Дело №2а-487/2023

УИД 48RS0005-01-2022-001456-85

Решение

Именем Российской Федерации

24 мая 2023г. г. Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Риффель В.В.,

пре секретаре Евстафьевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что ответчик являлся в 2019-2020 годах владельцем транспортного средства ВАЗ-21100, VIN: №, 1999 года выпуска, г/н №, земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка, с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, помещение с кадастровым номером №, расположенного по адресу<адрес>, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога, а также земельного налога и налога на имущество физических лиц, которые подлежат уплате до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 396, 408 НК РФ, исходя из налоговых ставок, ФИО1 был начислен транспортный налог, а также земельный налог, налог на имущество физических лиц, и направлены налоговые уведомления № от 30.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2021. В указанный срок задолженность за налоговый период не была погашена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком налогов ему были направлены требования от № от 29.10.2021, № от 20.12.2021, № от 22.12.2021, в которых налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. Однако, в указанный срок задолженность ответчиком не была погашена. По заявлению налогового органа мировым судьей Липецкого районного судебного участка №2 Липецкого районного судебного района Липецкой области 11.04.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением того же мирового судьи от 20.07.2022 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 Остаток задолженности ФИО1 по налогам по состоянию на 28.07.2022 составляет: по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 080 руб., пени по транспортному налогу 425 руб. 32 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 512 руб., пени по земельному налогу в размере 04 руб. 97 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 33 020 руб., пени по имущественному налогу 776 руб. 32 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 239 148 руб., пени по земельному налогу 9 545 руб. 99 коп. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность в общей сумме 284 512 руб. 60 коп.

Определением Липецкого районного суда Липецкой области от 08.11.2022 произведена замена административного истца МИФНС России №5 по Липецкой области на Управление ФНС России по Липецкой области.

В последующем административный истец Управление ФНС России по Липецкой области уточнил исковые требования, указывая на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество в соответствии с главой 32 НК РФ (ст. ст. 399 - 401 НК РФ), ему был начислен налог на имущество за 2020г. в размере 33 020 руб., за объект с кадастровым номером №, расположенный по адресу 398059, <адрес> Также ФИО1 является плательщиком земельного налога. В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 г. в размере 239 148 руб., за 2019 в размере 512 руб. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 33 020 руб., пени по имущественному налогу 776 руб. 32 коп, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 239 148 руб., пени по указанному земельному налогу 9 545 руб. 99 коп., задолженность земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 512 руб., пени по указанному земельному налогу в размере 04 руб. 97 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке. Ранее его представитель ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований указывая на то что, ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, и как индивидуальный предприниматель освобожден от налога на имущество физических лиц. Кроме того, он не должен платить транспортный налог за автомобиль ВАЗ, который был угнан у него много лет назад. ФИО1 неоднократно брал справку из ГАИ об угоне у него этого автомобиля и приносил эти справки в налоговый орган, и налоговый орган не взымал с него транспортный налог за этот угнанный автомобиль.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 397 НК РФ, в редакции Федерального закона от 02.12.2013 №334-ФЗ, земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1 (утратил силу с 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 того же Закона).

Аналогичные положения содержатся и в ст. ст. 400, 401 НК РФ, действующих с 01.01.2015.

Исчисление налогов на строения, помещения, сооружения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (ст. 5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, оно направляется заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ФИО1 являлся в 2019-2020 годах владельцем транспортного средства ВАЗ-21100, VIN: №, 1999 года выпуска, г/н №, земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка, с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, помещение с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В связи с чем, исходя из налоговых ставок, налоговым органом ФИО1 были начислены: транспортный налог за 2019 год в сумме 1 080 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 241 347 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 3 903 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 239 624 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 74 390 руб., и направлены налоговые уведомления № от 30.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2021.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Однако указанные налоги ФИО1 в установленный срок уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком налогов в добровольном порядке ему были направлены требования № от 29.10.2021 – срок оплаты до 08.12.2021, № от 20.12.2021 – срок оплаты до 14.02.2022, № от 22.12.2021 – срок оплаты до 15.02.2022.

