Решение по делу № 2А-4546/2023 от 21.07.2023 - о взыскании задолженности по налоговым сборам.

03RS0006-01-2023-004451-45

№2а-4546/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2023 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, пени, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ответчик, в установленный срок налогоплательщиком налог уплачен не был, поэтому было направлено требование об уплате задолженности. Однако административный ответчик требование не исполнил. Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-3377/2022года от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ налоговой недоимки на сумму <данные изъяты> руб. отменен. Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени за 2017-2018 года в размере <данные изъяты> руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени за 2017-2018 года в размере <данные изъяты> руб. На общую сумму <данные изъяты> рублей.

В соответствии с определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В суде установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

На основании подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений) фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2017 год составила:

- по страховым взносам на ОМС - <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на ОПС - <данные изъяты> руб.

за расчетный период 2018 год составила:

- по страховым взносам на ОМС - <данные изъяты> руб.;

- по страховым взносам на ОПС <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма страховых взносов за неполный расчетный период составила:

- по обязательному медицинскому страхованию: 5840 / 12 х 4 = <данные изъяты> руб. (сДД.ММ.ГГГГ-по ДД.ММ.ГГГГ); 5840 / 12 / 31 х 25 = 392,47 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) Итого: <данные изъяты> руб.;

- по обязательному пенсионному страхованию: <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ про ДД.ММ.ГГГГ) Итого: <данные изъяты> руб.

Кроме того налогоплательщик имеет в собственности автотранспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска 2014, дата регистрации права 31.12.2014

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу положений статьи 362 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Кроме того налогоплательщик согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ имел доход в сумме <данные изъяты> рублей с ПАО СК «Росгосстрах» и подлежал уплате налог в сумме <данные изъяты> рублей. Данный налог был уплачен. Административный истец выставил требование об уплате пени в сумме <данные изъяты> рублей.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункту 1 статьи 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе (пункт 7 статьи 226 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Далее, налогоплательщик имеет в собственности две комнаты, адрес: Россия, Башкортостан Респ., <адрес>, Уфа г., уд. Свободы, <адрес> 29 кадастровый №, площадь 13,4/19,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет технологическим процессом, содержание и результаты которого вводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению). По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика уведомления от 27ДД.ММ.ГГГГ № (ШПИ <данные изъяты>), от ДД.ММ.ГГГГ № (ШПИ <данные изъяты>), от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.

Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО1 не оплатил в установленные сроки суммы налога.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ/№ от ДД.ММ.ГГГГ/ № от ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рублей необходимо отметить следующее:

-пени по налогу на доходы…в размере <данные изъяты> рублей

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рубля

-пени на имущество физлиц в размере …<данные изъяты> рублей

-пени на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей

Пени на страховые взносы на обязательное медицинское образование в размере <данные изъяты> рублей.

Срок для исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рублей – недоимка и <данные изъяты> пени, необходимо отметить следующее:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рубля

-пени на имущество физлиц в размере …<данные изъяты> рублей

Транспортный налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей

Налог на имущество по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

Срок для исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рублей – недоимка и 25,36 пени, необходимо отметить следующее:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рубля

-пени на имущество физлиц в размере …<данные изъяты> рублей

Транспортный налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей

Налог на имущество по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

Срок для исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> рублей – недоимка и <данные изъяты> рублей пени, необходимо отметить следующее:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> рубля

-пени на имущество физлиц в размере …<данные изъяты>

Транспортный налог по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей

Налог на имущество по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

Срок для исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

При этом первоначально заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г. Уфы РБ. Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ судебный приказ №А-3377/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ налоговой недоимки на сумму <данные изъяты> руб. отменен.

Сведения о погашении задолженности по пени и недоимки по налогам суду не представлено.

Судом представленный административным истцом расчет проверен, сомнений не вызывает, административный ответчик его не оспорил, свой расчет не представил.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд исковые требования налогового органа признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. Транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере <данные изъяты>., налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., налог за 2020 год в размере 870 руб., пеня в размере <данные изъяты> руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 310 руб., налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., налог за 2020 год в размере <данные изъяты>., пеня в размере <данные изъяты> руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени за 2017-2018 года в размере <данные изъяты> руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени за 2017-2018 года в размере <данные изъяты> руб. На общую сумму 4396.19 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в <данные изъяты> рублей.

Решение может быть отменено по ходатайству сторон о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства и подаче возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства в течение двух месяцев после принятия решения суда.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение 15 дней со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

21.07.2023

Межрайонная ИФНС России № по РБ

450075, <адрес>, <адрес>

ФИО1

450065, <адрес>

Орджоникидзевский районный суд города Уфы направляет решение по делу №а-4546/2023 на 4 листах, для сведения.

Судья Мухаметова Г.А.