Дело №2а-718/2022

УИД 24RS0012-01-2022-000566-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года г. Дивногорск

Дивногорский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Пашковского Д.И.,

при секретаре Злобиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю к Госпажевской ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени по налогу на имущество и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 22 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Госпажевской ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере рублей, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере рублей, по налогу на землю за 2020 в размере рублей, пени за неуплату налога на землю за 2020 год с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере рублей, по налогу на землю за 2020 год в размере рублей, пени за неуплату налога на землю в размере рублей, мотивируя тем, что по сведения, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежит/принадлежали земельные участки находящиеся по адресам: , с северной стороны строения (дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ); . Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит/принадлежали объекты налогообложения находящиеся по адресам: , в связи с чем, на основании ст. 52 НК РФ налоговым органом начислен налог на имущество и налог на землю за 2020 год в размере рублей согласно прилагаемому расчету со сроком уплаты 01.12.2021. В связи с неуплатой в установленный срок налога ответчику начислены пени согласно ст.75 НК РФ в размере рублей. В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов заказным письмом с уведомлением, которое считается полученным по истечении шести дней с даты его направления. Однако до настоящего времени требование в части уплаты налога и пени не исполнено.

Налоговым органом было направлено заявление на выдачу судебного приказа, по которому был вынесен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, на который налогоплательщиком были поданы возражения и судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, направив дополнительное пояснение по делу, где поясняет, что в отношении Госпажевской ФИО8 Арбитражным судом Красноярского края ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о признании ее банкротом. Учитывая, что обязанность по уплате налога возникла ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после вынесения определения Арбитражного суда Красноярского края, задолженность является текущей и не подлежит включению в реестр требований кредиторов.

Неявка представителя административного истца в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения дела.

Административный ответчик Госпажевская ФИО9 надлежащим образом извещенная о дате, месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась. В ранее направленном ходатайстве просила рассмотреть дело в свое отсутствие, в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку она является банкротом. В силу ч.2 ст.289 КАС РФ неявка административного ответчика не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Заинтересованное лицо конкурсный управляющий ФИО10 в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, суд находит возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных отношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи(пункт 2).

В силу п. 1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П «По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО1» нормы ст. 402 НК РФ признаны не противоречащими Конституции. Они не исключают права налогоплательщика обратиться за расчетом налога с применением сведений о кадастровой стоимости имущества и соответствующего размера налоговой ставки, если сумма налога, исчисленная по инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно (в два и более раза) превышает сумму налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости.

Такой порядок расчета налога может применяться, если в субъекте РФ для соответствующего налогового периода используется инвентаризационная стоимость имущества.

На территории Красноярского края решение о переходе к начислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости принято с 01 января 2019 года.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в п. 3 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика в указанный налоговый период имелись объекты недвижимого имущества: земельные участки, находящиеся по адресам: , с северной стороны строения (дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ); и объекты налогообложения, находящиеся по адресам:

Налоговым органом собственнику строений направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате не позднее 01 декабря 2021 года земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере рублей.

В связи с неуплатой налога на имущество и земельного налога физических лиц к указанному сроку в адрес налогоплательщика направлено требование по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налога в размере рублей, а также пени в размере рублей с указанием срока уплаты до 18 января 2022 года.

Доказательством направления в адрес Госпажевской ФИО11 налогового уведомления и требования является приложенный к иску список заказных писем.

Поскольку требование об уплате налогов и пени в добровольном порядке в установленный налоговым органом срок Госпажевской ФИО12 исполнено не было, 15.03.2022 инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 19 в г.Дивногорске Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Госпажевской ФИО13. земельного налога, налога на имущество, пени за неуплату налогов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в г.Дивногорске Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана сумма задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 20.05.2022, т.е. в установленный законом срок.

Доводы административного ответчика, которые по существу сводятся к несогласию с требованиями об уплате налогов в связи с отсутствием правовых оснований для принудительного взыскания по причине того, что данные требования об уплате налогов должны были быть заявлены в рамках процедуры банкротства, так как обязанность по их уплате возникла до окончания процедуры реализации имущества, отклоняются судом в силу следующего.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Арбитражного суда Красноярского края (резолютивная часть определения объявлена в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ) заявление о признании Госпажевской ФИО14 несостоятельным (банкротом) обоснованным и ввести в отношении должника процедуру реструктуризации долгов. Финансовым управляющим утвержден ФИО15

Решением Арбитражного суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ Госпажевская ФИО16 была признана банкротом, в отношении нее введена процедура реализации имущества. Финансовым управляющим утвержден ФИО17

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127 "О несостоятельности (банкротстве) (далее по тексту - Закон несостоятельности (банкротстве).

Вместе с тем, в силу пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве ).

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан", кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

При таких обстоятельствах, вопреки ошибочному мнению административного ответчика, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представленный административным истцом расчет указанных сумм налога и пени суд считает верным и обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру сумм налога и пени не представлено.

При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения исковых требований, поскольку доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, административным ответчиком не представлено.

При обращении в суд административный истец - Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика Госпажевской ФИО18 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю к Госпажевской ФИО19 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени по налогу на имущество и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с Госпажевской ФИО20, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , проживающей по адресу: (ИНН ) недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере () рублей, пени за неуплату налога на имущество за 2020 год с 02.12.2021 по ДД.ММ.ГГГГ в размере () рублей копейки, по налогу на землю за 2020 в размере ( рублей, пени за неуплату налога на землю за 2020 год с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере рублей копеек, по налогу на землю за 2020 год в размере () рублей копейки, пени за неуплату налога на землю в размере () рублей копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере () рублей копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Д.И. Пашковский

Решение в окончательной форме принято 08 сентября 2022 года.

«СОГЛАСОВАНО»

Судья_______________Д.И. Пашковский