Решение по делу № 2А-6962/2024 от 11.06.2025 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

№ 2а-756/2025 (№ 2а-6962/2024)

61RS0022-01-2024-009157-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 г. г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Волкова В.В.,

при секретаре судебного заседания Морозовой К.А.,

с участием: представителя административного истца и заинтересованного лица ФИО1, действующей на основании доверенности от 09.01.2025 №06-16/4 и на основании доверенности от 14.01.2025 №06-14/08,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2, заинтересованное лицо: УФНС России по Ростовской области, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указал, что ФИО2 (ИНН №) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Так, ФИО2 состоит на учете в ИФНС по г. Таганрогу в статусе адвоката с <дата> и по настоящее время является действующим адвокатом, в силу положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ является самостоятельным плательщиком страховых взносов.

С 2017 налоговые органы контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО2 начислена сумма страховых взносов: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за 2022 год; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб. за 2022 год; на обязательное пенсионное страхование с дохода, свыше 300 000 руб. за 2022 год в размере 53,52 руб. согласно расчету; страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год.

Также ФИО2, являясь собственником транспортного средства, недвижимого имущества и земельного участка, была уведомлена о начисленных платежах за 2021 и 2022 год с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № 6608264 от 01.09.2022, № 59409394 от 29.07.2023.

В связи с наличием недоимки по налогам и страховым взносам ФИО2 начислены пени.

По состоянию на 19.02.2024 сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 157 725,85 руб., в том числе по налогу – 131 645,51 руб., по пени – 26 080,33 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога в размере 4 156 руб. за 2021-2022 годы;

- налога на доходы физических лиц в размере 32 283 руб. за 2022 год;

- налога на имущество физических лиц в размере 3 613 руб. за 2021-2022 годы;

- транспортного налога в размере 2 487 руб. за 2021-2022 годы;

- страховых взносов в размере 45 842 руб. за 2023 год;

- страховых взносов на ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год;

- страховых взносов на ОПС в размере 34 498,52 руб. за 2022 год;

- пени в размере 26 080,33 руб.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени было выставлено и направлено требование об уплате задолженности №64357 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ИФНС по г. Таганрогу обращалась с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка №2 Таганрогского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-2-462-2024 от 18.03.2024. Определением от 24.07.2024 судебный приказ отменен.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика: земельный налог в размере 2 157 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 3 613 руб., из них: 1 780 руб. за 2021 год, 1 833 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 2 487 руб., из них: 1 571 руб. за 2021 год, 916 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, свыше 300 000 руб. за 2022 год в размере 53,52 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год; пени в размере 26 080,33 руб.

Также административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций (дело № 2а-680-2025).

В обоснование административного иска указал, что налогоплательщик ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 состоит на учете в ИФНС по г. Таганрогу в статусе адвоката с 20.01.2014 и по настоящее время является действующим адвокатом.

По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 19 296,98 руб., в том числе по налогу – 15 077 руб., по пени – 4 219,98 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 15 077 руб. и пени в размере 4 219,98 руб.

Так, ФИО2 01.04.2024 подана декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой сумма авансового платежа по НДФЛ за полугодие составила 15 077 руб., срок уплаты 25.07.2023, в установленный срок налог не уплачен.

Налогоплательщиком 18.11.2024 произведен ЕНП на сумму 35 689,05 руб. и 27.11.2024 на сумму 62,22 руб., данные денежные средства были распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, в связи с чем, взыскиваемый остаток налога на доходы физических лиц за 2023 год составляет 10 333,73 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 4 219,98 руб., что подтверждается соответствующим расчетом.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени было выставлено и направлено требование №64357 от 23.07.2023. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ИФНС по г. Таганрогу обращалась с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка №2 Таганрогского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-2-1009-2024 от 27.04.2024. Определением от 24.07.2024 судебный приказ отменен.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика: налог на доходы физических лиц в размере 10 333,73 руб. за 2023 год; пени в размере 4 219,98 руб.

Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 16.01.2025 административное дело №2а-756-2025 объединено с административным делом №2а-680-2025.

