Дело № 2а-3276/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Панфиловой Е.С.,

при секретаре Листопадовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области (далее Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области) обратилась в суд с указанным административным иском в обоснование требований указав, что административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, а также квартиры с кадастровым номером №. В связи с тем, что ФИО1 не уплатила налог на имущество в установленный законодательством срок, ей были направлены требования об уплате налогов от 21 ноября 2017 №7895, от 28 января 2019 №17102, от 12 июля 2019 №71651, от 26 июня 2020 №47268, от 27 июня 2020 №81485 со сроком уплаты до 24 января 2018 года, 25 марта 2019 года, 31 октября 2019 года, 24 ноября 2020 года, 24 ноября 2020 года соответственно. В настоящее время требования исполнены частично. Просит суд восстановить пропущенный срок для обращения в суд, и взыскать с административного ответчика ФИО1: недоимку в общей сумме 143 руб. 46 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц – 24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 0 руб. 53 коп., земельный налог – 47 руб., пени по земельному налогу – 71 руб. 93 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд, определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В пункте 4 названной статьи определено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В силу пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

Согласно пункту 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (пункт 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Из материалов дела следует, что налоговым уведомлением от 29 июля 2016 года №68600220 ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 310 руб.

Налоговым уведомлением от 23 июня 2018 года №2212497 ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 1162 руб.

Налоговым уведомлением от 23 июня 2019 года №75913907 ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 1657 руб.

21 ноября 2017 года административному ответчику выставлено требование №7895 со сроком исполнения до 24 января 2018 года об уплате недоимки по земельному налогу в размере 301 руб. и пени в размере 33 руб. 13 коп.

28 января 2019 года административному ответчику выставлено требование №17102 со сроком исполнения до 25 марта 2019 года об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 1162 руб. и пени в размере 16 руб. 23 коп.

12 июля 2019 года административному ответчику выставлено требование №71651 со сроком исполнения до 31 октября 2019 года об уплате пени по земельному налогу в размере 108 руб. 23 коп.

26 июня 2020 года административному ответчику выставлено требование №47268 со сроком исполнения до 24 ноября 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 13 руб. и пени в размере 0 руб. 53 коп.

27 июня 2020 года административному ответчику выставлено требование №81485 со сроком исполнения до 24 ноября 2020 года об уплате пени по земельному налогу в размере 108 руб. 25 коп.

Уведомления и требования об уплате обязательных налоговых платежей налогоплательщиком не исполнены.

Налоговая инспекция к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам не обращалась.

17 октября 2022 года МИФНС № 7 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В ходе рассмотрения дела установлено, МИФНС №7 по Оренбургской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не обращалась.

Проверяя срок в течении которого административный истец мог обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа, суд отмечает, что согласно требованиям об уплате налогов от 21 ноября 2017 №7895, от 28 января 2019 №17102, от 12 июля 2019 №71651, от 26 июня 2020 №47268, от 27 июня 2020 №81485 установлен сроком уплаты до 24 января 2018 года, 25 марта 2019 года, 31 октября 2019 года, 24 ноября 2020 года, 24 ноября 2020 года соответственно, общая сумма взыскания по данным требованиям не превысила 3000 рублей, в связи с чем налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока по самому раннему требованию, то есть в течении шести месяцев начиная с24 января 2021 года по 25 июля 2021 года.

С настоящим иском о взыскании обязательных платежей налоговый орган обратился в суд 17 октября 2022 года, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, и ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для их взыскания.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

По смыслу норм статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Оценив приведенные налоговой инспекцией обстоятельства пропуска срока подачи заявления, суд не признает приведенные административным истцом причины пропуска обращения в суд уважительными, поскольку доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам, налоговым органом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Кроме того, ФИО1 в материалы дела представлены пять квитанций, согласно которым 13 декабря 2022 года ею осуществлены платежи в счет погашения задолженности по пене в сумме 86 руб. 92 коп. (земельный налог период 01.12.2016), пеня в сумме 40 руб. 73 коп (земельный налог период 03.12.2018), пеня в сумме 02 руб. 01 коп (налог на имущество период 02.12.2019), налог в сумме 45 руб. (земельный налог период 01.12.2022), пеня в сумме 01 руб. 58 коп (налог на имущество период 03.12.2018).

Таким образом, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания спорной недоимки по пени не имеется в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления, а так же с ее оплатой административным ответчиком в добровольном порядке.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Оренбургского района Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия судом решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Панфилова

В окончательной форме решение изготовлено 30 декабря 2022 года