УИД 22RS0015-01-2025-005036-86

Дело № 2а-2853/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 01 ноября 2025 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Турлиу К.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за ДАТА год в размере 97 руб., за ДАТА год, - 1285 руб., за ДАТА год, - 1414 руб., за ДАТА год,- 1555 руб., за ДАТА год, - 1711 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год, - 443 руб., за ДАТА год, - 886 руб., за ДАТА год в 974 руб., за ДАТА год, - 1071 руб., пени, - 1979, 95 руб., а всего 11415,95 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик являлся собственником недвижимости, и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачен налог. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена, начислены пени.

На основании статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1 пункта 5); налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, на имя административного ответчика зарегистрированы:

земельный участок, жилой дом и гараж, по адресу: АДРЕС, (сведения баз данных ЕГРН).

ФИО2 по почте были направлены: ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (за ДАТА год), со сроком уплаты до ДАТА, ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, со сроком уплаты до ДАТА (за ДАТА год), ДАТА налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, со сроком уплаты до ДАТА (за ДАТА год), ДАТА налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, со сроком уплаты до ДАТА (за ДАТА год + перерасчет за ДАТА год), далее направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА (за ДАТА + ДАТА годы) со сроком уплаты до ДАТА, а также требование по ЕНС НОМЕР по состоянию на ДАТА со сроком уплаты до ДАТА.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела, выписками из электронных систем, подтверждающими направление документов по месту жительства.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика названной недоимки вынесен ДАТА, на основе заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА (сальдо ЕНС превысило 10000 руб. ДАТА), определением мирового судьи от ДАТА, судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Суд (с учетом ставки налога, кадастровой стоимости земельного участка) полагает расчет земельного налога год правильным для:

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС:

За ДАТА год, 389510 руб. – кадастровая стоимость земельного участка * 0,3 /12*1 = 97 руб. (с учетом округления).

За ДАТА год, 1111002 руб. – кадастровая стоимость земельного участка * 0,3 = 1285 руб. (с учетом округления).

За ДАТА год, 1111002 руб. – кадастровая стоимость земельного участка * 0,3 = 3333,00 руб. с учетом положений, предусмотренных пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, = 1285 *1,1 = 1414 руб. (с учетом округления).

За ДАТА год, 1111002 руб. – кадастровая стоимость земельного участка * 0,3 = 3333,00 руб. с учетом положений, предусмотренных пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, = 1414 *1,1 = 1555 руб. (с учетом округления).

За ДАТА год, 1111002 руб. – кадастровая стоимость земельного участка * 0,3 = 3333,00 руб. с учетом положений, предусмотренных пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, = 1555 *1,1 = 1711 руб. (с учетом округления).

Таким образом, размер задолженности административного ответчика по земельному налогу за ДАТА-ДАТА год составляет: 6062 руб. (1711+1555+1414+1285+97);

Суд (с учетом ставок налога на имущество, кадастровой стоимости объектов недвижимости) полагает расчет налога на имущество верным для:

- жилой дом, кадастровый НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС:

За ДАТА год ((кадастровая стоимость 4078021 руб. * налоговая ставка 0,05% *0,2 = 408 руб. (с учетом округления).

За ДАТА год ((кадастровая стоимость 4078021 руб. * налоговая ставка 0,05% *0,4 = 816 руб. (с учетом округления).

За ДАТА год ((кадастровая стоимость 4078021 руб. * налоговая ставка 0,05% *0,6 = 1223 руб. с учетом положений, предусмотренных п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации) = 897 руб.;

За ДАТА год ((кадастровая стоимость 4078021 руб. * налоговая ставка 0,05% = 2039 руб. с учетом положений, предусмотренных п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации) = 1711 руб.;

- гараж, кадастровый НОМЕР, расположенное по адресу: АДРЕС:

За ДАТА год ((кадастровая стоимость 347755 руб. * налоговая ставка 0,05% *0,2 = 35 руб. (с учетом округления).

За ДАТА год ((кадастровая стоимость 347755 руб. * налоговая ставка 0,05% *0,4 = 70 руб. (с учетом округления).

За ДАТА год ((кадастровая стоимость 347755 руб. * налоговая ставка 0,05% *0,6 = 104 руб. (с учетом положений, предусмотренных п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации) = 77 руб.

За ДАТА год ((кадастровая стоимость 347755 руб. * налоговая ставка 0,05% *0,6 = 174 руб. (с учетом положений, предусмотренных п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации) = 84 руб.

Таким образом, размер задолженности по налогу на имущество составляет 3374 руб. (1071+974+886+443).

Доказательства оплаты названной заложенности в полном объеме в судебное заседание не представлено. Налоговым органом в ответ на запрос суда, указано на наличие задолженности на текущую дату, доводы административного ответчика об оплате долга не находят своего подтверждения в материалах дела.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по земельному налогам, налогу на имущество, подлежит удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судья, проверив соответствующий расчет пеней, считает его верным применительно к недоимке:

- по земельному налогу за ДАТА год в размере 6,69 руб.: (период с ДАТА по ДАТА), 88,51 руб., за ДАТА год в размере 35,26 руб.: (период с ДАТА по ДАТА), 10,60 руб. за ДАТА год (период с ДАТА по ДАТА), итого: 105,80 руб.;

- по налогу на имущество за ДАТА год в размере 30,51 руб.: (период с ДАТА по ДАТА); за ДАТА год 6,64 руб. (период с ДАТА по ДАТА); итого: 37,15 руб.,

Итого: 142,95 руб. (37,15 + 105,80 руб.)

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке по земельному налогу, налогу на имущество за ДАТА-ДАТА годы (общая сумма 4125 руб.), с ДАТА по ДАТА по недоимке по земельному налогу, налогу на имущество за ДАТА-ДАТА годы (общая сумма 6654 руб.), с ДАТА по ДАТА по недоимке по земельному налогу, налогу на имущество за ДАТА-ДАТА годы (общая сумма 9436 руб.), итого 1837 руб.

Итого: задолженность по пени, подлежащая взысканию составляет: 142,95 руб. + 1837 руб., итого 1979,95 руб.

Таким образом, требования административного истца о взыскании налогов, пени подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность: по земельному налогу за ДАТА год в размере 97 руб., за ДАТА год, - 1285 руб., за ДАТА год, - 1414 руб., за ДАТА год,- 1555 руб., за ДАТА год, - 1711 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год, - 443 руб., за ДАТА год, - 886 руб., за ДАТА год в 974 руб., за ДАТА год, - 1071 руб., пени, - 1979, 95 руб., а всего 11415,95 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.Н. Турлиу