Решение по делу № 2А-3668/2025 от 12.11.2025 | Центральный районный суд г. Сочи (Краснодарский край)

УИД - 23RS0059-01-2025-005139-39

К делу № 2а-3668/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи 12 ноября 2025 года

Центральный районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Шевелева Н.С.,

при секретаре судебного заседания Агасян Р.А.,

рассмотрев в помещении Центрального районного суда города Сочи в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратился в Центральный районный суд г. Сочи с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам.

Заявленные требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. По данным, предоставленным в Межрайонную ИФНС России № по Краснодарскому краю из МРЭО ГИБДД УВД г. Сочи, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за:

В соответствии со ст. ст. 356 – 360 НК РФ и Законом №-КЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» ФИО1 за 2022 г. был начислен транспортный налог:

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Налоговая база (мощность двигателя) л.с.

Ставканалога (руб.)

Кол-во месяцев *

Сумма налога (руб.)

2022

ГАЗ33021

100.00

15.00

12/12

1 500.00

Итого:

1 500.00

Также, ФИО1 является плательщиком имущественного налога за:

За 2022 год, ФИО1 был начислен имущественный налог:

<данные изъяты>

Общая сумма с учетом переплаты:

935009,00

Однако в связи с частичным погашением задолженности, сумма долга ко взысканию составляет 933 854 рублей.

Также, ФИО1 является плательщиком земельного налога за:

За 2022 год в соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен земельный налог в общей сумме 27090 рублей.

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее 263-ФЗ) налоговые органы перешли на новую систему учета – Единый Налоговый Счет (далее - ЕНС).

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, а уже системой аккумулируются на ЕНС и автоматически распределяются по налогам в бюджет. (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с ДД.ММ.ГГГГ в ст.45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ в размере 2 408 969,58 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик добровольно задолженность не оплатил.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налогоплательщик добровольно не исполнил требование об уплате.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в мировой участок № Центрального района г. Сочи заявление о вынесении судебного приказа № на сумму задолженности в размере 992 381,50 рублей (в том числе имущественные налоги за 2022 год).

Так, согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ по общему правилу, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Обращаем внимание суда, на то что с ДД.ММ.ГГГГ ст.48 НК РФ была дополнена и расширена, в связи с чем появились новые правила расчета сроков обращения налоговым органов в суд за взысканием задолженности, образованной после выставления требования.

Так как требование в настоящее время единое (в связи с введением ЕНС), то срок исполнения данного требования не может быть применен на налоговые начисления, которые не отражены в данном требовании, так как образованы после его выставления (транспортный налог за 2022 год, налог на имущество за 2022 год, земельный налог за 2022 год).

На основании вышеизложенного, выставленное требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с налоговым законодательством, динамично, и сумма, включенная в него, может увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств, а также уменьшаться ввиду каких-либо оплат. Выставление нового требования, в соответствии с законом, предусмотрено лишь в том случае, когда, в отношении определенного лица, сальдо ЕНС перейдет на 0 (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность.

Если на момент формирования требования еще не наступили сроки уплаты по новым начислениям (т. е., суммы по новым начислениям не отражены в требовании и образованы после его выставления), то принудительное взыскание таких начислений производится не по правилам пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ, а правилам пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3. ст. 48 НК Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По настоящему делу годом, в течении которого налоговый орган обратился в мировой участок с заявлением о взыскании задолженности в отношении ФИО1 является – 2024 год.

Так, в отношении ФИО1 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было направлено заявление № о вынесении судебного приказа в рамках нового требования № в судебный участок № по Центральному району г. Сочи (данное ЗВСП № является предыдущим, от которого в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3. ст. 48 НК необходимо исчислять процессуальный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по настоящему делу).

