№ 2а-3658/2022
36RS0005-01-2022-004068-18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 ноября 2022 г. г. Воронеж
Советский районный суд г.Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Пожилых М.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц, указывая, что она состоит на учете в МИФНС России №16 по Воронежской области является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. У ответчика имеются пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 19567,38 руб. делится на несколько периодов: пени в размере 5866,38 руб. начислены за период с 24.12.2018 по 05.11.2021г. на задолженность за 2016 г. в размере 21280,73 руб. кол-во дней просрочки – 1048; пени в размере 12893,63 руб. начислены за период с 24.12.2018 по 05.11.2021г. на задолженность 2017г. в размере 61877 руб. Кол-во дней просрочки – 1048;пени в размере 807.37 руб. начислены за период с 01.12.2018 по 23.12.2018г., итого 19567,38 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование. Требование № 56762 по состоянию на 06.11.2021г. об уплате задолженности направлено через личный кабинет, вручено 11.11.2021г. Срок исполнения до 14.12.2021г. Требование не было исполнено. Межрайонная ИФНС России №16 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 3 в Советском районе г. Воронежа. 17.05.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 в Советском районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа в связи предоставлением ответчиком возражений. В связи с чем, истец просил взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеню в размере 19567,38 руб.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 исковые требования поддержала, суду пояснила, что основную задолженность по переплаченному налоговому вычету не взыскивали, т.к. срок пропущен для предъявления иска.
Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признала, суду пояснила, что частично вернула сумму налогового вычета, а больше не будет возвращать, т.к. это незаконно.
Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды (статьи 207, 209 - 210 Налогового кодекса Российской Федерации), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации).
Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения НДФЛ поименованы в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации, виды доходов в виде материальной выгоды - в статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим.
В соответствии со ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства, является плательщиком налога на доходы физических лиц (л.д. 8). Согласно сведений о недвижимости в собственности ФИО2 зарегистрирована квартира 17.01.2012г. с кадастровым номером 36:34:0506001:611 и квартира 20.01.2016г. с кадастровым номером 36:34:0204002:6340 (л.д.9). Как следует из пояснений сторон, истцом ответчику был перечислен налоговый вычет в большем размере, который она частично возвращала, а затем отказалась вносить сумму задолженности, остаток которой составляет 138722 руб.
В связи с чем, что сумма недоимки составляет 180879,00 руб., сумма пени начислена в размере 19567 руб.38 коп., поэтому ФИО2 было направлено требование № от 06.11.2021г., в котором предлагалось не позднее установленного законом срока оплатить задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц, в размере 19567,38 руб. (18760,01+807,37) (л.д. 10). До настоящего времени задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц не уплачена(л.д.15,28-31). Согласно расчета пеня : пени в размере 5866,38 руб. начислена за период с 24.12.2018 по 05.11.2021г. на задолженность за 2016 г. в размере 21280,73 руб. кол-во дней просрочки - 1048; пеня в размере 12893,63 руб. начислена за период с 24.12.2018 по 05.11.2021г. на задолженность 2017г. в размере 61877 руб., количество дней просрочки - 1048; пеня в размере 807.37 руб. начислена за период с 01.12.2018 по 23.12.2018г., итого 19567,38 руб.
Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу требований ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, МИФНС России №15 по Воронежской области 06.11.2021г. было направлено в личный кабинет требование № по состоянию на 06.11.2021г., получено 11.11.2021г., в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 14.12.2021г. погасить задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 19567,38 руб., что подтверждается распечаткой из программы АИС налог (л.д. 13). Данных по оплате указанного требования суду представлено не было.
Согласно ч.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества должника. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как видно из материалов дела, определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 в Советском судебном районе Воронежской области мировой судья судебного участка №6 в Советском судебном районе ВО от 17.05.2022г. был отменен судебный приказ от 13.04.2022г. о взыскании с ФИО2 пени на задолженность по налогу в размере 19567 руб. 38 коп., в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д.6,7).
В силу с ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
С учетом указанных норм, срока исполнения требования истекающего 14.12.2021 г., срок обращения с иском в суд заканчивается для истца 14.06.2022 г. Учитывая, что мировым судьёй вынесен судебный приказ, истец с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 17.11.2022г. Как усматривается исковое заявление направлено в суд 2.09.2022г., то есть в предусмотренный законом срок.
Проверив расчет размера заявленной пени в сумме 19567 руб. 38 коп., суд признает верным. При этом суд учитывает, что ответчик, не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности.
Однако, учитывая, что истцом не представлено доказательств взыскания основной задолженности после отмены мировым судьей судебного приказа, что им и не отрицалось, поскольку пропущен срока для обращения в суд (л.д.27), а действующим НК РФ не предусмотрено взыскание пени без взыскания основной задолженности, суд считает, что требования о взыскании пени необоснованны.
Учитывая изложенное, в требованиях административного истца к ФИО2 о взыскании задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц следует отказать.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц отказать
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 16.11.2022 г.
Судья Е.М. Бородовицына