Административное дело № 2а-1410/2023
УИД 50RS0017-01-2023-001809-05
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ г. Кашира Московской области
Каширский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Булычевой С.Н.,
при секретаре судебного заседания Клейменовой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к Вилковой <данные изъяты>, ФИО1 <данные изъяты>, Вилковой <данные изъяты> о взыскании налога на имущество физических лиц,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к административным ответчикам ФИО2, ФИО3, действующих в интересах ФИО4, о взыскании налога на имущество физических лиц, мотивируя свои исковые требования тем, что ФИО2 и ФИО3 являлись законными представителями ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области, и обязаны уплачивать установленные налоги. Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, ФИО4 является владельцем <данные изъяты> доли квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 204,00 руб. Инспекцией было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке сумма задолженности по налогу уплачена не была, в связи с чем, Инспекция в адрес налогоплательщика направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога, причитающегося с несовершеннолетнего, должна быть возложена на его законных представителей, и исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Сумма задолженности ФИО4 по обязательным платежам в бюджет составляет 204,00 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 204,00 руб. При этом, общая сумма задолженности по единому налоговому счету в отношении ФИО4 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет – 328,15 руб.
На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области просит суд взыскать с законных представителей ФИО4 – ФИО2 и ФИО3 вышеуказанную задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 204,00 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.
От ФИО2 и ФИО3 поступило заявление, в котором они просили в удовлетворении исковых требований отказать в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности.
Административные ответчики ФИО4 и ФИО3 в судебное заседание также не явились. Судебные повестки с извещением о времени и месте слушания дела, направленные административным ответчикам по месту их регистрации, подтвержденному сведениями ОМВД России по городскому округу Кашира, возвращены в адрес суда с отметками почтовой связи «истек срок хранения». Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ; здесь и далее по тексту нормы НК РФ приводятся в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Из материалов дела следует, что родителями ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются административные ответчики ФИО2 и ФИО3 (л.д. 21, 29).
Из данных, полученных налоговым органом из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, и выписки из ЕГРН следует, что ФИО4 является собственником <данные изъяты> доли квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24, 67).
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО4 начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 204,00 руб. сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-28).
В установленный законом срок обязанность по уплате налога законными представителями налогоплательщика не была исполнена в полном объеме, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ Инспекция направила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 204,00 руб. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26).
Требования Инспекции административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 196 мировым судьей судебного участка № 66 Каширского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с законного представителя несовершеннолетней ФИО4 – ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц (л.д. 1-2, 18 приобщенного дела №).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.
В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 КАС РФ).
В связи с поступившими от ФИО2 возражениями определением мирового судьи судебного участка № 196 Каширского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 20).
Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась с настоящим административным иском о взыскании задолженности по налогу ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 30). Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.
По общему правилу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны, попечители (статьи 26, 28 Гражданского кодекса РФ, статья 64 Семейного кодекса РФ).
Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 64 Семейного кодекса РФ), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.
Согласно п. 1 ст. 60 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).
Поскольку в спорный период ФИО4 являлась несовершеннолетней, то административные ответчики ФИО2 и ФИО3, как законные представители несовершеннолетнего налогоплательщика, обязаны были осуществлять защиту имущественных интересов ребенка путем совершения от его имени необходимых юридических действий по уплате налогов.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
На основании изложенного, учитывая, что в спорные периоды ФИО4 являлась собственником вышеуказанного недвижимого имущества, суд приходит к выводу о том, что административными ответчиками ФИО2 и ФИО3 не была исполнена в установленные сроки обязанность по уплате за их несовершеннолетнюю дочь налога на имущество физических лиц, в связи с чем, взыскивает с них в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 204,00 руб. в равных долях по 102 руб. с каждого.
Поскольку на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, то в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административных ответчиков ФИО2 и ФИО3 в доход бюджета городского округа Кашира подлежит взысканию государственная пошлина в размере по 200,00 руб. с каждого.
Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к Вилковой <данные изъяты>, ФИО1 <данные изъяты>, Вилковой <данные изъяты> о взыскании налога на имущество физических лиц удовлетворить.
Взыскать с Вилковой <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 (сто два) рубля 00 копеек.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 (сто два) рубля 00 копеек.
Взыскать с Вилковой <данные изъяты> в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 200 (двухсот) рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 200 (двухсот) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.
Федеральный судья С.Н. Булычева