Дело № 2а-1307/2025
39RS0020-01-2024-001295-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 апреля 2025 года г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
при секретаре ФИО3
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административными исками к ФИО1, административные дела по которым объединены в одно производство (т. 1 л.д. 6-14, 181, т. 2 л.д. 6-15).
Указывают, что указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2021 календарного года за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, отраженные в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении, в котором исчислен размер подлежащих оплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, налоги в установленный законом срок не уплачены.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которыми введен институт Единого налогового счета, с 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей. В связи с введением института ЕНС сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 2782, которое в добровольном порядке не исполнено.
На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Светлогорского судебного района Калининградской области 05.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-363/2024 в отношении ФИО2, который 02.04.2024 отменен на основании возражения ответчика.
Также указывает, что в налоговом периоде 2022 календарного года за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, отраженные в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении, в котором исчислен размер подлежащих оплате земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, налоги в установленный законом срок не уплачены.
Приводя положения п. 3 ст. 346,11 НК РФ указывают, что налогоплательщиком 28.12.2023, 15.03.2024 поданы заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам за 2022 год, в связи с чем произведено уменьшение налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости (т. 2 л.д. 15), на момент подачи административного иска произведено уменьшение налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму № руб., № руб., всего на сумму № руб.
На основании заявления налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Светлогорского судебного района Калининградской области 19.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-937/2024 в отношении ФИО2, который 01.04.2024 отменен на основании возражения ответчика.
Просит взыскать со ФИО2 следующую задолженность: налог на имущество за 2021 (ОКТМО 27717000) – № руб., налог на имущество за 2021 (ОКТМО 27701000) – № руб., налог на имущество за 2021 (ОКТМО 27510000) – № руб., земельный налог за 2021(ОКТМО 27701000) – № руб., земельный налог за 2021(ОКТМО 27730000) – № руб., земельный налог за 2021 (ОКТМО 27514000) – № руб., транспортный налог за 2021 год в сумме № руб.; в общей сумме - № коп.
Также просят взыскать: налог на имущество за 2022 (ОКТМО 27717000) – 1268,00 руб., налог на имущество за 2022 (ОКТМО 27701000) – № руб., налог на имущество за 2022 (ОКТМО 27510000) – № руб., налог на имущество за 2022 (ОКТМО 2773000) – 5756,00 руб., земельный налог за 2022 (ОКТМО 27701000) – № руб., земельный налог за 2022 (ОКТМО 27730000) – № руб., транспортный налог за 2022 год в сумме № руб. 00 коп.; в общей сумме № коп.
Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в ее отсутствие.
В письменном отзыве сторона административного ответчика ФИО1 в лице представителя ФИО4 (т. 3 л.д. 4-6) просит в удовлетворении иска о взыскании задолженности за 2021 год в размере 304 661,00 руб. отказать, указывая о пропуске срока обращения в суд за вынесением судебного приказа.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № 2782 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, которым истребованы к уплате: НДФЛ в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ – № руб.; транспортный налог – № руб. (в него входит транспортный налог за 2021 год в сумме № руб.); налог на имущество - № руб.; налог на имущество – № руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – № руб.; земельный налог – № руб.; земельный налог № руб.; налог на имущество – № руб.; налог на имущество – № руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования – № руб.; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) – № руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) – № руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года - № руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года - № руб. - всего налогов № руб.; штраф по НДФЛ – № руб.; пени в размере № руб.
Срок оплаты по требованию – до 15 июня 2023 года.
Также принято решение № 8918 от 14.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, электронных денежных средств в связи с неисполнением требования № 2782 от 16.05.2023 – в размере № руб. (т. 1 л.д. 26-36).
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Положения частей 1 и 2 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривают, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
В пункте 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 г. N 11 разъяснено, что при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Как указал налоговый орган (т 1 л.д. 128), недоимка по земельному налогу за 2021 год - в размере № руб., № руб., налогу на имущество физических лиц – в размере № руб., № руб., № руб., транспортный налог в сумме № руб. входила в отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 и включена в требование № 2782 от 16.05.2023, которому УФНС впервые обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа № 6171 от 16.10.2023.
Поскольку в рамках ЕНС выставлено налогоплательщику требование № 2782 от 16.05.2023, в котором в том числе истребован транспортный налог, налог на имущество, земельный налог за 2021 год, учитывая, что срок уплаты по требованию установлен до 15 июня 2023 года, соответственно срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию истекал 15.12.2023 года.
Как следует из представленных документов (т. 5 л.д. 118-120), налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа на сумму № руб. (земельный налог за 2021– № руб., налог на имущество за 2021 – № руб., транспортный налог за 2021 год в сумме № руб.) т. 3 л.д. 41-42) направлено мировому судье Зеленоградского судебного района Калининградской области с нарушением установленного срока – 21.12.2023 года, при этом направлено и с нарушением правил подсудности. Указанное заявление поступило мировому судье 1-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области 27.12.202023 (т. 3 л.д. 32-33).
