Решение по делу № 2А-179/2023 от 21.02.2023

Мотивированное решение составлено 21 февраля 2023 года

Дело № 2а-179/2023 (ранее № 2а-2323/2022)

УИД 76RS0023-01-2022-003017-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 февраля 2023 года город Ярославль

Красноперекопский районный суд города Ярославля в составе судьи Красноперовой И.Г.,

при секретаре Петрутис В.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО2 (ранее фамилия ФИО1) Юлии Евгеньевне о взыскании обязательных платежей и санкций по налоговым платежам,

лица, участвующие в деле: административный истец в лице представителя, административный ответчик - в судебное заседание не прибыли, извещены о рассмотрении дела; административный истец представил уточненные требования по иску;

Установил:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области в ноябре 2022 года, после вынесения мировым судьей определения от 25.05.2022 об отмене судебного приказа в отношении ФИО1, обратился в районный суд с требованием к административному ответчику ФИО1 (в настоящее время ФИО2) Ю.Е. о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2020 год, с учетом уточнения требований, в размере 23 219,31 руб., пени 220,15 руб.

В обоснование административного иска указано о том, что ФИО1 (в настоящее время ФИО2) Ю.Е. в период с 05.02.2018 по 20.05.2021 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись.

Налогоплательщиками при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового Кодекса РФ.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на, приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.

зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2020 год, в которой исчислена к уплате сумма 99 458 руб.

На основании ст.2 Закона N172-ФЗ от 08.06.2020 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, являющиеся субъектами МСП и осуществляющие деятельность в отраслях, пострадавших от эпидемии, освобождены от уплаты авансового платежа по "упрощенному" налогу за полугодие 2020 года.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, составила 84 404 рублей.

Согласно карточке расчета с бюджетом налогоплательщиком был уплачен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации):

17.03.2021 в сумме 708,01 руб., 10.06.2021 в сумме 14,17 руб., 10.06.2021 в сумме 616,54 руб., 28.06.2021 в сумме 1502,78 руб., 28.06.2021 в сумме 252,83 руб., 28.06.2021 в сумме 412 руб., 29.06.2021 в сумме 2780,57 руб., 29.06.2021 в сумме 74,88 руб., 30.06.2021 в сумме 5,75 руб., 01.07.2021 в сумме 2234,87 руб., 01.07.2021 в сумме 1345,15 руб., 15.07.2021 в сумме 1767,32 руб., 16.07.2021 в сумме 1700 руб., 02.08.2021 в сумме 2806,36 руб., 04.08.2021 в сумме 2665 руб., 16.08.2021 в сумме 5800 руб., 17.08.2021 в сумме 83,38 руб., 20.08.2021 в сумме 10666,39 руб., 21.12.2021 в сумме 1521,79 руб., 11.11.2022 в сумме 6390 руб.

Следовательно, была произведена уплата в размере 43 347,79 руб. Также Инспекцией были сделаны зачеты на сумму 16728,77 руб.: 29.11.2021 на общую сумму 1673,21 руб., 06.04.2022 в размере 15037,17 руб., 31.05.2022 на общую сумму 18,39 руб. Таким образом, сумма задолженности по налогу составила 24 327,44 руб.

Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 16694 руб. Так как у налогоплательщика имелась задолженность, то в соответствии с п.5 ст.78 НК РФ Инспекцией 06.04.2022 были произведены зачеты из налога на доходы физических лиц в следующие налоги:

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 15037,17 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 217,78 руб. Таким образом, зачет по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов был произведен в размере 15037,17 руб.

18.01.2023 налогоплательщиком был уплачен налог в размере 1 108,13 руб. Следовательно, задолженность по налогу за 2020 год составила 23 219,31 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с 01.10.2021 по 11.11.2021 - Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) - 220,15 руб.

На основании ст.69-70 НК РФ в адрес плательщика были направлены требования от 11.10.2021 № 46987, от 11.11.2021 № 52405, от 12.11.2021 № 52481 об уплате. Плательщик требование в установленный срок для добровольной уплаты не исполнил. Досудебный порядок урегулирования спора соблюден.

В соответствии с нормами ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Красноперекопского судебного района г.Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

02.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Красноперекопского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ по делу №2-2а-351/2022 о взыскании задолженности.

