Решение по делу № 2А-661/2022 от 19.12.2022 | Азовский районный суд (Омская область)

2а-661/2022

55RS0008-01-2022-000742-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года с.Азово Омская область

Азовский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Иордан Н.А., при секретаре Демьяновой Е.В., помощнике судьи Логиновой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к З о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил :

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с иском к З о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, в обоснование указав, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика. З, являясь предпринимателем в период с .... по ...., а также являясь собственником недвижимого имущества и транспортных средств не оплатил в установленный срок страховые взносы и налог, в связи с чем возникла пеня. Просят взыскать с З задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 69 667 руб. 75 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7396,16 руб. за 2020 г. и пени – 23.05 руб. за период с .... по ....; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28 482,13 руб. за 2020 г. и пени 88.77 руб. за период с .... по ....; земельный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 14 725 руб., пени – 45,89 руб. за период с .... по ....; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 70 руб., пени – 0,22 руб. за период с .... по ....; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 358 руб., пени – 1,12 руб. за период с .... по ....; транспортный налог физических лиц за 2019 г. в размере 18 420 руб., пени – 57,41 руб. за период с .... по .....

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик З иск признает частично.

В силу ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела,

Выслушав доводы лиц, участвующих в рассмотрении дела, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С учетом ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Налогоплательщик должны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 420 НК РФ).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как следует из материалов дела, З в период с .... по .... являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем в силу вышеприведенных правовых норм являлся страхователем по пенсионному и медицинскому страхованию и, соответственно, плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.

Статьями 3, 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года составил 32448 рублей, фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года составил 8426 рублей.

Пунктом 5 названной статьи предусмотрено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

По правилам ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Кроме того, З, как физическое лицо, являясь собственником недвижимого имущества и транспортных средств обязан производить своевременно уплату налога.

Взыскание налога с физических лиц, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производиться в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

На основании ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляемых не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 НК РФ устанавливается и вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «"О транспортном налоге».

На основании части статьи 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок. В частности, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) налоговая ставка от 100 л.с. до 150 л.с. установлена – 30 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 50 руб.

....

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, и начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. При этом, сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Налоговое уведомление от .... № направлено административному ответчику заказной корреспонденцией с номером идентификатора 66091349973939, которое согласно сайту Почты России получено .....

В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки налогоплательщиком налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В отношении налогоплательщика выставлено требование от .... № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме начисленной пени со сроком уплаты до .... Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается реестром.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В связи с неисполнением требований в установленный срок, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № в Ленинском судебном районе в .... с заявлением о выдаче судебного приказа.

.... мировым судьей судебного участка № в Ленинском судебном районе в .... выдан судебный приказ о взыскании с З задолженности по обязательным платежам и пени. .... по заявлению должника вынесено определение об отмене судебного приказа №а-971/2022 от .....

Неисполнение З требований послужило основанием для обращения налогового органа в суд .... (согласно почтовому штемпелю).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Исходя из статей 92, 93 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Как было указано выше, судебный приказ отменен определением от ...., административное исковое заявление направлено в суд .... (поступило ....), т.е. в пределах указанного шестимесячного срока.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

Поскольку налог не был своевременно оплачен налогоплательщиком, то при таких обстоятельствах имеются все правовые основания для взыскания с административного ответчика начисленной недоимки и пеней.

Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы налога и пеней у суда не имеется.

Ссылка административного ответчика на то обстоятельство, что предпринимательскую деятельность не осуществлял, т.к. находился в местах лишения свободы, необоснованна.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Закона N 129-ФЗ государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявление о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей, в том числе и посредством почтовой связи.

В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие невозможность З воспользоваться своими правами для оформления соответствующей доверенности (через администрацию исправительного учреждения) на подачу заявления на государственную регистрацию прекращения предпринимательской деятельности (пп. 3 п. 2 ст. 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Также не имеется доказательств, препятствующих З реализовать свое право по отправке корреспонденции в соответствии с частью 1 статьи 91 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации для обращения в налоговый орган.

Тем самым, З в период нахождения в местах лишения свободы не были предприняты конкретные меры для реализации своего права на подачу заявления для государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в установленном порядке.

Судом также не установлены непреодолимые обстоятельства, в силу которых З не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, факт нахождения административного ответчика в местах лишения свободы не может являться основанием для его освобождения от уплаты страховых взносов и налогов.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 111 КАС РФ судебные расходы взыскиваются пропорционально удовлетворённым требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

решил :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить.

....

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд Омской области в месячный срок.

Судья Н.А. Иордан

Мотивированное решение изготовлено 19.12.2022 г.