Решение по делу № 2А-4401/2025 от 09.09.2025 | Советский районный суд г. Липецка (Липецкая область)

Административное дело № 2а-4401/2025

УИД 48RS0001-01-2025-001356-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 сентября 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- земельному налогу за 2021 – 2022 гг. в размере 263 руб.;

- налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 102 375 руб.;

- неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2022 г. в размере 7 312 руб. 50 коп.;

- транспортному налогу за 2021 – 2022 гг. в размере 17 900 руб.;

- пени в размере 18 434 руб. 87 коп.

В связи с тем, что на административном ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, требования, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность и пени.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как усматривается из материалов дела, в 2021,2022 гг. ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство марки «Опель Астра GTC P-J/SW», гос. номер №, начислен налог в 2021 г. – 8 950 руб., в 2022 г. – 8 950 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, начислен налог в 2021 г. – 33 руб., в 2022 г. – 27 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, тер. <адрес> начислен налог в 2021 г. – 127 руб.; в 2022 г. – 76 руб.

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам Управлением представлены:

- налоговое уведомление № 19221194 от 01.09.2022 о взыскании за 2021 г. транспортного налога в размере 8 950 руб., земельного налога в размере 160 руб. – направлено по почте 15.09.2022, что подтверждается почтовым реестром;

- налоговое уведомление № 60933412 от 25.07.2023 о взыскании за 2022 г. транспортного налога в размере 8 950 руб., земельного налога в сумме 103 руб. – направлено по почте 15.09.2023, что подтверждается почтовым реестром.

Поскольку налоги в добровольном порядке не были выплачены истцом, сформировано требование № 303313 по состоянию на 08.07.2023, в котором предлагалось оплатить:

- транспортный налог в сумме 8 950 руб.,

- земельный налог в размере 955 руб.,

- пени по состоянию на 08.07.2023 в сумме 4 316 руб. 33 коп.

Требование направлено по почте 15.09.2023, что подтверждается почтовым реестром, до настоящего времени не исполнено.

27.12.2023 г. налоговым органом принято решение № 13834, в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. (в связи с реализацией в 2022 г. ? доли земельного участка и ? доли жилого дома) и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 7 312,50 руб. со сроком уплаты до 27.12.2023 г.; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2022 г. в размере 97 500 руб. и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 4 875 руб. со сроком уплаты до 27.12.2023 г.

12.03.2024 г. налоговым органом принято решение № 15818 о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 г. № 303313, в размере 145 275,36 руб.

11.09.2024 г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-1982/2024 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021-2022 г. в сумме 263 руб., налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 102 375 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 г. в размере 7312,50 руб., пени за 2017-15.04.2024 г. в сумме 18 434,87 руб., транспортному налогу за 2021-2022 г. в сумме 17 900 руб., итого 146 285,37 руб.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 11.09.2024 приказ отменен.

Поскольку административным ответчиком своевременно обязанность по оплате налогов исполнена не была, то суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2021 – 2022 гг. в размере 263 руб.; транспортному налогу за 2021 – 2022 гг. в размере 17 900 руб.

Разрешая требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 102 375 руб., суд исходит из следующих обстоятельств.

Данная сумма складывается из налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 97 500 руб. и штрафа за неуплату названного налога в размере 4 875 руб.

Согласно п. 1 ст. 207 и подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении доходов, по которым налоговая ставка установлена пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п. 2, 3, 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (п. 7 ст. 101, п. 1 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, 03.09.2025 г. ФИО1 представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за2022 (peг. номер 2649947554) от продажи объектов недвижимости и уточнением налоговых обязательств.

Согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 годсумма дохода от продажи 1/2 доли жилого дома и 1/2 доли земельного участка составила 1075000 руб. (1350000 руб./2+400000 руб.), что подтверждается договором купли-продажи, согласно которому 1 350 000 руб. получено до подписания договора, а 400 000 руб. получено ФИО1 на расчетный счет.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ плательщик заявил сумму фактическипроизведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных сприобретением жилого дома с земельным участком в размере 1075000 руб. Согласнодоговору купли продажи цена приобретаемого имущества составила 2400000 руб., изкоторых стоимость жилого дома 2100000 руб., стоимость земельного участка 300000 руб.Таким образом, налоговая база для исчисления налога за 2022 год составляет0 руб., сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная к уплате за 2022 годсоставляет 0 руб.

