилых домой, квартир, частей квартир, комнат.

С учетом указанных положений законодательства ответчику ФИО1, исчислен налог на имущество физических лиц: за **.**.**** - в размере * руб., за **.**.**** – в размере * руб., за **.**.**** с учетом льготы – * руб.

Поскольку ответчик ФИО1 вышеуказанные суммы налога на имущество в установленные сроки не уплатила, в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с **.**.**** по **.**.****, с **.**.**** по **.**.**** соответственно ей начислены пени в размере * рублей и * рублей, и * рублей соответственно.

Суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за **.**.****. до настоящего времени не погашены (обратного ответчиком не представлено), задолженность за **.**.****. погашена только **.**.****.

По требованиям о взыскании недоимок по страховым взносам.

Как усматривается из материалов дела, ответчик ФИО1 в период с **.**.**** по **.**.**** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, и, соответственно, в указанный период являлась плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает * рублей, - в фиксированном размере * рублей за расчетный период **.**.****;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее по тексту ОМС) в фиксированном размере * рублей за расчетный период **.**.****.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 429 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Опираясь на указанное законодательство, налоговый орган начислил ФИО1 страховые взносы на ОПС за период с **.**.**** по **.**.**** в размере *, а также страховые взносы на ОМС за этот же период в размере *, которые ей нужно было оплатить до **.**.****.

Поскольку она данные страховые взносы не оплатила, возникла задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за **.**.**** в общем размере * рублей.

Также из материалов дела усматривается, что в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлялись налоговые уведомления:

* от **.**.**** с установленным сроком оплаты налога до **.**.****;

* от **.**.**** с установленным сроком оплаты налога до **.**.****.

Ответчик ФИО1 указанные в уведомлениях суммы налога и в установленные сроки не уплатила.

Кроме уведомлений в адрес ФИО1 направлялись налоговые требования: * от **.**.****, * от **.**.****,* от **.**.**** содержащие требования уплатить суммы налога на имущество физлиц, страховых взносов на ОПС, ОМС.

Поскольку оплата налогов и взносов в установленные сроки ответчиком произведена не была, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере * за период с **.**.**** по **.**.**** начислены пени за неуплату страховых взносов на ОПС в размере *.

Приведенный в исковом заявлении расчет задолженности по страховым взносам и пеням судом проверен и признается правильным, так как соответствует требованиям законодательства и не имеет арифметических ошибок.

Таким образом, все указанные в иске начисления произведены ИФНС в соответствии с законом и подтверждаются представленными документами.

Общая сумма задолженности по налогам и пеням, подлежащая взысканию, составляет *.

В связи с имеющейся задолженностью и неуплатой её ответчиком в добровольном порядке Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась с заявлениями к мировому судье судебного участка № 2 г. Медногорска о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей **.**.****. Однако определением мирового судьи от **.**.**** судебный приказ от **.**.**** о взыскании с должника ФИО1 недоимок по налогам и взносам был отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В связи с указанным **.**.**** Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в Медногорский городской суд с вышеуказанным исковым заявлением.

По утверждению истца указанные суммы ответчиком на момент подачи административного иска в суд уплачены не были.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за **.**.****, соответствующим пеням, пеням за **.**.****., страховым взносам на ОПС и ОМС за **.**.**** и пеням, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Нормами ст. 103-104 КАС РФ, главы 25.3 НК РФ установлен порядок уплаты и возврата государственной пошлины при обращении с иском в суд, порядок распределения между сторонами понесенных судебных расходов.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что истец (Межрайонная ИФНС РФ № 15 по Оренбургской области) при обращении с иском в суд в защиту государственных интересов в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты госпошлины, последняя в размере **.**.**** подлежит взысканию с ответчика ФИО1,, против которой принимается решение.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (*), зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пеням в общем размере 40737 (Сорок тысяч семьсот тридцать семь) рублей 03 копейки, из которых:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** в размере 12,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за **.**.****, начисленные за период с **.**.**** по **.**.****, в размере 1,06 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** в размере 14,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за **.**.****, начисленные за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 1,24 руб.,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** в размере 27,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за **.**.****, начисленные за период с **.**.**** по **.**.****, в размере 0,93 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за **.**.****, начисленные за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,04 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за **.**.****, начисленные за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 0,05 руб.,

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **.**.**** в размере 32273,55 руб.,

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за **.**.**** в размере 8380,70 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **.**.**** за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 26,46 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Медногорск» государственную пошлину в размере 1422 (Одна тысяча четыреста двадцать два) рубля 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Медногорский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Медногорского

городского суда подпись С.Л. Удотов

Решение в окончательной форме составлено: 13.03.2023

Судья Медногорского

городского суда подпись С.Л. Удотов