В процессе судебного разбирательства административный истец неоднократно уточнял требования по объединенному делу, в окончательной редакции просят взыскать с ФИО2 земельный налог в размере 2 157 руб. за 2021 г.; налог на имущество физических лиц в размере 3 613 руб., из них: 1 780 руб. за 2021 г., 1 833 руб. за 2022 г.; транспортный налог в размере 2 487 руб., из них: 1 571 руб. за 2021 год, 916 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за 2022 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб. за 2022 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, свыше 300 000 руб. за 2022 год в размере 53,52 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год; пени в размере 30 300,31 руб., всего 127 663,83 руб.

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Ростовской области.

В судебном заседании представитель административного истца и заинтересованного лица ФИО1, действующая на основании доверенностей, поддержала доводы административного иска и представленные письменные пояснения, полагала, что иск является законным и обоснованным, в связи с этим просила удовлетворить уточненные исковые требования в полном объеме. Указала, что налоговым органом соблюден порядок выставления и направления в адрес административного ответчика требования об уплате задолженности. Также налоговым органом соблюден порядок и срок обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования признала частично, представила письменные возражения, а также устно пояснила, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд о взыскании с нее пени за период до 11.03.2021, подробный расчет пени за период до 01.01.2023 отсутствует, требование об уплате налогов, страховых взносов и пени на заявленную с иске сумму ей не направлялось, в связи с чем, обязанности по уплате налога и пени у налогоплательщика не возникло. В связи с этим, просила в удовлетворении заявленных требований отказать в части суммы пени.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1)недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3)пени; 4)проценты; 5)штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024 гг. увеличен до шести месяцев.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

На основании пп.1,2 ч.1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах», п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

С 2017 года налоговые органы контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам; принимают и проверяют отчетность (начиная с расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года).

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации (далее - Закон N 63-ФЗ)).

Датой приобретения статуса адвоката для целей постановки на учет в налоговом органе признается дата принесения (принятия) им присяги адвоката (п.1 ст. 11 НК РФ, п. 2 ст. 13 Закона N 63-ФЗ, п. 2.3 Определения Конституционного Суда РФ от 22.09.2022 N 2099-О).

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

В целях проведения налогового контроля адвокаты подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ (п. п. 1, 6 ст. 83 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по г. Таганрогу в статусе адвоката с 20.01.2014, по настоящее время является действующим адвокатом.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и поэтому сами производят в соответствии со ст. 430 НК РФ исчисление сумм страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе адвокатов, признается осуществление профессиональной деятельности и в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 и п.п. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный адвокатом и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Адвокат при доходе до 300 000 рублей за расчетный период уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование только в совокупном фиксированном размере, а в случае, если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей, то помимо указанного совокупного фиксированного размера страховых взносов адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, определяемые как 1% от суммы его дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (но до определенной величины).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы определяются в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. за 2021 год; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб. за 2022 год; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за 2021 год; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за 2022 год; страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федеральных законов от 14.07.2022 N 239-ФЗ, от 04.08.2023 N 427-ФЗ).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год ФИО2 получила доход в сумме 305 351,8 руб. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей, составляет 53,52 руб.

Данная сумма подтверждена представленным расчетом, который признан судом арифметически верным.

Страховые взносы входят в совокупную обязанность налогоплательщика, которую он исполняет посредством уплаты единого налогового платежа (ст. 11, п.1 ст. 11.3, п.1 ст. 45, п.1 ст. 58 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж, иное здание, строение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца третьего п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что за ФИО2 в органах Госавтоинспекции МВД России в период с 25.03.2014 по 26.07.2022 было зарегистрировано ТС Опель Мерива, госрегзнак Р801ТА161, которое в соответствии со статьей 358 НК РФ является объектом налогообложения.

Сумма исчисленного транспортного налога составила за 2021 год – 1 571 руб., за 2022 год – 916 руб. Налог до настоящего времени не уплачен.

В собственности ФИО2 в период с 01.04.2008 по 13.04.2021 находилось строение, расположенное по адресу: <адрес>. Также в собственности ФИО2 находятся комнаты, хозяйственные строения и гараж, расположенные по адресу: г. Таганрог, <адрес>, являющиеся объектами налогообложения согласно статье 401 НК РФ.

Сумма исчисленного налога на имущество составила за 2021 год – 1 780 руб., за 2022 год – 1 833 руб. Налог до настоящего времени не уплачен.

Также за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу<адрес>, являющийся объектом налогообложения согласно ст. 389 НК РФ.

