Производство № 2а-1007/2023

УИД 57RS0027-01-2023-000971-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 сентября 2023 года г. Орёл

Северный районный суд г.Орла в составе:

председательствующего судьи Шуклиной Н.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Федотовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Северного районного суда г.Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год, согласно которой в 2014 году им был получен доход в <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей, в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 44805,00 рублей.

Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по которому предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить НДФЛ за 2014 год в размере 44805,00 рублей, однако, требование ФИО1 не исполнено по настоящее время.

Также ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 было размещено требование№ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По которому предлагалось оплатить пени по налогу на имущество за 2014-2016 годы в размере 1,40 рубль.

В связи с тем, что указанные требования в установленный срок административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Вынесенный по соответствующим требованиям судебный приказ мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Северного района г. Орла № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

На момент обращения с настоящим административным иском задолженность ФИО1 не погашена.

По изложенным доводам просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2014 год в размере 44805 рублей; пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 0,45 рублей; пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 0,54 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства в суд не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункт 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпунктам 1 и 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Положениями пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской)

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской (в редакции, действовавшей в спорный период) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской).

В силу статьи 216 Налогового кодекса Российской налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 6.1 Налогового кодекса Российской сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями (пункт 1).

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога (пени).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 16 ноября 2011 года N 321-ФЗ, от 23 июля 2013 года N 248-ФЗ) требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год, согласно которой исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет в размере 44805,00 рублей, что подтверждается сведениями из Реестра деклараций физического лица налогового органа.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательства по своевременной уплате налога на доходы физических лиц в установленный законом срок, налоговым органом направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НДФЛ) в размере 44805,00 рублей и пени по НДФЛ в размере 160,18 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, адресованному ФИО1 налоговым органом, необходимо было оплатить налог на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2016 год в размере 52 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес ФИО1 было направлено требование№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по которому предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,40 рубль, а также налог на имущество физических лиц в размере 52 рубля.

Обязанность по уплате задолженности по недоимки по НДФЛ и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 по 2016 годы в установленный законодательством срок должником в полном объеме исполнена не была.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 44809,27 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 44805,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 3,28 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0,99 рублей, а также государственной пошлины в доход муниципального образования г. Орел в размере 772,14 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.

Таким образом, суд установил, что ФИО1 не произвел оплату задолженности по НДФЛ и по пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц.

Доказательств, подтверждающих уплату имеющейся задолженности, или иного расчета задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера пени, сроки на обращение, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности.

При изложенных обстоятельствах, исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 44805 рублей; пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 0 рублей 45 копеек; пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 0 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход бюджета муниципального образования г. Орел государственную пошлину в размере 400 рублей.

Мотивированный текст решения изготовлен 18 сентября 2023 года.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла.

Председательствующий Н.С. Шуклина