По заявлению налогового органа мировым судьей Липецкого районного судебного участка №2 Липецкого районного судебного района Липецкой области 11.04.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением того же мирового судьи от 20.07.2022 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

Согласно расчету, представленному административным истцом, остаток задолженности ФИО1 по налогам по состоянию на 28.07.2022 составляет 284 512 руб. 60 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 080 руб., пени по транспортному налогу 425 руб. 32 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 512 руб., пени по земельному налогу в размере 04 руб. 97 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 33 020 руб., пени по имущественному налогу 776 руб. 32 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 239 148 руб., пени по земельному налогу 9 545 руб. 99 коп.

До настоящего времени ФИО1 указанная задолженность не погашена, расчет данной задолженности ответчиком не оспорен, в связи с чем, она подлежит взысканию с него в доход соответствующих бюджетов.

Довод представителя ответчика о том, что ФИО1 является индивидуальным предпринимателем, и как индивидуальный предприниматель освобожден от налога на имущество физических лиц чвляется несостояльным.

Так, Решением Липецкого Городского совета Депутатов №515 от 31.10.2017 (с изменениями и дополнениями) определена ставка для налогообложения объектов недвижимого имущества, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ в размере 2%.

Приказом Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год от 25.11.2019 №135» (с изменениями и дополнениями), здание с кадастровым номером № включено в перечень определяемый в соответствии с пунктом " статьи ""8.2 НК РФ г:

Налогообложение объектов недвижимого имущества в рамках статьи 378.2 НК РФ дал основываться на принципах достоверности и объективности информации об объектах не имущества и преобладания экономической сущности над формой.

Таким образом, если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень на соответствующий налоговый период, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне.

При этом помещения в указанных зданиях могут не включаться в Перечень, однако включен, здания в Перечень е соответствующим кадастровым номером здания и его адресом является основанием применения норм подпункта 2 пункта 1 статьи 378,2 НК РФ в отношении этих помещений.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об объектах недвижимости с кадастровым номером №, указанное помещение территориально расположено в границах здания с кадастровым номером №, которое включено в перечень объектов, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ (позиция №780).

Следовательно, на объект с кадастровым номером № не предусмотрено освобождение от обязанности по уплате налога на имущество.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 6 045 руб., согласно расчету по п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) задолженность по налогам в общей сумме 283 007 руб. 28 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 33 020 руб., пени по имущественному налогу 776 руб. 32 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 239 148 руб., пени по земельному налогу 9 545 руб. 99 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 512 руб., пени по земельному налогу в размере 04 руб. 97 коп., путем перечисления денежных средств на расчетный счет:

Получатель – УФК по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области), ИНН <***>, КПП 482601001 Счет № 40102810945370000039, БИК 014206212,

Код бюджетной классификации транспорт: 182 106 040 120 21 000 110 - налог

182 106 040 120 22 100 110 – пеня по транспортному налогу

ОКАТО (ОКТМО) – 42640484

Код бюджетной классификации земля:

182 106 060 431 01 000 110 - налог

182 106 060 431 02 100 110 – пеня по земельному налогу

ОКАТО (ОКТМО) - 42640404

Код бюджетной классификации по налогу имущество:

182 106 010 301 01 000 110 - налог

182 106 010 301 02 100 110 – пеня по налогу на имущество физических лиц

ОКАТО (ОКТМО) – 42701000

Код бюджетной классификации земля:

182 106 060 431 01 000 110 – налог

180 106 060 431 02 100 110 – пеня

ОКАТО (ОКТМО) -42640404

Взыскать c ФИО1 государственную пошлину в сумме 6 030 руб. в доход бюджета Липецкого муниципального района Липецкой области.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Липецкий районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья В.В. Риффель

Мотивированное решение изготовлено: 07.06.2023.