Сумма исчисленного земельного налога за 2021 год составила 2 157 рублей. Налог до настоящего времени не уплачен.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлены налоговое уведомление № 6608264 от 01.09.2022 о необходимости уплаты начисленных налогов в срок до 01.12.2022, а также налоговое уведомление № 59409394 от 29.07.2023 о необходимости уплаты начисленных налогов в срок до 01.12.2023 с указанием подробных расчётов по каждому объекту налогообложения.

Налоги и страховые взносы исчислены в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установленный порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, платежей.

Из материалов дела следует, что должником обязанность по уплате налогов и страховых взносов своевременно не исполнялась.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 НК РФ и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку суммы исчисленных налогов, страховых взносов своевременно в бюджет не поступили, должнику согласно статей 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование № 64357 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 на сумму 151 099,78 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Согласно справке от 23.11.2024 о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, от ФИО2 в период с 01.01.2023 по 21.11.2024 поступил ЕНП, часть которого в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ пошла на погашение задолженности по НДФЛ за 2023 г.

Также согласно справке от 14.05.2025 о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, от ФИО2 в период с 20.03.2025 по 13.05.2025 поступил ЕНП, часть которого в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ пошла на погашение задолженности по НДФЛ за 2023 г.

Определением суда от 28.05.2025 судом принят отказ административного истца от требования о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 10 333,73 руб. за 2023 год, в этой части производство прекращено.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени: в сумме 26 080,33 руб. по состоянию на 19.02.2024 и сумме 4 219,98 руб. по состоянию на 10.04.2024, в подтверждение размера которых представлены соответствующие расчеты.

Из расчета пени следует, что на ЕНС ФИО2 03.01.2023 образовалось отрицательное сальдо в размере 75760,86 руб., в том числе пени 9856,72 руб., данная сумма пени принята при переходе в ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления №1245 от 19.02.2024 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 213158,45 руб., в том числе пени 29147,79 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления №1245 от 19.02.2024 о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 3067,46 руб.

Сумма пени для включения в заявление от 19.02.2024 №1245 о вынесении судебного приказа составила 26 080,33 (29147,79 руб. – 3067,46 руб.).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №2 от 24.07.2024 судебный приказ №2а-2-462/2024 от 18.03.2024 отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена (дело №2а-756/2025).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления №3187 от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 232455,43 руб., в том числе пени 33367,77 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления №3187 от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 29147,79 руб.

Сумма пени для включения в заявление от 10.04.2024 №3187 о вынесении судебного приказа составила 4 219,98 (33367,77 руб. – 29147,79 руб.).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №2 от 24.07.2024 судебный приказ №2а-2-1009/2024 от 27.04.2024 отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена (дело №2а-680/2025).

Из письменных пояснений и расчетов административного истца следует, что на ЕНС ФИО2 по состоянию на 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо по налогам в сумме 65 904,14 руб., которое состояло из следующих начислений:

- НДФЛ в соответствии со статьей 227 НК РФ - 25 206,27 руб. (3 281,27 руб. за 2020 год по сроку 15.07.2021, 9 375 руб. за 2021 год по сроку 25.10.2021, 8 810 руб. за 2021 год по сроку 26.07.2021, 3 740 руб. за 2021 год по сроку 26.04.2021);

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере - 32 448 руб. за 2021 год по сроку 10.01.2022;

- налог на имущество физических лиц 1 780 руб. за 2021 год по сроку 01.12.2022;

- транспортный налог с физических лиц 2 623,52 руб. (1 052,52 руб. за 2020 год по сроку 01.12.2021, 1 571 руб. за 2021 год по сроку 01.12.2022);

- земельный налог с физических лиц - 3 846,35 руб. (1 689,35 руб. за 2020 год по сроку 01.12.2021, 2 157 руб. за 2021 год по сроку 01.12.2022).

При этом согласно представленным расчетам пени, сумма задолженности для начисления пени на 01.01.2023 составляет 61 797,14 руб., а далее, с нарастающим итогом по состоянию на 10.04.2024 составляет 184 010,66 руб.

