Решение по делу № 2А-2714/2023 от 18.09.2023

61RS0019-01-2023-002591-91

Дело № 2а-2714/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Рыбаковой М.И.,

при секретаре Стаховской О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС № по РО обратилась в суд с данным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>, зарегистрирована по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

На основании представленной информации Росреестра налогоплательщиком ФИО1 в 2020 году получена в дар квартира, расположенная по адресу: <адрес> Данное имущество находилось в собственности у налогоплательщика ФИО1 на основании договора дарения от <дата>. Сумма дохода, полученного при дарении объекта недвижимого имущества 1394252,15 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 не исполнила свою обязанность по предоставлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год (количество просроченных месяцев - 6), налоговым органом <дата>. самостоятельно произведен расчет на основании имеющихся у налогового органа документов.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным камеральной проверки составила 181253,00 руб. срок уплаты <дата>

В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ в размере 181253,00 руб., в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ налогоплательщику исчислена пеня в мере 23263,82 руб.

<дата>. налогоплательщиком ФИО1 произведена частичная оплата НДФЛ за 2020 год в размере 60000,00 руб.

Неуплата доначисленной суммы налога на доходы в размере 181253,00 руб. со сроком уплаты до <дата> влечет за собой привлечение к ответственности в соответствии с ч. 1 п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ № ФЗ от 31.07.1998г. в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В связи с чем, налогоплательщик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа 18125,50 руб. со сроком уплаты до 27.07.2022г.

Задолженность по уплате штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 18125,50 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган налоговой декларации за 2020 год - срок предоставления до <дата>., налоговым органом вынесено Решение № от <дата>. о привлечении налогоплательщика ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 13594,00 руб. со сроком уплаты <дата>.

Задолженность по уплате штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 13594,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой недоимки по налоговым обязательствам, в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование: от <дата>. № со сроком уплаты до <дата>. на сумму: налог 181253,00 руб. (остаток 121253,00 руб.), пени 23263,82 руб., штраф 31719,50 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> от 20.01.2023г., судебный приказ от <дата> о взыскании задолженности с ФИО1, отменен.

16.08.2023г. налогоплательщиком ФИО1 произведена частичная оплата НДФЛ за 2020 год в размере 3533,52 руб.

С учетом уточенных исковых требований, истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 106238,35 руб.; пени в размере 23263,82 руб.; штраф в размере 18125,50 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 13594,00 руб.. Всего на общую сумму 161221,67 рублей.

В судебное заседание представитель МИФНС России по РО №13 ФИО2 не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 23 НК РФ.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

На основании полученной истцом информации из Росреестра установлено, что налогоплательщиком ФИО1 в <дата> получена в дар квартира, расположенная по адресу: 346448, <адрес> на основании договора дарения от <дата>. Сумма дохода, полученного при дарении объекта недвижимого имущества 1394252,15 руб.

Вместе с тем, налогоплательщик ФИО1 не исполнила свою обязанность по предоставлению налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год (количество просроченных месяцев - 6), налоговым органом 16.07.2021г.

Истцом самостоятельно произведен расчет налога, подлежащего уплате на основании имеющихся у налогового органа документов.

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1).

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 того же Кодекса (пункт 6).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 указанного Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях названного пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

В целях того же пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом.

В силу подпункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, квартира получена ФИО1 в дар от лица, которое в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации близким родственником не является, что свидетельствует о получении ответчиком дохода в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, подлежащего налогообложению, и о возникновении у налогоплательщика обязанности представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация (формы 3-НДФЛ) за 2020 год административным ответчиком не представлена.

В связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган налоговой декларации за 2020 год - срок предоставления до <дата> налоговым органом вынесено Решение № от <дата>. о привлечении налогоплательщика ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 13594,00 руб. со сроком уплаты 27.07.2022г.

В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ в размере 181253,00 руб., в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ налогоплательщику исчислена пеня в размере 23263,82 руб.

26.12.2022г. налогоплательщиком ФИО1 произведена частичная оплата НДФЛ за 2020 год в размере 60000,00 руб.

Неуплата доначисленной суммы налога на доходы в размере 181253,00 руб. со сроком уплаты до <дата>., влечет за собой привлечение к ответственности в соответствии с ч. 1 п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ № ФЗ от 31.07.1998г. в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Налоговый орган направил в адрес ответчика требование: <дата>. № со сроком уплаты <дата> на сумму: налог 181253,00 руб. (остаток 121253,00 руб.), пени 23263,82 руб., штраф 31719,50 руб.

Однако обязанность по уплате задолженности ответчиком не исполнена.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> судебный приказ от <дата>. <данные изъяты> о взыскании задолженности с ФИО1, отменен.

16.08.2023г. налогоплательщиком ФИО1 произведена частичная оплата НДФЛ за 2020 год в размере 3533,52 руб.

Проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, суд признает его верным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Разрешая административный спор суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по указанному налогу и задолженности по пеням, начисленным на эту недоимку, по штрафам за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сроков обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени и штрафу подлежат удовлетворению, поскольку ФИО1 не представлено доказательств их уплаты в полном объеме.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4420 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (зарегистрированной по адресу: <адрес>) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 106238,35 руб.; пени в размере 23263,82 руб.; штраф в размере 18125,50 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 13594,00 руб., а всего взыскать 161221,67 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4420 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Судья: М.И.Рыбакова

Мотивированный текст решения изготовлен 28 сентября 2023 года.