25.05.2022 судебный приказ был отменен по причине поступления возражений относительно его исполнения.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по ЯО просит, с учетом уточнения исковых требований, взыскать с ФИО2 (ранее фамилия ФИО1) Ю.Е. задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2020 год в размере 23 219,31 руб., пени 220,15 руб.

Стороны извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

В судебное заседание стороны не явились, процессуальных ходатайств не заявлено.

Суд в соответствии со статьей 150, частью 5 ст.138 КАС РФ рассмотрел административное дело в отсутствие сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Огласив административное исковое заявление, заявление об уточнении (уменьшении) исковых требований, исследовав письменные материалы административного дела, оценив все представленные по административному делу доказательства в их достаточной для разрешения дела совокупности и взаимосвязи, суд пришел к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО2 (ранее фамилия ФИО1) Ю.Е. в период с 05.02.2018 по 20.05.2021 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись, что не оспаривается административным ответчиком.

В соответствии со ст. 346.10 НК РФ Налогоплательщиками при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1, п.2 ст.248 НК РФ, к доходам в целях настоящей главы относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса; 2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

В соответствии с п.1, п.3 статьи 346.16 НК РФ, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на, приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.

Налогоплательщиком 16.02.2021 представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2020 год, в которой исчислена к уплате сумма 99 458 руб. Данная сумма частично погашена.

Остаток задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2020 год составляет 23 219, 31 руб.

Исходя из возражений административного ответчика на судебный приказ, следует, что административный ответчик ФИО2 (ранее фамилия ФИО1) Ю.Е. полагает, что взыскатель неоднократно получал денежные средства в счет уплаты задолженности, в т.ч. 13.04.2022 были удержаны денежные средства по возврату подоходного налога в счет задолженности в размере 16 694 руб. Административный ответчик считает, что сумма задолженности была уже частично погашена.

Административным истцом представлены дополнительно письменные пояснения относительно возражений административного ответчика, в которых указано о том, что налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 16 694 руб.

Так как у налогоплательщика имелась задолженность, то в соответствии с п.5 ст. 78 НК РФ Инспекцией 06.04.2022 были произведены зачеты из налога на доходы физических лиц в следующие налоги:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 15037,17 руб.

Зачет по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, был произведен в размере 15 037,17 руб.

Доводы стороны административного истца соответствуют сведениям, имеющимся в карточке «расчеты с бюджетом» (л.д.44-45).

Административным истцом при разбирательстве дела также учтена сумма уплаты налогоплательщиком – административным ответчиком налога от 18.01.2023 в размере 1 108,13 руб.

Таким образом, оснований для освобождения от уплаты административного ответчика налога в размере 23 219,31 руб. по делу не имеется, стороной административного ответчика доказательств обратного не представлено.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое также было направлено в адрес налогоплательщика.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщику направлены требования: от 11.10.2021 № 46987 со сроком уплаты до 10.11.2021 (л.д.24-26), от 11.11.2021 №52405 со сроком уплаты до 30.11.2021 (л.д.27-28), от 12.11.2021 №52481 со сроком уплаты до 02.12.2021 (л.д.29-31) об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), страховых взносов.

В установленный в требованиях срок и до настоящего времени налог в оставшейся указанной выше сумме не уплачен. Доказательств для иного вывода по делу не представлено.

В соответствии с п.3 и п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По делу следует, что пени в размере 220,15 руб. также подлежат взысканию с административного ответчика.

Также, согласно статье 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 рублей (ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 6-15, 95, 100, 150, 152, 174, 175-180, 286, 289, 290, 114 КАС РФ, суд

Решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить:

Взыскать с ФИО2 (ранее фамилия ФИО1) Юлии Евгеньевны (паспорт НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН), зарегистрированной по месту жительства по адресу: АДРЕС - в доход бюджета задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2020 год в размере 23 219, 31 руб., пени 220,15 руб., а всего 23 439 рублей 46 копеек обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО2 (паспорт НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в федеральный бюджет государственную пошлину по данному административному делу в размере 300 рублей.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в порядке главы 34 Кодекса административного судопроизводства РФ в Ярославский областной суд через Красноперекопский районный суд города Ярославля в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья И.Г. Красноперова