В обоснование начисления пени инспекцией представлены следующие судебные акты:

- судебный приказ мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №2 от 16.07.2019 №2а-2-1159/2019, которым с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 1571 руб. и пени в размере 22,56 руб., пени по НДФЛ в размере 567,02 руб., земельный налог в размере 1005 руб. и пени в размере 14,43 руб., на общую сумму 3180,01 руб.;

- судебный приказ мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №13 от 09.04.2021 №2а-2-621/2021, которым с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32498,21 руб. и пени в размере 328,79 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,21 руб. и пени в размере 74,29 руб., налог на имущество в размере 1216,95 руб., земельный налог в размере 2086 руб. и пени в размере 24,47 руб., транспортный налог в размере 1571 руб. и пени в размере 30,57 руб., пени по НДФЛ по ст. 227 НК РФ в размере 129,61 руб., на общую сумму 46385,89 руб.

При этом из материалов дела следует, что судебный приказ от 16.07.2019 №2а-2-1159/2019 отменен определением мирового судьи от 27.07.2020, в связи с чем, постановлением СПИ от 17.08.2020 исполнительное производство прекращено. Сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа административным истцом не представлено.

Также из материалов дела следует, что в отношении административного ответчика Таганрогским городским судом были рассмотрены следующие дела:

- № 2а-1257/2021 о взыскании пени по НДФЛ в сумме 836 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 113,44 руб. за период с 01.01.2020 по 19.01.2020, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 18,63 руб. за период с 01.01.2020 по 19.01.2020, транспортного налога за 2018 г. в сумме 1 311,76 руб. и пени в сумме 7,37 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, земельного налога за 2018 г. в сумме 839,16 руб. и пени в сумме 6,28 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, а всего: 3 132,64 руб. Определением суда от 03.03.2021 производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от иска (судебный приказ № 2а-2-467/2020 от 17.03.2020, отменен определением от 17.08.2020);

- № 2а-3723/2021: решением от 19.11.2021 с учетом апелляционного определения Ростовского областного суда от 11.07.2022 с ФИО2 взысканы пени по НДФЛ за 2019 г. в сумме 139,06 руб. за период с 16.07.2020 по 06.09.2020, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 931,20 руб. за период с 24.07.2019 по 06.05.2020, с 25.06.2020 по 05.08.2020, с 20.01.2020 по 06.05.2020, с 25.06.2020 по 07.08.2020, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 191,55 руб. за период с 20.01.2020 по 06.05.2020, с 25.06.2020 по 05.08.2020 (судебный приказ № 2а-2-2266/2020 от 03.11.2020, отменен определением от 14.12.2020). Во взыскании пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 г. за период по 10.08.2020 в размере 340,50 руб. и пени по транспортному налогу за период по 10.08.2020 в размере 336,52 руб. - отказано;

- № 2а-2280/2022 о взыскании пени по НДФЛ в сумме 129,61 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 328,79 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 73,02 руб., пени по транспортному налогу в сумме 30,57 руб., пени по земельному налогу в сумме 23,70 руб., а всего: 585,69 руб. Определением суда от 08.06.2022 производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от иска (судебный приказ № 2а-2-621/2021 от 09.04.2021, отменен определением от 11.11.2021);

- № 2а-1119/2023: апелляционным определением Ростовского областного суда от 18.10.2023 с ФИО2 взысканы пени по НДФЛ за 2020 г. в сумме 422,65 руб. за период с 15.07.2021 по 30.09.2021, недоимка по НДФЛ за 2021 г. в размере 21 925 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в сумме 14,32 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022, недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 55,16 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022, а всего: 54 865,13 руб. (судебный приказ № 2а-2-879/2022 от 24.05.2022, отменен определением от 29.06.2022, судебный приказ № 2а-2-1341/2022 от 02.08.2022, отменен определением от 05.09.2022). При этом указанным апелляционным определением отказано ИФНС России по г.Таганрогу во взыскании НДФЛ за 2020 г. в связи с уплатой 29.10.2021, транспортного налога за 2020 г. в связи с уплатой 22.01.2022 и земельного налога за 2020 г. за 2020 г. в связи с уплатой 22.01.2022.

Согласно представленным расчетам пени по состоянию на 01.01.2023 у ФИО2 имеются следующие задолженности:

- пени по земельному налогу в сумме 680,46 руб.;

- пени по транспортному налогу в сумме 791,11 руб.;

- пени по налогу на имущество в сумме 31,78 руб.;

- пени по НДФЛ в сумме 2818,49 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 4 630,92 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 903,96 руб.

Общая сумма задолженности по пени на 01.01.2023, которая принята при переходе в ЕНС, составляет 9 856,72 руб.

