Решение по делу № 2А-204/2025 от 13.01.2025

Дело № 2а-204/2025 (2а-2149/2024)

УИД 27RS0005-01-2024-002151-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 13 января 2024 года

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Овчинниковой Т.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Галустьян Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту УФНС России по Хабаровскому краю, Управление) обратилось в суд с названным иском (с учетом уточнений к административному исковому заявлению от ***, от ***) к ФИО1, в обоснование иска указав, что ответчик состоит на налоговом учёте в УФНС России по Хабаровскому краю, в связи с наличием в собственности земельного участка и недвижимого имущества, в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 начислены налоги, о чем направлены налоговые уведомления от *** ... об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год в сумме 679 руб. и 123 руб. на общую сумму 802 руб. в срок до ***; от *** ... об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год в сумме 723 руб. и 135 руб. на общую сумму 858 руб. в срок до ***. В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок были начислены пени.

ФИО1 направлено требование ... по состоянию на *** об уплате задолженности в размере 66 733,83 руб., в том числе по транспортному налога с физических лиц в размере 56 820,11 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 123 руб.; земельному налогу с физических лиц в размере 2 392,72 руб.; штрафу по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 7,39 руб.; пени в размере 7 390,61 руб. Перечисленная выше задолженность по пени обеспечена мерами принудительного взыскания. Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено.

ФИО1 *** заказным письмом по почте направлено решение от *** ... о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 69717,66 руб. Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено.

На основании заявления налогового органа ****» *** вынесен судебный приказ ... В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа по делу ... **** *** вынесено определение об отмене судебного приказа от ***. Задолженность по налогам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО1, сумму задолженности в общей сумме 12721,66 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 123 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 135 руб.; земельных налог с физических лиц за 2021 год в размере 679 руб.; земельных налог с физических лиц за 2022 год в размере 723 руб.; пени в размере 11 061 руб. 66 коп.

Протокольным определением от *** к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю.

В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, об уважительности причин неявки суд не известила, об отложении судебного заседания не просила, письменный отзыв на иск либо документы, свидетельствующие об отсутствии задолженности, в суд не направила, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

В судебное заседание заинтересованное лицо не явилось, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в его отсутствии.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абз.2 п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании положений п.1 ст.69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До 01.01.2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

На основании п.2 ст.11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 на праве собственности принадлежат (принадлежали): земельный участок, расположенный по адресу: ****, дата регистрации владения – ***; квартира, расположенная по адресу: **** **** **** ****, дата регистрации владения – ***, дата прекращения владения – ***.

В связи с чем, налогоплательщику выставлены и направлены налоговые уведомления от *** ... об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 679 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму 123 руб. на общую сумму 802 руб. в срок до *** и налоговое уведомление от *** ... об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 723 руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 г. на сумму 135 руб. на общую сумму 858 руб. в срок до ***.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельных налогов и налогов на имущество физических лиц, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на ***, в котором было предложено в срок до *** уплатить задолженность в размере 66733,83 руб., из них:

- по транспортному налогу в размере 56820,11 руб.,

- налогу на имущество физических лиц в размере 123 руб.,

- земельный налог с физических лиц в размере 2 392,72 руб.,

- штраф по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 7,39 руб.,

- пени в размере 7390,61 руб.

Суммы задолженности по налогу на имущество за 2022 год, земельному налогу за 2022 год в требовании ... не отражена, поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2022 год - не позднее ***.

Задолженность по пени в размере 7390,61 руб., сложилась следующим образом. У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ФИО3 являлось отрицательным и составляло 4 616,89 руб. С *** до *** (дата формирования требования об уплате ...) начислена сумма пени в размере 2 773,72 руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 7 390,61 руб. (4 616,89+2 773,72).

Отрицательное сальдо ЕНС по пени на *** в размере 4 616,89 руб, сложилось из следующих сумм:

- сумма пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год (период с *** по ***) в размере 6,71 руб.,

- сумма пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год (период с *** по ***) в размере 3 915,34 руб.,

- сумма пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (период с *** по ***) в размере 0,01 руб.,

- сумма пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (период с *** по ***) в размере 1,48 руб.,

- сумма пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (период с *** по ***) в размере 0,92 руб.

- сумма пени, начисленная на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 год (период с *** по ***) в размере 268,78 руб.,

- сумма пени, начисленная на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 год (период с *** по ***) в размере 273,49 руб.,

сумма пени, начисленная на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год (период с *** по ***) в размере 102,14 руб.,

- сумма пени, начисленная на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год (период с *** по ***) в размере 0,08 руб.,

- сумма пени, начисленная на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год (период с *** по ***) в размере 42,85 руб.,

- сумма пени, начисленная на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год (период с *** по ***) в размере 5,09 руб.

Перечисленная выше задолженность по пени обеспечена мерами принудительного взыскания (решение судьи **** от *** по делу ...).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился к **** с заявлением от *** ... о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 12721,66 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 123 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 135 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 679 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 723 руб., пени в размере 11 061,66 руб.

Задолженность по пени в размере 11 061,66 руб., сложилась следующим образом. Пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в размере 11 179.77 руб. + пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания в размере 118, 11 руб. = 11 061,66 руб.

Кроме того согласно ответу на запрос суда УФНС России по Хабаровскому краю сообщило, что за период с *** по *** совокупная обязанность налогоплательщика составляла 59 335,83 руб., в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 577,72 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 679 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 622 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 514 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2021 год в размере 123 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 56 820,11 руб.,

За указанный выше период на сумму недоимки 59 335,83 руб. начислены пени в размере 6 261,91 рубль.

За период с *** по *** совокупная обязанность налогоплательщика составляла 60 193,83 руб., в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 577,72 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 679 руб., по земельному налогу с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 622 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 514 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2021 год в размере 123 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 56 820,11 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 723 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 135 руб.

За указанный выше период на сумму недоимки 60 193,83 руб. начислены пени в размере 300,97 рубль.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ... от ***: пени, принятые при переходе в ЕНС в сумме 4 616,89 руб. + пени, начисленные на совокупную обязанность за период с *** по *** в сумме 6 562,88 руб. -118,11 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11061,66 руб.

Мировым судьей судебного участка № **** *** вынесен судебный приказ по делу ... На основании поступивших *** от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа по делу ..., **** вынесено определение от *** об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ Управление вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 *** произведен платеж в размере 1137,85 рублей.

Сумма поступивших денежных средств учтена на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и распределена в счёт погашения задолженности по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, а именно в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2017 год, по земельному налогу за 2018 год, по земельному налогу за 2020 год, по транспортному налогу за 2020 год.

Таким образом, имеющаяся задолженность у ФИО1 является не оплаченной.

Произведенный налоговым органом расчет налогов, пени соответствует нормам налогового законодательства.

Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в порядке предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебный приказ выдавался ***, однако определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление направлено в суд ***, т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налогов и пени в полной мере административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено, за ним числится задолженность по налогам и пени на сумму 12721,66 руб., настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «Город Хабаровск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки **** (ИНН <данные изъяты>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю сумму задолженности в общем размере 12721 руб. 66 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 123 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 135 руб.;

- земельных налог с физических лиц за 2021 год в размере 679 руб.;

- земельных налог с физических лиц за 2022 год в размере 723 руб.;

- пени в размере 11 061 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки **** (ИНН <данные изъяты>), в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 509 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – 23 января 2025 года.

Судья: <данные изъяты>

<данные изъяты> Т.Н. Овчинникова

<данные изъяты>