Дело №2а-5044/2025
27RS0004-01-2025-006045-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Хабаровск 30 октября 2025 года
Индустриальный районный суд г.Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Швецове Д.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 4120 руб., пени за период с 05.03.2024 по 19.05.2025 в размере 19037,35 руб..
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником объектов недвижимого имущества - квартир, находящихся по адресам: <адрес>, связи с чем являлся плательщиком налога на имущество за 2023 год. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год является не оплаченной. Должнику направлялись требования об уплате налога, пени: № от 07.07.2023. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов ему начислены пени. За период с 05.03.2024 по 19.05.2025 на сумму совокупной обязанности (налог на имущество за 2019-2023 годы, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019-2020 годы) начислена пени в размере 19037,35 руб.. Задолженность по налогам, страховым взносам, на которую начислены пени обеспечена ранее принятыми мерами принудительного взыскания. По заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ от 11.06.2025, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 15.07.2025. Задолженность по уплате налога на имущество за 2023 год и пени погашена не была.
В отзыве на административный иск административный ответчик ФИО1 указал, что иск не подлежит удовлетворению, поскольку ранее по аналогичному вопросу Индустриальным районным судом г.Хабаровска уже было вынесены решения от 23.06.2022 по делу № и от 13.01.2025 по делу №, которые вступили в законную силу. Несмотря на отказ во взыскании всех взносов за период деятельности ИП, налоговый орган продолжает выставлять взносы и пени на эти взносы. Налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом телефонограммой, причины своей неявки не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,
Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2023 году на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества - квартиры, находящиеся по адресам: <адрес> дата регистрации права собственности 25.12.2012 по настоящее время; <адрес> дата регистрации права собственности 21.12.2010 по настоящее время, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество за 2023 год.
11.07.2027 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, направленное по почте, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма налога на имущество в размере 4120 руб., указано, что налог необходимо уплатить не позднее 02.12.2024.
В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 указанный налог за 2023 год не уплатил.
В связи с наличием по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлено требование № по состоянию на 07.07.2023 об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, налогу на имущество, пени. Срок исполнения требования - до 28.11.2023.
Названное требование исполнено не было.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № от 13.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №15 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 11.06.2025 выдан судебный приказ № на взыскание задолженности с ФИО1 по налогам и пени.
15.07.2025 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
08.09.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2023 год и пени.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по налогу на имущество за 2023 год. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанному налогу материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
При этом с учетом установленного законом срока оплаты налога на имущество за 2023 год – до 02.12.2024, размера задолженности после ранее принятых мер принудительного взыскания, а также положений ст. 69 НК РФ об отсутствии обязанности направления требования при отрицательном сальдо ЕНС, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд для взыскания указанной недоимки на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (11.06.2025) не пропущен. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год.
Обращение в суд с административным иском имело место в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа, в связи с чем сроки для обращения в суд для взыскания налога на имущество физических лиц за 2023 год нарушены не были, а доводы административного ответчика в указанной части являются несостоятельными.
Учитывая, что у ФИО1, как собственника недвижимого имущества, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать за него налог не позднее даты отчетного периода, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на имущество за 2023 год, то суд приходит к выводу о том, что подлежат удовлетворению требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 4120 руб..
Разрешая административные требования о взыскании с административного ответчика пени, суд исходит из следующего.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
При этом статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.
Поскольку судом признаны обоснованными требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2023 год, следовательно, взысканию подлежат и пени, начисленные на него за период с даты нарушения обязанности по его оплате, то есть с 05.03.2024 и до 19.05.2025.
Судом установлено, что помимо указанного налога, взыскиваемого по настоящему административному делу (налог на имущество за 2023 год), ФИО1 нарушил сроки уплаты налога на имущество за 2019-2022 годы, страховых взносов на ОПС И ОМС за 2018-2020 годы.
Задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 267 руб., за 2020 год в размере 554 руб., за 2021 год в размере 1743 руб., за 2022 год в размере 4120 руб. взыскана решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 13.01.2025 по делу №
Поскольку в судебном заседании установлено нарушение сроков оплаты налога на имущество за 2023 год, подлежащего взысканию по настоящему делу, а также учитывая, что налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, которые взысканы с ФИО1 решением от 13.01.2025, срок предъявления к принудительному исполнению указанного судебного решения не истек, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени на сумму отрицательного сальдо, состоящее из налога на имущество за 2019-2023 годы за период с 05.03.2024 по 19.05.2025 в размере 2310,78 руб., в связи с чем требования о взыскании указанной пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Исходя из того, что задолженность по названным выше налогам, составляющая отрицательное сальдо, взыскивается с административного ответчика в принудительном (в том числе судебном) порядке, задолженность не погашена по состоянию на 19.05.2025; возможность взыскания не утрачена, то налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании пени.
.
При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 05.03.2024 по 19.05.2025 в размере 2310,78 рублей.
Вместе с тем, суд находит не подлежащими удовлетворению требования в части взыскания пени, начисленной на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019-2020 годы.
Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В судебном заседании установлено, что страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год взысканы постановлением налогового органа от 13.03.2020 № 2398, на основании которого возбуждено исполнительное производство № от 16.03.2020, оконченное в связи с фактическим исполнением требований 06.11.2020.
Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 год взысканы постановлением налогового органа от 04.03.2021 № 974, на основании которого возбуждено исполнительное производств № от 12.03.2021, оконченное в связи с фактическим исполнением требований 13.05.2021.
Исходя из того, что страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год уплачены до 06.11.2020 г., а страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год погашены 13.05.2021, в связи с чем исполнительные производства были окончены фактическим исполнением, то суд приходит к выводу о том, что начисление пени на данные недоимки за период с 05.03.2024 по 19.05.2025 не основано на законе, так как в указанный период задолженности по данных страховым взносам не имелось ввиду их оплаты до наступления указанного периода, в связи с чем требования о взыскании пени, начисленной на данные страховые взносы за 2019-2020 годы удовлетворению не подлежат.
Из письменных пояснений административного истца следует, что пени по страховым взносам на ОМС за 2019-2020 годы за период с 05.02.2024 по 19.05.2025 начислена в размере 2905,45 руб. (812,15 руб. (за период с 05.03.2024 по 28.07.2024) + 306,64 руб. (за период с 29.07.2024 по 15.09.2024) + 297,26 руб. (за период с 16.09.2024 по 27.10.2024) + 1489,40 руб. (за период с 28.10.2024 по 19.05.2025)).
Пени по страховым взносам на ОПС за 2019-2020 годы за период с 05.02.2024 по 19.05.2025 начислена в размере 13821,12 руб. (3889,05 руб. (за период с 05.03.2024 по 28.07.2024) + 1468,38 руб. (за период с 29.07.2024 по 15.09.2024) + 1328,54 руб. (за период с 16.09.2024 по 27.10.2024) + 7135,15 руб. (за период с 28.10.2024 по 19.05.2025)).
Таким образом, из общей суммы пени 19 037,35 руб., заявленной в иске и начисленной на сумму отрицательного сальдо за период с 05.03.2024 по 19.05.2025, подлежат исключению суммы пени в размере 16 726,57 руб. (2905,45 руб. + 13 821,12 руб.).
Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 2310,78 руб. (19 037,35 руб. – 16 726,57 руб.).
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, № задолженность по налогу на имущество и пени на общую сумму в размере 6430,78 рублей, из них:
по налогу на имущество за 2023 год в размере 4120 рублей,
пени в общем размере 2310,78 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025.