Коль скоро сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная к уплате за 2022 год составляет 0 руб., то суд не усматривает оснований для удовлетворения требований о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 97 500 руб., а также штрафа, начисленного за его неуплату в размере 4 875 руб.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2022 г. в размере 7 312 руб. 50 коп., суд приходит к следующему.

Как следует из пункта 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Вместе с тем отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает его от названной ответственности. В таком случае установленный статьей 119 Кодекса штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1000 рублей.

Материалами дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что УФНС России по Липецкой области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по вопросу предоставления налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

По результатам проверочных мероприятий составлен акт налоговой проверки №18628 от 31.10.2023 года, из содержания которого усматривается, что ФИО1 не представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год к установленному сроку – до 02.05.2023 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, в связи с чем с него подлежит взысканию штраф в размере 1 000 руб., поскольку фактически у налогоплательщика отсутствовала суммы налога к уплате за 2022 г., однако «нулевая» декларация в связи с реализацией имущества до истечения пятилетнего срока им не была подана в установленный срок.

В остальной части взыскания неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2022 г. в размере 6 312 руб. 50 коп. следует отказать.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в остальной части, суд учитывает следующее.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, абз. 2 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, п.3 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Истец просит взыскать пени в общей сумме 18 434,87 руб., которая сложилась из сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 15.04.2024 г. в сумме 18 741 руб. 63 коп. за вычетом 306 руб. 76 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

До перехода на ЕНС задолженность по пени составила:

- по транспортному налогу за 2016 г. – 1795,92 руб., 2017 г. – 504,40 руб., 2018 г. – 258,46 руб., 2020 г. – 280,17 руб., 2021 г. – 67,12 руб.;

- по земельному налогу за 2016 г. – 274,25 руб., 2017 г. – 188,19 руб. и 69,74 руб., 2018 г. – 105,67 руб., 16,50 руб., 1,86 руб., 7,72 руб., 2019 г. – 16,35 руб. и 1,86 руб., 2020 г. – 2,07 руб. и 8,75 руб., 2021 г. – 0,25 руб. и 0,95 руб.

Исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, не подлежит взысканию с ответчика задолженность по налогам и пени:

- по транспортному налогу за 2016 г. – 1795,92 руб., 2017 г. – 504,40 руб., 2018 г. – 258,46 руб., 2020 г. – 280,17 руб.;

Следовательно, требования о взыскании пени до перехода в ЕНС подлежат удовлетворению на сумму 68 руб. 32 коп. (1,20 руб. + 67,12 руб.).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В обоснование предъявляемой суммы пени по совокупной налоговой обязанности с 01.01.2023г. по 15.04.2024 г., налоговым органом представлены сведения о том, из недоимок по каким налогам состоит данная совокупная обязанность.

Так, совокупная обязанность по налогам в размере 9905 руб. образовалась из следующей задолженности:

- транспортный налог в сумме 8 950 руб. за 2021 г.

- земельный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в сумме 995 руб.

Совокупная обязанность по налогам в размере 107405 руб. образовалась из следующей задолженности:

- транспортный налог в сумме 8 950 руб. за 2021 г.

- земельный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в сумме 995 руб.

- НДФЛ за 2022 г. в сумме 97 500 руб.

Совокупная обязанность по налогам в размере 116458 руб. образовалась из следующей задолженности:

- транспортный налог в сумме 8 950 руб. за 2021 г.

- транспортный налог в сумме 8 950 руб. за 2022 г.

- земельный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в сумме 995 руб.

- земельный налог за 2022 год в сумме 103 руб.

- НДФЛ за 2022 г. в сумме 97 500 руб.

Коль скоро судом отказано в удовлетворении требований о взыскании вышеуказанных сумм налогов, то пени, начисленные на совокупную задолженность, в подлежат пересчету.

Таким образом, совокупная обязанность по налогам за период 01.01.2023 г. по 17.07.2023 г. при расчете пени подлежит учету в размере 9 110 руб. (транспортный налог за 2021 г., земельный налог за 2021 г.).