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании вновь образованной задолженности (т.е. на подачу ЗВСП № по данному делу) – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган направил ЗВСП № в мировой участок № – ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего процессуальный срок на взыскание задолженности - не является пропущенным.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-519/101-2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

Инспекцией был соблюден срок подачи административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю, не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, сведений об уважительных причинах неявки не представил. При этом от его представителя по доверенности ФИО2 поступило ДД.ММ.ГГГГ ходатайство об отложении судебного заседания без указания каких-либо причин (болезнь, занятость в ином судебном заседании и т.п.). Ранее на предыдущее судебное заседание указанным представителем административного ответчика также направлялось аналогичное ходатайство об отложении, при этом доказательств, обосновывающих необходимость отложения, суду не представлено.

Суд расценивает такие действия как злоупотребление процессуальными правами, направленное на затягивание процесса, и, руководствуясь частью 3 статьи 150 и статьёй 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и его представителя.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть настоящее гражданское дело без участия сторон.

Суд, изучив материалы дела и исследовав доказательства по делу в их совокупности, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По данным, предоставленным в Межрайонную ИФНС России № по Краснодарскому краю из МРЭО ГИБДД УВД г. С., ФИО1 является плательщиком транспортного налога за:

Согласно п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортных средств в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Краснодарского края ставки транспортного налога установлены Законом №-КЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Налоговая база (мощность двигателя) л.с.

Ставканалога (руб.)

Кол-во месяцев *

Сумма налога (руб.)

2022

<данные изъяты>

Итого:

1 500.00

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по транспортному налогу до настоящего времени не погашена, суд считает возможным взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

Также, ФИО1 является плательщиком имущественного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

ФИО1 является плательщиком имущественного налога за:

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 3 Решения Городского С.С. от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» установлены ставки налога на имущество.

Исчисление налога на имущество произведено на основании кадастровой стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

За 2022 год, ФИО1 был начислен имущественный налог:

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Кол-во месяцев

Сумма налога (руб.)

2022

<данные изъяты>

Общая сумма с учетом переплаты:

935009

Однако в связи с частичным погашением задолженности, сумма долга ко взысканию с ФИО1 составляет 935009 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогу на имуществу ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах город. округа до настоящего времени не погашена, суд считает возможным взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

Также, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО1 является плательщиком земельного налога за:

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Решения Городского Собрания Сочи от 11.12.2007 № 231 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт Сочи».

В соответствии с п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

П. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по земельному налогу до настоящего времени не погашена, суд считает возможным взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее 263-ФЗ) налоговые органы перешли на новую систему учета – Единый Налоговый Счет (далее - ЕНС).

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, а уже системой аккумулируются на ЕНС и автоматически распределяются по налогам в бюджет. (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

Налогоплательщик добровольно не исполнил требование об уплате.

По настоящему делу годом, в течении которого налоговый орган обратился в мировой участок с заявлением о взыскании задолженности в отношении ФИО1 является - 2024 год.

Таким образом, срок подачи заявления о взыскании вновь образованной задолженности (т.е. на подачу ЗВСП № по данному делу) - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-519/101-2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Инспекцией был соблюден срок подачи административного искового заявления.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст. 31 Налогового Кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением. Основаниями же возникновения налоговой обязанности являются такие юридические факты, с которыми связывается обязанность по уплате налога или сбора.

Частью 1 ст. 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом

Учитывая установленные судом обстоятельства, факт наличия у ФИО1 задолженности по уплате налогов подтвержден.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам стороной административного ответчика в материалы дела не представлено, расчет задолженности по налогам не оспаривается.

Общая сумма задолженности признается судом обоснованной и подлежащей взысканию.

С учетом установленных судом обстоятельств и представленных административным истцом доказательств по делу, суд полагает, что административные исковые требования, заявленные Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю, административным ответчиком не опровергнуты, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 2 ст. 290 НК РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: 1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; 2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) суммы задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 1500 (одна тысяча пятьсот) рублей; налогу на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах город. округа в размере 935009 (девятьсот тридцать пять тысяч девять) рублей; по земельному налогу ФЛ в границах гор. округов в размере 27090 (двадцать семь тысяч девяносто) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 24272 (двадцать четыре тысячи двести семьдесят два) рубля.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд города Сочи в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий судья Н.С. Шевелев