Решение по делу № 2А-221/2025 от 03.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Филипповой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Киселевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а221/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Траоре ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени указав, что ФИО1 состоит на учете в УФНС.

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком в ЕГРН зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>В, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется на основании ст. 396 НК РФ и решения Тульской городской думы от 13 июля 2005 года № 68/1311 «О земельном налоге» по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная ставка налоговой базы на количество месяцев, за которые произведен расчет.

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлена декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2021 года, налоговым органом проведена камеральная проверка. В ходе которой было установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ реализовала объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами № и №, расположенные по адресу <адрес>В, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217 НК РФ.

По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором доначислена сумма НДФЛ за 2021 год в размере № руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, в том числе за непредоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно с п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ, взыскан штраф в размере № руб., за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного начисления налога, согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ, взыскан штраф в размере № руб.

На основании главы 23 НК РФ исчислен НДФЛ с доходов, полученных ФИО1 за 2021 год в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере № руб.

ФИО1 по месту регистрации было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оплачено не было.

На основании ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Для взыскания задолженности УФНС России по Тульской области своевременно обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который на основании поступивших от административного ответчика возражений, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в размере 96 193, 36 руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб., штрафы – № руб., в том числе:

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере № руб.,

НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере № руб.,

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере № руб., в том числе:

пени по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере № руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц в границах поселений за 2021 год в размере № руб.,

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере № руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом путем направления телеграммы по месту регистрации. Телеграмма не доставлена, так как дом закрыт, а адресат по извещению за телеграммой не явился.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу ст. 150 КАС РФ, по общему правилу суд рассматривает дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, если от них не поступило ходатайство об отложении судебного разбирательства и если их явка не признана обязательной.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 150 КАС РФ суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания.

Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из п. 2 ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

Статьей 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видом налогов и пени, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, действующей с 01 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в 2023 году» на 6 месяцев.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции действующей до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ действующей с 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 НК РФ «Земельный налог».

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, перечень которых указан в данном пункте.

На территории муниципального образования г. Ясногорск Ясногорского района ставки земельного налога установлены на основании решения Собрания депутатов муниципального образования г. Ясногорск Ясногорского района № 6 от 21 ноября 2014 года.

Из положений абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено, что в отношении ФИО1 в ЕГРН имеются сведения о зарегистрированных правах на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>В, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком земельного налога с момента государственной регистрации права и до регистрации перехода (прекращения) права на указанное недвижимое имущество, на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) установлен главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения названным налогом признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Статья 208 НК РФ к числу доходов от источников в РФ, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а также иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (подп. 5 п. 1).

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

К таким доходам п. 17.1 ст. 217 НК РФ относит доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, в частности от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком – плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 названной статьи).

На основании подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании положений ст. 228 и 229 НК РФ налогоплательщик, получивший доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее установленного предельного срока владения (3 года либо 5 лет), обязан предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В п. 1 ст. 122 НК РФ определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающей ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

В связи с тем, что в нарушение п. 3 ст. 228 НК РФ ФИО1 в налоговый орган не была предоставлена налоговая декларация за 2021 год, инспекцией была проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено, что ФИО1 не исчислен налог в связи с реализацией в 2021 году объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами № и №, расположенных по адресу <адрес>, и не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, при этом указанные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика менее минимального пятилетнего срока владения объектом недвижимости, установленного ст. 217.1 НК РФ.

В результате налоговым органом был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 за непредоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно с п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ, взыскан штраф в размере № руб., за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного начисления налога, согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ, взыскан штраф в размере № руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также доначислен к уплате НДФЛ за 2021 год в размере № руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, исчислен НДФЛ с доходов, полученных ФИО1 за 2021 год от ООО СК «Ренессанс Жизнь», в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере № руб.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2021 год в размере № руб., налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год в размере № руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, врученное налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности по налогам в размере № руб., пени в размере № руб. и штрафам в размере № руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что суммы недоимки по налогам, пени и штрафам, подлежащие уплате в установленные в требовании сроки не уплачены, УФНС России по Тульской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Из п. 4 ст. 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (ч. 1 и 2 ст. 123.4 Кодекса).

Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления, административный истец указывает, что в рассматриваемом случае возможность восстановления срока связана с наличием обстоятельств, вследствие которых налоговый орган по независящим от него причинам не мог реализовать право на подачу заявления о взыскании налогов и пени в установленный срок.

Судом установлено, срок для обращения налогового органа в суд в порядке приказного производства с требованием о взыскании налогов и пени, включенных в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Тульской области своевременно – ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей вынесен в отношении ФИО1 судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании поступивших от административного ответчика возражений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Принимая во внимание, что административное исковое заявление о взыскании задолженности предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства, согласно штампу на почтовом отправлении, ДД.ММ.ГГГГ – не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд полагает, что в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ срок для подачи административного иска не истек и административный иск подлежит рассмотрению по существу.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, расчет задолженности по налогам, а также пени, начисленной на недоимку судом проверен и признан арифметически верным. Каких-либо возражений относительно размера задолженности или сведений об уплате таковой ответчиком суду не представлено. До настоящего времени задолженность по налогам, пени и штрафам административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика недоимки по земельному налогу и НДФЛ за 2021 год, подтверждены имеющимися в деле доказательствами. Сроки и порядок обращения за взысканием вышеуказанной задолженности по налогам, установленные положениями ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

На основании приведенных норм права и анализа вышеуказанных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности в размере № руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб., штрафы – № руб., в том числе:

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере № руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц в границах поселений за 2021 год в размере № руб.,

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного начисления налога) за 2021 год в размере № руб.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 333.17 НК РФ физические лица признаются плательщиком государственной пошлины, в случае если они выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден и заявлено требование имущественного характера, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО Ясногорский район, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Траоре ФИО5 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (№), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>, КПП 710701001, ОГРН <***>) задолженность в размере 96 193, 36 руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб., штрафы – № руб., в том числе:

земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере № руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц в границах поселений за 2021 год в размере № руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: Ю.В. Филиппова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.