Совокупная обязанность по налогам за период 18.07.2023 г. по 01.12.2023 г. при расчете пени подлежит учету также в размере 9 110 руб. (транспортный налог за 2021 г., земельный налог за 2021 г.).

Совокупная обязанность по налогам за период 02.12.2023 г. по 15.04.2024 г. при расчете пени подлежит учету в размере 18 163 руб. (транспортный налог за 2021, 2022 гг., земельный налог за 2021, 2022 гг.).

Расчет данной пени следующий:

9 110 руб. х 198 дн. (с 01.01.2023 г. по 17.07.2023 г.) х 1/300 х 7,5 % = 450,95 руб.

9 110 руб. х 6 дн. (с 18.07.2023 г. по 23.07.2023 г.) х 1/300 х 7,5 % = 13,67 руб.

9 110 руб. х 22 дн. (с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г.) х 1/300 х 8,5 % = 56,78 руб.

9 110 руб. х 34 дн. (с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г.) х 1/300 х 12 % = 123,89 руб.

9 110 руб. х 42 дн. (с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г.) х 1/300 х 13 % = 165,80 руб.

9 110 руб. х 33 дн. (с 30.10.2023 г. по 01.12.2023 г.) х 1/300 х 15 % = 150,32 руб.

18 163 руб. х 16 дн. (с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г.) х 1/300 х 15 % = 145,30 руб.

18 163 руб. х 120 дн. (с 18.12.2023 г. по 15.04.2024 г.) х 1/300 х 16 % = 1162,43 руб.,

а всего в сумме 2 269 руб. 14 коп.

На основании указанных выше расчетов, требование истца о взыскании с ответчика пени по состоянию на 15.04.2024 подлежит удовлетворению в сумме 2 030 руб. 70 коп. (2269,14 руб. + 68,32 руб.) – 306,76 руб.).

В остальной части во взыскании пени, а именно в сумме 16 404 руб. 17 коп. (18434 руб. 87 коп. – 2 030 руб. 70 коп.) необходимо отказать.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию задолженность:

- по земельному налогу за 2021 – 2022 гг. в размере 263 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 – 2022 гг. в размере 17 900 руб.;

- по неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2022 г. в размере 1000 руб.;

- пени по состоянию на 15.04.2024 г. в размере 2 030 руб. 70 коп., а всего взыскать 21 193 руб. 70 коп.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В остальной части о взыскании с ответчика налогов и пени, начисленных за указанные налоговые периоды, надлежит отказать.

Коль скоро ответчиком были оплачены земельный налог за 2021 и 2022 гг. в сумме 263 руб., транспортный налог за 2021 и 2022 гг. в сумме 17 900 руб., а также пени в сумме 2 288 руб. 89 коп., что подтверждается чеком по операции от 20.07.2025 г. на общую сумму 20 451 руб. 89 коп., то в данной части, а также в части задолженности по неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2022 г. в размере 258 руб. 19 коп., решение не подлежит приведению в исполнение, а взысканию подлежит оставшаяся неуплаченной задолженность по неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2022г. в размере 741 руб. 81 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по:

- транспортному налогу за 2021 г. в сумме 8 950 руб.;

- транспортному налогу за 2022 г. в сумме 8 950 руб.;

- по земельному налогу за 2021 г. в сумме 160 руб.;

- по земельному налогу за 2022 г. в сумме 103 руб.;

- по пени по состоянию на 15.04.2024 г. в размере 2 030 руб. 70 коп.,

- по неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2022 г. в размере 1000 руб.;

а всего взыскать 21 193 руб. 70 коп.

Решение в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 8 950 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 8 950 руб.; по земельному налогу за 2021 г. в сумме 160 руб.; по земельному налогу за 2022 г. в сумме 103 руб.; пени по состоянию на 15.04.2024 г. в размере 2 030 руб. 70 коп., а также по неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2022 г. в размере 258 руб. 19 коп. не приводить в исполнение.

В исполнение привести решение суда в части взыскания оставшейся неуплаченной задолженности по неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2022 г. в размере 741 руб. 81 коп.

В остальной части в удовлетворении исковых требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании НДФЛ за 2022 г. в сумме 102 375 руб., неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2022 г. в размере 6 312 руб. 50 коп., а также пени в сумме 16 404 руб. 17 коп., а всего в сумме 125 091 руб. 67 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 23 сентября 2025 года.