В установленный законом срок мировым судьей 1-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области определением от 11.01.2024 постановлено возвратить заявление о вынесении судебного приказа УФНС России по Калининградской области в связи с неподсудностью дела данному суду (т. 5 л.д. 115).
Заявление о вынесении судебного приказа № 6171 на сумму налогов № руб. поступило мировому судье 1-го судебного участка Светлогорского района и Пионерского городского округа 05.02.2024, что следует из штампа на заявлении, направлено по почте 31.01.2024 исходя из приложенного конверта (л.д. 2, 21 дела мирового судьи № 2а-363/2024).
Мировым судьей Светлогорского судебного района Калининградской области 05.02.2024 вынесен судебный приказ по делу 2а-363/2024 о взыскании задолженности за 2021 год в размере № руб. - по налогам, указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 02.04.2024 на основании поданных налогоплательщиком возражений (т. 1 л.д. 47).
Административный иск о взыскании недоимки по земельном налогу, транспортному налогу, налогу на имущество за 2021 год в общем размере № руб. подан в суд 12.09.2024 (т. 1 л.д. 65), т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Вместе с тем, Постановлением от 25 октября 2024 года N 48-П Конституционный Суд дал оценку конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанное законоположение являлось предметом рассмотрения постольку, поскольку на его основании решается вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в случае, если он был отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно его исполнения.
Оспоренное законоположение признано не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку в системе действующего правового регулирования оно предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Как указал налоговый орган, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа № 1671 (о взыскании налогов за 2021 год) был нарушен по причине реорганизации налоговых органов Калининградской области (т. 3 л.д. 39). Иных доводов и доказательств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлено.
Сам по себе факт формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6171 16.10.2023 (т. 3 л.д. 41) не свидетельствует о соблюдении срока подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа.
Предъявляя требования о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год в административном иске, налоговый орган не представил объективных доказательств, обосновывающих уважительность причин пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Ходатайств о восстановлении срока налоговым органом не заявлено.
Кроме того, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, имеет правовой отдел, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказ, так и с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в случае принятия судебным органом решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, и при должной заботливости и осмотрительности налоговый орган, имея штат сотрудников, имел возможность своевременного обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судьей в течение предусмотренного законом срока, с соблюдением правил подсудности. В связи с чем оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает.
Поскольку налоговым органом пропущен срок подачи мировому судье заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год, требования о взыскании которых вошли в требование № требования о взыскании налога на имущество за 2021 (ОКТМО 27717000) – № руб., налога на имущество за 2021 (ОКТМО 27701000) – № руб., налога на имущество за 2021 (ОКТМО 27510000) – № руб., земельного налога за 2021(ОКТМО 27701000) – № руб., земельного налога за 2021(ОКТМО 27730000) – № руб., земельного налога за 2021 (ОКТМО 27514000) – № руб., транспортного налога за 2021 год в сумме № руб. удовлетворению не подлежат.
Вместе с тем, суд учитывает, что по требованиям о взыскании имущественных налогов за 2022 год срок подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом не пропущен.
Так, как указано выше, подпунктом 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2022 год – 01.12.2023 года, с 02.12.2023 в связи с их неуплатой образовалась задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в сумме более 10 000 рублей.
При этом суд учитывает, что после выставления требования в рамках ЕНС новое требование при увеличении задолженности не выставляется до перехода отрицательного сальдо налогоплательщика через 0.
Срок исполнения требования № 2782 от 16.05.2023 – до 15.06.2023, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истек 15.12.2023; у ФИО1 имелось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое на 01.01.2023 составляло № руб. (т. 3 л.д. 66) которое не было погашено на указанный период, и доказательств обратного административным ответчиком не представлено. В связи с чем, и в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, то есть - не позднее 1 июля 2024 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей Светлогорского судебного района Калининградской области 19.03.2024 вынесен судебный приказ по делу 2а-937/2024 о взыскании задолженности за 2022 год в размере № руб. – по налогам (т. 2 л.д. 126), который отменен на основании поданных административным ответчиком возражений 01.04.2024 (т. 2 л.д. 17, 126 оборот).
В суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам за 2022 год налоговый орган обратился 13.09.2024 года (т. 2 л.д. 65-66).
Таким образом, вопреки возражениям административного ответчика, в рассматриваемом случае налоговым органом соблюден установленный ст. 48 НК РФ срок как для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с административным иском.
В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).
