Решение по делу № 2А-642/2025 от 25.08.2025 | Тейковский районный суд (Ивановская область)

УИД 37RS0020-01-2025-000747-91

Дело № 2а-642/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Ильинское-Хованское

Ивановской области 4 августа 2025 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Гусевой Е.Е.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре Илюшиной Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области, Управление) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по недоимке:

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей;

по земельному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей;

пени на совокупную обязанность по состоянию на 06.02.2025 г. с учетом ранее принятых мер в размере <данные изъяты> рублей. Расходы по оплате государственной пошлины просят отнести на административного ответчика.

Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО2 в спорные периоды времени являлся собственником объектов движимого и недвижимого имущества: <данные изъяты>

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО2 через «ФКУ Налог-Сервис» ФНС России по г. Москве были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

от 01.09.2021г. № 26966809 о необходимости уплатить за 2020 год земельный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее 01.12.2021г.; от 01.09.2022г. № 56671600 о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее 01.12.2022г.; от 01.09.2022г. № 9484038 о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее 01.12.2022г.; от 15.07.2023г. № 84076601 о необходимости уплатить за 2022 год земельный налог в <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее01.12.2023г.; от 11.07.2024г. № 135866233 о необходимости уплатить за 2023 год земельный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. в срок не позднее 02.12.2024г.

В установленные законодательством сроки налоги не были уплачены.

Взыскание задолженности за 2020 год по земельному налогу в размере <данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. обеспечено исполнительным листом ФС № №. дело № №..Исполнительное производство № №. окончено фактом оплаты 13.06,2024г.. Взыскание задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. и пени по состоянию на 09.01.2024г. обеспечено исполнительным листом ФС № №. дело № №

В данном административном исковом заявлении ставится вопрос о взыскании задолженности за 2023 год по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб..

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных я (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации».

По состоянию на 02.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам в размере <данные изъяты> руб., состоящая из земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., по пени в размере <данные изъяты> руб..

Совокупная обязанность для расчета пени по состоянию на 10.01.2024г. составляет <данные изъяты> руб.

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма

год

меры взыскания

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

01.12. 2021

-<данные изъяты>

2020

исполнительный лист ФС№ № окончено фактом оплаты 13.06.2024г

01.12.2022

-<данные изъяты>

2021

исполнительный лист ФС № №

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2022

-<данные изъяты>

2020

исполнительный лист ФС № №

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2022

-<данные изъяты>

2021

исполнительный лист ФС № №

01.12.2023

<данные изъяты>

2022

исполнительный лист ФС № №

Земельный налоге физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселеннй

01.12.2023

<данные изъяты>

2022

исполнительный лист ФС № №

<данные изъяты>

Совокупная обязанность для расчета пени по состоянию на 06.02.2025г. составляет <данные изъяты> руб.

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма

год

меры взыскания

01.12.2022

-<данные изъяты>

2021

исполнительный лист ФС № №

Транспортный налог с физических лиц

01.12.2022

-<данные изъяты>

2020

исполнительный лист ФС № №

Транспортный налоге физических лиц

01.12.2022

<данные изъяты>

2021

исполнительный лист ФС № №

01.12.2023

<данные изъяты>

2022

исполнительный лист ФС № №

Земельный налоге физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений

01.12.2023

<данные изъяты>

2022

исполнительный лист ФС № №

02.12.2024

<данные изъяты>

2023

взыскиваем в данном иске

02.12.2024

<данные изъяты>

2023

взыскиваем в данном иске

<данные изъяты>

В период с 25.08.2023 по 11.06.2024 от налогоплательщика ФИО2 поступили денежные средства на ЕНС в размере <данные изъяты> руб..

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. ;

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 75784 на сумму <данные изъяты> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации, своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические; лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате Налогов. : |

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется^ даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023г. в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявлений (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены; операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (06.02.2025г.) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб., в т. ч. налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за 2023 год; земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за 2023 год; пени в размере <данные изъяты> руб..

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ранее УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 5 Тейковского судебного района Ивановской области 04.04.2025г. было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. № № в связи с возражениями ФИО2 относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцем со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области по доверенности ФИО1 административный иск поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 первоначально требования налогового органа не признал в полном объеме, указав, что эта задолженность с него уже взыскана ранее. В ходе судебного разбирательства изменил свою позицию, административный иск признал в части задолженности по налогам на сумму <данные изъяты> рублей, указав, что до настоящего времени в счет погашения этой суммы денежные средства не вносил. С суммой задолженности по пени не согласился, оспорил сумму пени на совокупную обязанность по состоянию на 06.02.2025 года в размере <данные изъяты> руб., предоставив суду расчет пени на сумму задолженности <данные изъяты> руб. за период с 10.01.2024 года по 01.01.2025 года на сумму <данные изъяты> руб., и на сумму задолженности <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2025 года по 01.02.2025 года в размере <данные изъяты> руб..

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По смыслу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога за 2020 и 2021 годы на территории Ивановской области установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакции Закона Ивановской области «О внесении изменений в ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге» № 42-ОЗ от 31 мая 2017 года.

