Дело №а-1614/2025
25RS0№-04
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 июля 2025 года <.........> края
Находкинский городской суд <.........> в составе:
председательствующего судьи Комаровой В.А.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <.........> о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по <.........> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в сумме 1 972,00 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 106,00 рублей, за 2020 год в размере 2 880,00 рублей, за 2021 год в размере 2 099,00 рублей, за 2022 год в размере 1 542,00 рублей; по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 4 103,57 рублей, которая подлежит взысканию.
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <.........> не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в установленном законом порядке, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в установленном законом порядке, о чем в материалах дела имеется почтовое отправление.
При указанных обстоятельствах, судебное заседание в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), проведено в отсутствие сторон.
Суд, изучив заявленные требования, материалы дела, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, приходит к следующему выводу.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГ. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГ., которыми в том числе Глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».
Согласно п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
С ДД.ММ.ГГ. начальное сальдо ЕНС определяется по каждому физическому лицу (п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГ. учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГ. суммах неисполненных обязанностей.
Неисполнение обязанности по уплате задолженности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате задолженности.
Таким требованием признается извещение плательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. п. 1, 5 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
При этом пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГ., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГ. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ).
В судебном заседании установлено, что на ФИО1 в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы (были зарегистрированы) следующие транспортные средства: «Мицубиси РВР», государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГ.), «Тойота Королла 2», государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.), «Хендай», государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.), «Ниссан Либерти», государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.), «Мицубиси ESTATE», государственный регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.), следовательно, в соответствии со статьей 357 НК РФ он признается плательщиком транспортного налога и в соответствии со статьями 363 НК РФ, <.........> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГ. №-КЗ обязан уплачивать транспортный налог до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с действующим законодательством административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 3 106,00 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ.), за 2020 год в размере 2 880,00 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ.), за 2021 год в размере 2 099,00 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ.), за 2022 год в размере 1 542,00 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ.). Указанные уведомления направлялись ФИО1 заказным почтовым отправлением, а также в личный кабинет налогоплательщика.
Кроме того, ФИО1 в соответствии со статьями 207, 208, 226, 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц от полученных им выплат, в связи с чем, в соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, обязан уплачивать налог на доходы физических лиц в установленный законом срок, до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 НК РФ)
В силу п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.
Согласно п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу абз.4 п.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В налоговый орган в отношении ФИО1 от налогового агента ООО «ФИО4» поступили сведения о полученном в 2021 году доходе в сумме 29 737,86 рублей, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц.
Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. составила 3 866,00 рублей (29 737,86 рублей * 13%).
О необходимости уплаты налога за 2021 год налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ., со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГ..
Административным ответчиком произведена частичная уплата налога на сумму 1 894,00 рублей, оставшаяся часть задолженности в сумме 1 972,00 рублей не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в установленный срок не оплатил, задолженность составила 11 599,00 рублей.
За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 - 2022 годы, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год, соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки ФИО1 были начислены пени.
В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ. об исполнении требования об уплате в срок до ДД.ММ.ГГ. налога на доходы физических лиц в 3 866,00 рублей, транспортного налога в размере 10 833,00 рублей, пени в размере 3 253,83 рублей.
Между тем, требование налогового органа ФИО1 не исполнил, задолженность по налогам, пени не оплатил.
Согласно представленному налоговым органом расчету, общая сумма пени, указанная в административном иске, составляет 4 103,57 рублей и складывается из следующих показателей.
Сумма пени за период до ДД.ММ.ГГ. в размере 2 563,28 рублей в том числе:
1.Пени в сумме 2 534,28 рублей на недоимку по транспортному налогу:
- 438,18 рублей на недоимку за 2015 год в размере 1 623,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ., налог погашен ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-1275/2017 от ДД.ММ.ГГ.);
- 476,15 рублей на недоимку за 2016 год в размере 2 442,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ., налог погашен ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-2425/2019-51 от ДД.ММ.ГГ.);
- 385,33 рублей на недоимку за 2017 год в размере 2 442,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ., налог погашен ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-2425/2019-51 от ДД.ММ.ГГ.);
- 600,77 рублей на недоимку за 2018 год в размере 3 557,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ., частично погашен ДД.ММ.ГГ. в сумме 809,00 рублей, остаток составил 2 748,00 рублей (судебный приказ №а-2961/2020-51 от ДД.ММ.ГГ.);
- 419,72 рублей на недоимку за 2019 год в размере 3 106,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.;
- 198,39 рублей на недоимку за 2020 год в размере 2 880,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.;
- 15,74 рублей на недоимку за 2021 год в размере 2 099,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ..
