Решение по делу № 2А-4604/2023 от 14.09.2023

Дело № 2а-4604/2023

39RS0004-01-2023-001335-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что за последней в 2015-2019 годах было зарегистрировано недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: г. Калининград, < адрес >, с КН№. При этом установленные законом обязательства по оплате налогов в установленный законом срок административный ответчик не исполнила.

Кроме того, ФИО1 с < Дата > является плательщиком налога на профессиональный доход, однако, ею обязанность по оплате указанного налога за январь 2021 года не исполнена, в связи с чем, начислены пени.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 60 руб., за 2016 год в размере 139 руб., за 2017 год в размере 218 руб., за 2018 год в размере 187 руб., за 2019 год в размере 206 руб., пени в размере 35,08 руб., по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 119,04 руб., пени в размере 02,08 руб., а всего 966,20 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, заявлений и ходатайств не представила.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Как определено ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно данным ЕГРН за ФИО2 в налоговых периодах 2015-2019 года была зарегистрирована доля в праве на недвижимое имущество – квартиру с КН:№, расположенную по адресу г. Калининград, < адрес >.

Кроме того, как следует из материалов дела и не оспорено ответчиком, ФИО1 с < Дата > является плательщиком налога на профессиональный доход, однако, обязанность по оплате указанного вида налога не исполнила.

Налоговыми уведомлениями № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата > налоговым органом ФИО1 извещалась о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № уплате в срок до < Дата > задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 199 руб., за 2017 год в размере 218 руб., пени в размере 21,34 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № уплате в срок до < Дата > задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 187 руб., пени в размер 7,62 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № уплате в срок до < Дата > задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 206 руб., пени в размер 6,12 руб.

По состоянию на < Дата > налоговым органом административному ответчику направлено требование № уплате в срок до < Дата > задолженности по оплате налога на профессиональный доход за 2020 год в размере 119,04 руб., пени в размере 2,08 руб.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от < Дата > налоговому органу отказано в принятии заявления в связи с тем, что требование не является бесспорным.

По общему правилу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В силу п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 ГК РФ, статья 64 Семейного СК РФ).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П и определении от 22 января 2004 года № 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что ФИО2 родилась < Дата >, то есть, в период выставления ей требования об уплате налогов за 2015-2018 года, а также в период до < Дата >, являлась несовершеннолетней, следовательно, обязанность по уплате налогов лежала на ее законных представителях.

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями, постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

При таком положении ФИО1 не должна нести ответственность за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, начисление пени в данном случае необоснованно, административный ответчик подлежит освобождению от уплаты пени.

Таким образом, административное исковое заявление в части требований о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за период до < Дата > руб. удовлетворению не подлежит.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент направления требования №, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, срок исполнения самого раннего требования № по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016-2017 года, установлен налоговыми органами до < Дата >, в связи с чем, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам с учетом положений абзаца 3 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и выходных дней истек < Дата >, тогда как с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился < Дата >, в связи с чем, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом предусмотренного абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Вместе с тем, при подаче административного искового заявления, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска, мотивированное реорганизации налоговых органов Калининградской области, переходом на новое программное обеспечение, существенной загруженностью сотрудников.

Частью 1 ст. 95 КАС РФ определено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от < Дата > №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Разрешая заявленное ходатайство, суд исходит из того, что доказательств уважительности пропуска срока обращения в суд, равно как и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих УФНС России по Калининградской области своевременно обратиться с административным иском в суд, не представлено.

При этом судом учитывается, что реорганизация налоговых органов происходила на основании приказа ФНС России №ЕД-7-4/395 от < Дата >, тогда как административное исковое заявление подано лишь < Дата >.

При таких обстоятельствах, суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для принудительного взыскания налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016-2017 годов.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент направления требований № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения самого раннего требования № от < Дата > по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года, установлен налоговыми органами до < Дата >, в связи с чем, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам с учетом положений абзаца 3 части 2 статьи 48 НК РФ истекал < Дата >.

Кроме того, срок исполнения самого раннего требования № от < Дата > по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 206 руб., пени в размере 6,12 руб. и требования № от < Дата > по взысканию задолженности по налогу на профессиональный доход за 2020 год в размере 119,04 руб., пени в размере 2,08 руб. установлен до < Дата >, в связи с чем, срок подачи заявления о взыскании задолженности по данным видам налогов с учетом положений абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ и выходных дней истекал < Дата >.

Таким образом, с учетом обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением < Дата >, суд приходит к выводу, что административным ответчиком не пропущен процессуальный срок для принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018, 2019 годов, пени по требованию № (за период с < Дата >-< Дата >), пени по требованию № (за период с < Дата >-< Дата >), налогу на профессиональный доход за 2020 год, пени.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налоговой инспекции об уплате налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 187 руб., за 2019 год в размере 206 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 13,74 (7,62+6,12) руб., по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 119,04 руб., пени в размере 02,08 руб. не исполнены, суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит частичному удовлетворению, в общей сумме 525,86 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (< ИЗЪЯТО >) в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 187 руб., за 2019 год в размере 206 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 13,74 руб., по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 119,04 руб., пени в размере 02,08 руб., а всего 525 (пятьсот двадцать пять) руб. 86 (восемьдесят шесть) коп.

Взыскать с ФИО1 (< ИЗЪЯТО >) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 сентября 2023 года.

Судья М.В. Самойленко