Нормы абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ определяют, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Кроме того, статьей 394 НК РФ определены предельные размеры налоговых ставок по земельному налогу.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ дано понятие налогоплательщика, согласно которому налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 указанной нормы, в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц установлен срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

С учетом приведенных выше положений налогового законодательства ФИО2 признается плательщиком транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО2 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> в период с 22.01.2008 года по 18.11.2021 года (период владения в 2020 году составил 12 месяцев, в 2021 году – 11 месяцев). В 2020 году ФИО2 также являлся собственником <данные изъяты>

01.10.2022 года в соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 заказным письмом направлено налоговое уведомление №56671600 от 01.09.2022 года о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 года транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей за 2020 год. Указанное отправление с почтовым идентификатором № вручено адресату 06.10.2022 года, что подтверждается списком заказной корреспонденции и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (л.д.16 оборот, 19).

14.09.2022 года в адрес ФИО2 заказным письмом направлено налоговое уведомление №9484038 от 01.09.2022 года о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 года транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога в размере <данные изъяты> рублей, а также налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля за 2021 год. Указанное отправление с почтовым идентификатором <данные изъяты> вручено адресату 29.09.2022 года, что подтверждается списком заказной корреспонденции и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (л.д.17, 18).

13.09.2023 года в адрес ФИО2 заказным письмом направлено налоговое уведомление №84076601 от 15.07.2023 года о необходимости уплаты в срок до 01.12.2023 года налога в общей сумме <данные изъяты> рублей за 2022 год, включающего в себя земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, а также налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля. Указанное отправление с почтовым идентификатором № вручено адресату 27.09.2023 года, что подтверждается списком заказной корреспонденции и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (л.д.20, 21).

18.09.2024 года в адрес ФИО2 заказным письмом направлено налоговое уведомление № № года о необходимости уплаты в срок до 02.12.2024 года налога в общей сумме <данные изъяты> рублей за 2023 год, включающего в себя земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля и <данные изъяты> рубля. Указанное отправление с почтовым идентификатором № вручено адресату 02.10.2024 года, что подтверждается списком заказной корреспонденции и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (л.д. 22, 23).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, а ее исполнение осуществляется с использованием ЕНС. Если общая сумма перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа денежных средств меньше денежного выражения совокупной обязанности сальдо ЕНС является отрицательным.

По состоянию на 02.01.2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> рублей, в том числе по налогам <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рубля.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрены сроки направления требования об уплате задолженности - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Подпунктом 1 п. 9 ст. 44 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлены особенности взыскания с 01 января 2023 года сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При этом Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 01 января 2023 года.

На основании вышеуказанных положений федерального законодательства налоговым органом в адрес должника заказным письмом направлялось требование №75784 от 07.07.2023 года об уплате задолженности на сумму <данные изъяты> рубля в срок до 28 ноября 2023 года (л.д.29), которое получено налогоплательщиком 27.09.2023 года, что подтверждается сведениями о вручении адресату почтового отправления с идентификатором № (л.д.20).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание задолженности с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности с административного ответчика. Так, по поступившему 07.03.2025 года заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №5 Тейковского судебного района Ивановской области 13.03.2025 года вынесен судебный приказ № №, которым с ФИО2 взыскана недоимка по налогам за 2023 год в размере <данные изъяты> рубля и пени – <данные изъяты> рублей, на общую сумму <данные изъяты> рублей, а также государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Тейковского судебного района Ивановской области от 04.04.2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен на основании заявления должника (л.д. 24).

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением (13.05.2025 года) налоговым органом не пропущен.

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный налоговым органом расчет пени, произведенный в связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанных обязанностей, судом проверен и признается арифметически верным.

Административный ответчик не согласился с расчетом пени, представил расчет пени на сумму задолженности <данные изъяты> руб. за период с 10.01.2024 года по 01.01.2025 года на сумму <данные изъяты> руб., и на сумму задолженности <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2025 года по 01.02.2025 года в размере <данные изъяты> руб..

Расчет пени, произведенный административным ответчиком, суд не соглашается, так как он произведен некорректно, учитывая, что сумма образовавшейся задолженности, на которую начислены пени, а также период начисления указаны неверно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно представленному административным истцом расчету в период с 01.01.2023 года по 03.12.2024 года образовались пени в общей сумме <данные изъяты> рублей на совокупную обязанность со дня учета на едином налоговом счете недоимки по состоянию на 10.01.2024 года, включающую в себя недоимку по налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 годы, транспортному налогу за 2020 и 2021 годы, земельному налогу за 2022 год в общей сумме <данные изъяты> рублей, с учетом принятых мер взыскания на общую сумму в период с 25.08.2023 года по 11.06.2024 года в размере <данные изъяты> рублей, размер которых составил <данные изъяты> рублей. При расчете пени в указанный период административным истцом учитывались суммы образовавшейся совокупной обязанности, с учетом уменьшения в связи с поступившими платежами в погашение в рамках исполнительного производства по ранее выданным исполнительным документам.

Таким образом, налоговым органом представлены сведения, подтверждающие своевременное уведомление налогоплательщика о суммах налогов, пени и штрафов, подлежащих уплате.

Нарушений порядка направления уведомлений и требований об уплате налогов, пени, исключающих возможность их взыскания в рамках настоящего административного дела, судом не установлено.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве административных истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В силу статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно статье 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) налоговые доходы от государственной пошлины зачисляются в бюджеты муниципальных районов в соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ.

Учитывая изложенное, характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворение, с административного ответчика в доход бюджета Ильинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1121 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН: №) недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>; недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> пени по состоянию на 01.01.2023 года в размере <данные изъяты>, а также пени с совокупной обязанности за период с 01.01.2023 года по 09.01.2024 года в размере <данные изъяты>, а всего задолженность в общей сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН: № в доход бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Е. Гусева

Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2025 года.