2. Пени в сумме 29,00 рублей на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 3 866,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ..
Остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 92,15 рублей.
Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 1 632,44 рублей.
В состав совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 14 699,00 рублей, на которую начислены пени, включена следующая задолженность:
Транспортный налог в сумме 10 833,00 рублей, в том числе:
- за 2018 год в размере 2 748,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-2961/2020-51 от ДД.ММ.ГГ.);
- за 2019 год в размере 3 106,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.;
- за 2020 год в размере 2 880,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.;
- за 2021 год в размере 2 099,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.;
2. Налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 3 866,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ..
В состав совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 16 241,00 рублей, на которую начислены пени, включена следующая задолженность:
Транспортный налог в сумме 12 375,00 рублей, в том числе:
- за 2018 год в размере 2 748,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-2961/2020-51 от ДД.ММ.ГГ.);
- за 2019 год в размере 3 106,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.;
- за 2020 год в размере 2 880,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.;
- за 2021 год в размере 2 099,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.;
- за 2022 год в размере 1 542,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.;
2. Налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 3 866,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ..
Таким образом, сумма пени составляет: 2 563,28 рублей - 92,15 рублей + 1 632,44 рублей = 4 103,57 рублей.
В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
ДД.ММ.ГГ. налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности, которое было направлено ФИО1 заказной корреспонденцией.
В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1).
В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в сумме 3 866,00 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2019 - 2022 годы в размере 9 627,00 рублей, по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 4 103,57 рублей, МИФНС России № по <.........> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района <.........> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму 17 596,57 рублей (вх. № от ДД.ММ.ГГ.).
Предусмотренный статьей 48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности соблюден (требование № от ДД.ММ.ГГ. об уплате до ДД.ММ.ГГ. + 6 месяцев).
ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> края вынесен судебный приказ №а-582/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.
ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> края вынесено определение об отмене судебного приказа №а-582/2024.
В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Указанный шестимесячный срок административным истцом соблюден.
Разрешая заявленные МИФНС России № по <.........> требования, с учетом представленных административным истцом уточнений и представленных документов, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС № по <.........> о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налоговым обязательствам подлежит удовлетворению.
С административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию оставшаяся часть налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в сумме 1 972,00 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 106,00 рублей, за 2020 год в размере 2 880,00 рублей, за 2021 год в размере 2 099,00 рублей, за 2022 год в размере 1 542,00 рублей, задолженность по пене в размере 4 103,57 рублей.
Кроме того, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Находкинского городского округа <.........>, размер которой по данному иску составляет 4000,00 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <.........> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца д. <.........> Чувашской АССР, ИНН №, паспорт 05 22 №, выдан ДД.ММ.ГГ. Отделом по вопросам миграции ОМВД России по Находкинскому городскому округу, зарегистрированного по адресу: <.........>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <.........> задолженность в общей сумме 15 702, 57 рублей (пятнадцать тысяч семьсот два рубля 57 копеек), в том числе:
недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 106,00 рублей;
недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 880,00 рублей;
недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 099,00 рублей;
недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 542,00 рублей;
недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в сумме 1 972,00 рублей;
задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 4 103,57 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца д. <.........> Чувашской АССР, ИНН №, паспорт 05 22 №, выдан ДД.ММ.ГГ. Отделом по вопросам миграции ОМВД России по Находкинскому городскому округу, зарегистрированного по адресу: <.........>, государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа <.........> в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в <.........>вой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд <.........> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Комарова В.А.