Из письменных пояснений и расчета пени по земельному налогу на 01.01.2023 следует, что в него входит недоимка в сумме 3 846,35 руб. (1 689,35 руб. за 2020 год по сроку 01.12.2021, 2 157 руб. за 2021 год по сроку 01.12.2022).

Вместе с тем, недоимка по земельному налогу за 2020 г. и пени в сумме 7,01 руб. уплачены ФИО2 22.01.2022, что установлено судом апелляционной инстанции по делу № 2а-1119/2023.

Таким образом, размер пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составит 39,92 руб., что подтверждается пояснениями и контррасчетом административного ответчика, который признан судом арифметически верным.

Доказательств необходимости взыскания пени по земельному налогу в большем размере административным истцом не представлено.

Из письменных пояснений и расчета пени по транспортному налогу на 01.01.2023 следует, что в него входит недоимка в сумме 2 623,52 руб. (1 052,52 руб. за 2020 год по сроку 01.12.2021, 1 571 руб. за 2021 год по сроку 01.12.2022).

Вместе с тем, недоимка по транспортному налогу за 2020 г. уплачена ФИО2 22.01.2022, что установлено судом апелляционной инстанции по делу № 2а-1119/2023.

Таким образом, размер пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составит 29,52 руб., что подтверждается пояснениями и контррасчетом административного ответчика, который признан судом арифметически верным.

Доказательств необходимости взыскания пени по транспортному налогу в большем размере административным истцом не представлено.

Из письменных пояснений и расчета пени по налогу на имущество следует, что в него входит недоимка в сумме 3 474 руб. (1 694 руб. за 2020 год по сроку 01.12.2021, 1 780 руб. за 2021 год по сроку 01.12.2022).

Недоимка по налогу на имущество за 2020 г. уплачена ФИО2 22.01.2022, что подтверждается квитанцией от 22.01.2022 на сумму 1694 руб.

Таким образом, размер пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составляет 31,78 руб. и административным ответчиком не оспаривается.

Из письменных пояснений и расчета пени по НДФЛ в соответствии со статьей 227 НК РФ следует, что в него входит недоимка в сумме 25 206,27 руб. (3 281,27 руб. за 2020 год по сроку 15.07.2021, 9 375 руб. за 2021 год по сроку 25.10.2021, 8 810 руб. за 2021 год по сроку 26.07.2021, 3 740 руб. за 2021 год по сроку 26.04.2021).

Вместе с тем, недоимка по НДФЛ за 2020 г. уплачена ФИО2 29.10.2021, что установлено судом апелляционной инстанции по делу № 2а-1119/2023.

Таким образом, размер пени по НДФЛ за период с 16.07.2021 по 31.12.2022 составит 2100,77 руб. исходя из расчета: (75,97 руб. - пени на недоимку 3 281,27 руб. за период с 16.07.2021 по 29.10.2021) + (426,86 руб. - пени на недоимку 3 740 руб. за период с 27.04.2021 по 31.12.2022) + (865,44 руб. - пени на недоимку 8 810 руб. за период с 27.07.2021 по 31.12.2022 –) + (732,50 руб. - пени на недоимку 9 375 руб. за период с 26.10.2021 по 31.12.2022), исходя из одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки, исключая из периода начисления пени период моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022, введенного постановлением Правительства РФ от 22.03.2022 №497.

Из письменных пояснений и расчета пени по страховым взносам на ОПС следует, что в него входят недоимки за период с 2019 по 2021 год.

Таким образом, размер пени по страховым взносам на ОПС за период с 11.03.2021 по 31.12.2022 составит 3 260,76 руб., что подтверждается пояснениями и контррасчетом административного ответчика, который признан судом арифметически верным.

Данный вывод сделан с учетом ходатайства о применении срока исковой давности ФИО2 и суммы пени 55,16 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022, ранее взысканной решением суда по делу № 2а-1119/2023.

Так, с заявлением, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2-462/2024 от 18.03.2024 о взыскании обязательных платежей и санкций, приостановивший течение срока исковой давности, ИФНС России по г. Таганрогу обратилось 11.03.2024.

Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года.

В соответствии со ст. 199 ГК РФ требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности. Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

Ч. 2 ст. 200 ГК РФ предусматривает, что по обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Из письменных пояснений и расчета пени по страховым взносам на ОМС следует, что в него входят недоимки за период с 2019 по 2021 год.