Налоговым уведомлением № 811608804 от 15.08.2023 (т. 2 л.д. 27-29) ФИО1 исчислен за 2022 год: транспортный налог за автомобили Рено Premium № за 1 месяц №, Фиат Ducato Maxi 160 Multjet № за 12 мес. - № руб., Мерседес-Бенц 1840 № за 3 мес – № руб., Рено КANGOO № – за 12 мес – № руб., моторную лодку № – за 12 мес – № руб., Инфинити № – за 12 мес – № руб., Форд Freestar SES № – за 12 мес. – № руб., Рено Premium 420 DCI № – за 1 мес. № руб.; земельный налог за земельные участки с КН № за 12 месяцев – № руб., с КН № – за 12 месяцев № руб.; налог на имущество (без учета налога, на сумму которого произошло уменьшение в размере № руб.): по ОКТМО № – № руб. (№), налог на имущество по ОКТМО 27701000 – № руб. (№), налог на имущество по ОКТМО 27510000 – № руб., налог на имущество за 2022 по ОКТМО 27730000 – № руб. №).
ФИО1 в судебном заседании не отрицала, что предъявленные ко взысканию налоги за 2022 год она не оплачивала, не отрицала нахождение в ее собственности в 2022 году объектов недвижимого имущества, транспортных средств. Указала, что требования признает (т. 2 л.д. 214-215).
Поскольку за ответчиком зарегистрированы приведенные в налоговом уведомлении объекты недвижимости, транспортные средства, в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 388, 400, 401 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговый период 2022 (т. 1 л.д. 13-22, 76-92, 185, 200-206, т. 2 л.д. 117-125).
Срок уплаты имущественных налогов за 2022 год – до 01.12.2023 года.
Как следует из справки о поступивших в рамках ЕНС денежных средств за период с 01.01.2023 по 31.03.2025 – всего поступило денежных средств № руб. (т. 3 л.д. 53-63), из которых часть денежных средств, поступивших в 2025 году, зачислена в счету уплаты имущественных налогов за 2021, а именно: по транспортному налогу за 2021 – № руб., по налогу на имущество за 2021год (по сроку уплаты 01.12.2022) – №., по земельному налогу за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 – № руб. Всего – на сумму № коп.
Учитывая, что во взыскании налогов за 2021 год судом отказано в связи с пропуском срока обращения в суд с требованием о взыскании таковых, неправомерно зачисление указанных денежных средств в счет уплаты задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2021 год в указанной выше сумме.
Согласно отрицательного сальдо, по состоянию на 31.03.2025 год (л.д. 66 т. 3), отрицательное сальдо налогоплательщика составляло по виду платежа «налог» сумму № руб., в том числе по виду платежа «налог» с более ранним сроком уплаты, чем 01.12.2023, на сумму № коп., с вычетом данной суммы от суммы уплаченных денежных средств остаток составит № руб. (№).
Указанные денежные средства в размере № руб. подлежат зачету в счет уплаты налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 - налога на имущество за 2022 (ОКТМО 27717000) – № руб., налога на имущество за 2022 (ОКТМО 27701000) – № руб., налога на имущество за 2022 (ОКТМО 27510000) – № руб., налога на имущество за 2022 (ОКТМО 2773000) – № руб., земельного налога за 2022 (ОКТМО 27701000) – № руб., земельного налога за 2022 (ОКТМО 27730000) – № руб., транспортного налога за 2022 год - в сумме № коп., а всего в общей сумме № коп., что составляет менее суммы уплаченных денежных средств.
Следовательно на дату рассмотрения решения задолженность по налогам за 2022 год, истребуемая в настоящем административном иске, является погашенной и не подлежит взысканию по указанным основаниям.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного иска УФНС России по Калининградской области к УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании: налога на имущество за 2021 (ОКТМО 27717000) – № руб., налога на имущество за 2021 (ОКТМО 27701000) – № руб., налога на имущество за 2021 (ОКТМО 27510000) – № руб., земельного налога за 2021(ОКТМО 27701000) – № руб., земельного налога за 2021(ОКТМО 27730000) – № руб., земельного налога за 2021 (ОКТМО 27514000) – № руб., транспортного налога за 2021 - № руб., в общей сумме № коп.; в общей сумме № коп.: налога на имущество за 2022 (ОКТМО 27717000) – № руб., налога на имущество за 2022 (ОКТМО 27701000) – № руб., налога на имущество за 2022 (ОКТМО 27510000) – № руб., налога на имущество за 2022 (ОКТМО 2773000) – № руб., земельного налога за 2022 (ОКТМО 27701000) – № руб., земельного налога за 2022 (ОКТМО 27730000) – № руб., транспортного налога за 2022 год в сумме № коп. – отказать.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2025 г.
Судья подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Секретарь Семенова Е.А.
Решение не вступило в законную силу 16.05.2025 г.
Судья Вартач-Вартецкая И.З.
Подлинный документ находится в деле № 2а-1307/2025 в Московском районном суде г. Калининграда
Секретарь