№ 2а-2093/2023

№ 64RS0047-01-2023-001895-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г.Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ветчининым В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, гараж, расположенный по адресу: <адрес>, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

МРИ ФНС № 19 по Саратовской области в адрес административного ответчика были направлены: налоговое уведомление № от 03 августа 2020 г. с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 г.; налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 г. с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 г., налоговое уведомление № от 10 июля 2019 г. с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 г.

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный законом срок ФИО1 не исполнена, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) выставлены и направлены: требование № от 25 июня 2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 320 руб. и пени в размере 12 руб. 99 коп. со сроком для добровольного исполнения до 23 ноября 2020 г.; требование № № от 03 февраля 2021 г. об уплате налога на имущество за 2020 г. в размере 8 225 руб. и пени в размере 73 руб. 41 коп. со сроком для добровольного исполнения до 19 марта 2021 г.; требование № от 20 декабря 2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 489 руб. и пени в размере 11 руб. 20 коп. со сроком для добровольного исполнения до 14 февраля 2022 г.

МРИ ФНС № 19 по Саратовской области в адрес мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова, вынесен судебный приказ №2а-3009/2022 от 30 июня 2022 г. На основании возражений административного ответчика определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г. Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова от 02 февраля 2023 г. судебный приказ отменен.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 19 по Саратовской области: налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 320 руб., за 2019 год в размере 8 255 руб., за 2020 год в размере 2 489 руб., пени по налогу на имуществу физических лиц за 2017 года в размере 12 руб. 99 коп., за 2020 г. в размере 11 руб. 20 коп.

Стороны и представители сторон в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон и их представителей, извещенных надлежащим образом.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, доказательства, представленные сторонами, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

В соответствии с п. 1. ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество уплачивают налог по месту нахождения объекта недвижимости не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В силу пункта 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно п.у 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 указанной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст. 72 НК РФ). При этом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой суммой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком-физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (ст.ст. 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В ст. 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика-физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.Налоговое законодательство, в под. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО2 принадлежит на праве собственности гараж, расположенный по адресу: <адрес>, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

02 ноября 2018 г. временно исполняющим обязанности нотариуса ФИО3 – ФИО4 выдано свидетельство о праве наследства по закону на ? долей в праве общей долевой собственности на квартиру: <адрес>, гараж, расположенный по адресу: <адрес>, а также земельный участок и садовый домик, расположенные по адресу: <адрес>. Указанные обстоятельства подтверждаются копией наследственного дела № после умершего 10 июля 2017 г. ФИО2

Непосредственно ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 год в общем размере 11 034 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный законом срок ФИО1 не исполнена, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлены и направлены: требование № от 25 июня 2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 320 руб. и пени в размере 12 руб. 99 коп. со сроком для добровольного исполнения до 23 ноября 2020 г.; требование № от 03 февраля 2021 г. об уплате налога на имущество за 2020 г. в размере 8 225 руб. и пени в размере 73 руб. 41 коп. со сроком для добровольного исполнения до 19 марта 2021 г.; требование № от 20 декабря 2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 489 руб. и пени в размере 11 руб. 20 коп. со сроком для добровольного исполнения до 14 февраля 2022 г.

Указанное выше имущество является объектом налогообложения, и было зарегистрировано на праве собственности за административным ответчиком. Кроме того за строение, помещение и сооружение налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства (статья 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" и пункт 7 статьи 408 НК РФ).

Гражданский кодекс Российской Федерации (статьи 1113, 1114, 1152) предусматривает, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Таким образом, принятое наследство согласно законодательству Российской Федерации признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, если такое право подлежит государственной регистрации.

Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения. В составе этих сообщений, указываются сведения о наследниках и о наследуемых объектах недвижимого имущества.

При наличии информации, достаточной для исчисления имущественных налогов, налоговый орган направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства - дня смерти наследодателя.

Несмотря на уведомления и требования об уплате налогов административный ответчик налоги не оплатил.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г.Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова от 02 февраля 2023 г. судебный приказ № 2а-3009/2022 от 30 июня 2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения (л.д. 9).

В материалы дела административным истцом представлен расчет, взыскиваемых сумм, карточка расчета налогоплательщика ФИО1

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из материалов дела судебный приказ № 2а-3009/2022 от 30 июня 2022 г. о взыскании с Cургановой О.С. задолженности по уплате налога на имущество отменен 02 февраля 2023 г. Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 07 июня 2023 г. (л.д. 3, 4).

Таким образом, административный истец обратился в районный суд с соблюдением срока, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в связи с чем, срока на обращение с настоящими требованиями в суд административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного требования административного иска являются правомерными, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 320 руб., за 2019 год в размере 8 255 руб., за 2020 год в размере 2 489 руб., пени по налогу на имуществу физических лиц за 2017 года в размере 12 руб. 99 коп., за 2020 г. в размере 11 руб. 20 коп.

Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН <***>) налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 320 руб., за 2019 год в размере 8 255 руб., за 2020 год в размере 2 489 руб., пени по налогу на имуществу физических лиц за 2017 года в размере 12 руб. 99 коп., за 2020 г. в размере 11 руб. 20 коп., всего на общую смму 11 058 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Судья Д.В. Апокин

В мотивированной форме решение суда изготовлено 08 августа 2023 г.