Таким образом, размер пени по страховым взносам на ОМС за период с 11.03.2021 по 31.12.2022 составит 609,26 руб.

Данный вывод сделан с учетом ходатайства о применении срока исковой давности ФИО2, а также с учетом суммы пени 14,32 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022, ранее взысканной решением суда по делу № 2а-1119/2023.

Таким образом, общая сумма пени по состоянию на 01.01.2023, подлежащая взысканию с ФИО2, составляет 6 072,01 руб. (39,92 руб. + 29,52 руб. + 31,78 руб. + 2100,77 руб. + 3 260,76 руб. + 609,26 руб.).

Доводы ФИО2 о необходимости исключения периода моратория, введенного постановлением Правительства РФ от 22.03.2022 №497, из периода начисления пени суд признает необоснованным, поскольку за период с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени административному ответчику не начислялись, что подтверждается представленными расчетами.

Согласно расчетов пени за 01.01.2023 по 19.02.2024 и за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, административным истцом в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по НДФЛ за 2020 г., по транспортному и земельному налогу за 2020 г., во взыскании которых было отказано апелляционным определением Ростовского областного суда по делу №2а-1119/2023 в связи с их фактической уплатой и отсутствием задолженности.

В связи с чем, размер пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 за вычетом указанных сумм налогов составляет 23 432,43 руб., что подтверждается пояснениями и контррасчетом административного ответчика, который судом признан арифметически верным.

Таким образом, общий размер пени по состоянию на 10.04.2024, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 29 504,44 руб. (6 072,01 руб. + 23 432,43 руб.).

Из положений статей 286, 123.3-123.4 КАС РФ и статьи 48 НК РФ следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, до даты подачи административного иска в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 18.03.2024 на основании заявления ИФНС России по г. Таганрогу мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №2 вынесен судебный приказ №2а-2-462-2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обязательных платежей и санкций в сумме 157725,85 руб.

Определением мирового судьи от 24.07.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

В связи с чем, срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки и пени по налогу с ФИО2 исчисляется с 24.07.2024. Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу РО к ФИО2 подано в Таганрогский городской суд Ростовской области 29.11.2024. Таким образом, срок исковой давности в указанной части административным истцом не пропущен (дело №2а-756-2025).

Также 27.04.2024 на основании заявления ИФНС России по г. Таганрогу мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №2 вынесен судебный приказ №2а-2-1009-2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обязательных платежей и санкций в сумме 19296,98 руб.

Задолженность по уплате налогов, страховых взносов и пени до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Таким образом, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика земельного налога в размере 2 157 руб. за 2021 г.; налога на имущество физических лиц в размере 3 613 руб., из них: 1 780 руб. за 2021 г., 1 833 руб. за 2022 г.; транспортного налога в размере 2 487 руб., из них: 1 571 руб. за 2021 год, 916 руб. за 2022 год; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 8 766 руб. за 2022 г.; страховых взносов на ОПС в фиксированном размере 34 445 руб. за 2022 г.; страховых взносов на ОПС с дохода, свыше 300 000 руб. за 2022 год в размере 53,52 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год; пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 29 504,44 руб.

Возражения административного ответчика о необходимости выставления налоговым органом отдельного требования об уплате взыскиваемых сумм налогов и пени судом не принимаются ввиду следующего.

В рассматриваемом случае, требование по состоянию на 23.07.2023 № 64357 сформировано налоговым органом в связи с наличием у ФИО2 на данную дату отрицательного сальдо ЕНС в общем размере 151 099,78 рублей.

Принимая во внимание, что статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к спорным правоотношениям у Инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.

Статьей 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 806 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2, заинтересованное лицо: УФНС России по Ростовской области, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 126 867,96 руб., из которых: земельный налог в размере 2 157 руб. за 2021 г.; налог на имущество физических лиц в размере 3 613 руб., из них: 1 780 руб. за 2021 г., 1 833 руб. за 2022 г.; транспортный налог в размере 2 487 руб., из них: 1 571 руб. за 2021 год, 916 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за 2022 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб. за 2022 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, свыше 300 000 руб. за 2022 год в размере 53,52 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год; пени по состоянию на 10.04.2024 в сумме 29 504,44 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 806 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 июня 2025 г.

Председательствующий Волков В.В.