Решение по делу № 2А-64/2025 от 23.04.2025

Дело №а-64/2025г.

УИД- 05RS0№-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года <адрес>

Хивский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Таибова Т.З.,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога и пени,

установил:

Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога и пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что в соответствии с ч.1 ст.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст.357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

На налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН:<***>, место проживания: 368683,Россия, <адрес> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО3 ИНН:<***> в 2022 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Расчет земельного налога:

за 2022 год: 136 556 *1*31863,00*0.30*12/12* 1.1= 161.00;

05:18:000003:104, 368683, <адрес>, сАшага-Ярак.

Расчет транспортного налога:

за 2022 год: 90.00* 8.00* 12/12= 720.00;

NISSAN URVAN; 0477ВЕ51;

97.90* 8.00*12/12 =783.00

ЛАДА 217030 PRIORA; 0099МЕ05; ОКТМО 82655415.

Всего: 1 503 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 158913 руб. 11 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. - Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 161 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 737 руб. 31 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 1503 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка №<адрес> Республики Дагестан о взыскании задолженности с ФИО1 за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 12 401,31 руб., рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-816/2024 который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Расчет пени прилагается.

В силу ч.1 ст.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО4 ИНН: <***> недоимки по:

- Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 161 руб. 0 коп.

- Транспортный налог физических лиц за 2022 год в размере 1503 руб.

На общую сумму 12 401,31 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управление ФНС по <адрес> будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, не явился, своего представителя не направил. В просительной части административного иска просит рассмотреть дело без участия их представителя. Факт надлежащего извещения подтверждается отчетом об отслеживании отправления 36868070235358.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела без его участия не просил. Причины его неявки суду неизвестны. Факт надлежащего извещения подтверждается отчетом об отслеживании отправления 36868070236041.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц, поскольку явка представителя административного истца и административного ответчика признана не обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии с ч.1 ст.159 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1, 2, 3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.23 НК РФ, на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законом установленные налоги. Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ, а также Законом Республики Дагестан «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из ст.357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного средства признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

транспортные средства:

NISSAN URVAN; 0477ВЕ51;

ЛАДА 217030 PRIORA; 0099МЕ05; ОКТМО 82655415.

- земельный участок по адресу, 05:18:000003:104, 368683, Россия, Дагестан Республика, <адрес>, с Ашага-Ярак.

Судом установлено, что в связи с невыполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество, налоговой инспекцией в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление с расчетом подлежащих уплате налогов:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме – 720 рублей и 783 рубля и земельного налога в размере 161 рублей;

В общей сумме 1 664 рубля.

Однако доказательств, подтверждающих направление административному ответчику налогового уведомления в материалы дела не представлено.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.363 НК РФ, налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику налоговым органом.

Административным истцом в материалы дела представлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором ответчику сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам, тогда как из требований указанных в административном иске усматривается, сведений об уплате задолженности по транспортному и земельному налогам в Требовании не имеется.

Более того, по Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ представленному в материалы дела, решением Хивского районного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-203/2024 с ФИО1 была взыскана сумма недоимки и пени.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в по рядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Мировой судья судебного участка №<адрес> Республики Дагестан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Согласно ч.3 ст.123.5 КАС РФ административный ответчик обратился с возражением на вынесенный судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от 01 июля ноября 2024 г. отменен.

Таким образом, срок, установленный ст.48 НК РФ для обращения в суд с административным иском, не пропущен.

На основании ч.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а для целей исчисления налога на имущество физических лиц - ежегодно до 01 марта, по состоянию на 01 января текущего года.

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений ст.ст.48, 70 НК РФ, несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4).

Вместе с тем, обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, налоговый орган не представил суду реестр почтовых отправлений на налоговое уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ о начислении налога, а также не представлено само Требование, в котором сообщалось о задолженности, которые Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ были истребованы, однако к указанному сроку налоговым органом не были направлены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку административным истцом не представлены отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства соблюдения процедуры досудебного взыскания налога, то правовые основания для обращения в суд о взыскании недоимки и пени отсутствуют, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения указанных выше требований налоговой о взыскании с ответчика суммы недоимки и пени.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

В удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС по <адрес> к ФИО1 ИНН <***> о взыскании транспортного налога за 2022 год в сумме 1503 рубля, земельного налога за 2022 год в сумме 161 рублей, суммы пеней в размере 10 737 рублей 31 копейка, отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хивский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.З.Таибов