дело №2а-84/2023

10RS0013-01-2022-001317-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 января 2023 года город Петрозаводск

Прионежский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Т.В.Барановой, при секретаре О.С.Беркутовой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – административный истец, Управление) обратилось с названным иском к ФИО1 (административный ответчик), мотивируя тем, что административный ответчик состоит на учете в Управлении в качестве налогоплательщика. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом выставлено требование от хх.хх.хх г. №, от хх.хх.хх г. №, от хх.хх.хх г. № об уплате налогов. Судебные приказы о взыскании задолженности отменены в связи с возражениями должника. Ссылаясь на ст.ст.31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), с учетом уточнения заявленных в иске требований, административный истец просил взыскать с ответчика недоимку по пеням в размере 545,75 руб., в том числе 464,28 руб., начисленных за неуплату транспортного налога за 2016 год в размере 1811 руб., за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. и за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 6691 руб. за период с хх.хх.хх г. по 3хх.хх.хх г.; в размере 59,72 руб., начисленных за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 6691 руб., за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., в размере 21,75 руб., начисленных за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 6691 руб. за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г.. Одновременно административный истец отказался от требований к ответчику о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 3555,43 руб., за 2020 год в размере 6691 руб. в связи с погашением ответчиком оспариваемой задолженности.

Ссылаясь на положения Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), НК РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в указанном размере.

Представитель Управления в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела административный истец надлежащим образом извещен.

Административный ответчик в судебном заседании не участвовал, извещен о рассмотрении дела, представил возражения, в которых указал на истечение срока подачи административного искового заявления в части требований по уплате пеней по транспортному налогу за 2016 и 2018 год, также указал, что все иные задолженности им оплачены в полном объеме.

Суд, изучив материалы административного дела, материалы судебных приказов №, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При неисполнении налогоплательщиком требования об уплате недоимки по налогу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьи 14, 15 НК РФ предусматривают, что к региональным налогам относится транспортный налог, к местным налогам и сборам - земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 361, п. 3 ст. 363 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога установлены в соответствии с Законом Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» № 384-ЗРК от 30.12.1999.

Как установлено в судебном заседании, усматривается из материалов дела и не оспорено стороной административного ответчика, в спорный период ответчик являлся собственником следующего имущества:

- автомобиля ..., государственный регистрационный знак ... (1 месяц в 2016 году);

- мотоцикла ..., государственный регистрационный знак ... (1 месяц в 2016 году);

- мотоцикла ..., государственный регистрационный знак ... (4 месяца в 2016 году).

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» в 2016 году была установлена ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше до 100 л.с. в размере 6 руб. за каждую лошадиную силу, для мотоциклов - 50 руб.; с 2017 года установлена ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. в размере 10 руб. за каждую лошадиную силу, для мотоциклов – 50 руб.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 были направлены налоговые уведомления: № от хх.хх.хх г., по которому начислены налоги со сроком исполнения до хх.хх.хх г.: транспортный налог за 2016 г. за указанные выше транспортные средства в общей сумме 1811 руб.; налоговое уведомление № от хх.хх.хх г., по которому начислены налоги со сроком исполнения до хх.хх.хх г.: транспортный налог за 2018 год за транспортные средства - автомобиль ..., государственный регистрационный знак ... и мотоцикл ..., государственный регистрационный знак ... в общей сумме 6691 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов ФИО1 было выставлено требование № от хх.хх.хх г., из которого усматривается, что у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу в размере 1811 руб. и пени в размере 31,36 руб.; а также требование № от хх.хх.хх г., из которого усматривается, что у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу в размере 6691 руб. и пени в размере 80,18 руб.

хх.хх.хх г. ФИО2 было выставлено требование №, из которого усматривается, что у ответчика имеется задолженность по уплате пеней в размере 552,44 руб. Срок исполнения требования хх.хх.хх г..

хх.хх.хх г. ФИО4 направлено налоговое уведомление: № от хх.хх.хх г., по которому начислены налоги: транспортный налог за 2019 год за транспортные средства: автомобиль ..., государственный регистрационный знак ... и мотоцикл ..., государственный регистрационный знак ... в общей сумме 6691 руб.

хх.хх.хх г. ФИО2 направлено налоговое уведомление: № от хх.хх.хх г., по которому начислены налоги: транспортный налог за 2020 год за транспортные средства: автомобиль ..., государственный регистрационный знак ... и мотоцикл ..., государственный регистрационный знак ... в общей сумме 6691 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налога ФИО1 было выставлено требование № от хх.хх.хх г., из которого усматривается, что у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу в сумме 6691 руб., а также пени по указанному налогу в сумме – 59,72 руб. Срок уплаты – до хх.хх.хх г., а также требование № от хх.хх.хх г., из которого усматривается, что у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу в сумме 6691 руб., а также пени по указанному налогу в сумме –21,75 руб. Срок уплаты – до хх.хх.хх г..

В установленный срок требования ФИО1 исполнены не были.

17.04.2020 мировым судьей судебного участка Прионежского района выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым обязательствам в размере 9621,52 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2016 и 2018 год в сумме 1811 руб. и 6691 руб. соответственно, пени за неуплату транспортного налога в сумме 119,52 руб.

24.05.2022 мировым судьей судебного участка Прионежского района выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым обязательствам по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы в сумме 12011,05 руб., пени за неуплату транспортного налога в сумме 545,75 руб.

Определением от 22.08.2022 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из положений ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч 2. ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Исходя из положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением 28.10.2022 г. в течение установленного шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа 22.08.2022, в связи с чем срок на обращение в суд не пропущен.

Учитывая наличие у ответчика задолженности по уплате вышеуказанных налогов и пеней, принимая во внимание, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

С доводами ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании пеней за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 и 2018 год суд не соглашается.

Так, судом установлено, что транспортный налог за 2016 и 2018 годы оплачен административным ответчиком 25.06.2020, т.е. за пределами установленного законом срока, в связи с чем административным истцом обосновано были начислены пени за период просрочки.

Довод административного ответчика о пропуске срока для взыскания недоимки за 2016 и 2018 год не принимаются судом, т.к. в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к налоговым правоотношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не установлено законодательством.

Довод ответчика об уплате задолженности по пеням за 2019 и 2020 год за периоды с 02.12.2020 по 02.02.2021 и с 02.12.2021 по 14.12.2021 соответственно не могут быть приняты судом в связи с тем, что оплата пеней была произведена ответчиком без указания периода задолженности, учтена истцом в КРСБ по хронологии, в связи с чем недоимка по пеням не была зачтена именно в погашение задолженности за указанный период.

Процедура взыскания указанной задолженности истцом соблюдена.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 174, 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ОГРН <***>) к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., зарегистрированного по адресу: ..., недоимку в размере 545,75 руб., в том числе пени за неуплату транспортного налога за 2016 год за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 271,81 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 192,47 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 59,72 руб., пени за неуплату транспортного за 2020 за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 21,75 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Прионежского муниципального района Республики Карелия в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Карелия через Прионежский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В.Баранова

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2023