Решение по делу № 2А-268/2024 от 26.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени за счет имущества в доход государства.

Дело №2а-27/2025 (2а-268/2024)

УИД 28RS0010-01-2024-000503-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года с. Константиновка

Константиновский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Леоновой К.А.,

при помощнике судьи Высоцкой Э.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за счет имущества в доход государства,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 164,48 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 114,52 рублей, пени по налогам в размере 2280,25 рублей, в обоснование требований указав, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 является собственником объектов недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, №, <адрес>А, иные строения, помещения и сооружения, №, <адрес> А, иные строения, помещения и сооружения, №, <адрес> А, иные строения, помещения и сооружения, №, <адрес> налогового уведомления № от 15.08.2023 на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, направленного в адрес ФИО2, сумма налога составила 13855,0 рублей.

ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: №, <адрес>А; №:130, <адрес>А; № <адрес> А; №, <адрес>. На основании п. 1 ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Согласно налогового уведомления № от 01.09.2022 на уплату земельного налога за 2021 г., направленного ФИО2, сумма налога составила 3625,0 рублей. Согласно налогового уведомления № от 15.08.2023 на уплату земельного налога за 2022 г., сумма налога составила 3625,0 рублей. В связи с неуплатой земельного налога за 2021 год в сумме 369,0 рублей (за 3 объекта в <адрес>), в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 начислена пеня за период с 02.12.2022-31.12.2022 в сумме 2,77 рублей.

Согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: Тойота Дюна, государственный регистрационный знак <***>, Камаз 54115-15, государственный регистрационный знак <***>. На основании ст.ст. 357, 358 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Согасно налогового уведомления № от 15.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 г., сумма налога составила 16275,0 рублей.

По состоянию на 03.01.2023 сумма пени по земельному налогу за 2021 год составила 2,77 рублей. За период с 01.01.2023 по 03.04.2024 (дата выхода в суд с заявлением о вынесении судебного приказа) начислены пени в сумме 2277,48 рублей.

Так как суммы начисленных налогов и пени не были уплачены в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога № от 13.07.2023, в котором предлагалось уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что требование ФИО2 не было исполнено, налоговый орган, в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье Амурской области по Константиновскому районному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.05.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. 20.06.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов в полном объеме, истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Вместе с тем, 20.01.2025 сумма задолженности административным ответчиком частично уплачена. По состоянию на 20.01.2025 года сумма задолженности составила: по транспортному налогу за 2022 год – 164,48 рублей, по налогу на имущество за 2022 год – 114,52 рублей, пени по налогам – 2280,25 рублей.

По состоянию на 20.01.2025 года за ФИО2 числилось «отрицательное» сальдо Единого налогового счета в размере 41840,73 рублей, в том числе, включающее начисления по имущественным налогам за 2023 год. Поступивший ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС платеж на общую сумму в размере 2559,35 рублей, распределился в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом: 114, 52 рублей – зачтено по налогу на имущество за 2022 год, 164,48 рублей – зачтено по транспортному налогу за 2022 год, 232, 11 рублей – зачтено по земельному налогу за 2023 год, 2048, 14 рублей – зачтено по земельному налогу за 2023 год.

Таким образом, с учетом распределения по п 8 ст. 45 НК РФ произведенной 20.01.2025 года оплаты, по состоянию на 30.01.2025 сумма задолженности ФИО2 составляет 2280, 25 рублей (пени по налогам за 2022 год).

На основании изложенного, с учётом уточнённых исковых требований истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по имущественным налогам за 2022 год в сумме 2 280 рублей 25 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Амурской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, не просил об отложении рассмотрения дела, письменно просил о рассмотрении дела в его отсутствие, на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела путем направления ему заказного письма, причину неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, возражений по существу заявленных требований не предоставил.

При таких обстоятельствах суд определил в порядке статьи 150, 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со статьей 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога или сбора.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Статьей 401 НК РФ Федерации определены объекты налогообложения, налоговая база в отношении которых определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, ежегодно предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации (ст. 5 Федерального закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего в спорный период).

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела и подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ право общей совместной собственности на здание с кадастровым № в <адрес>А, с 28.03.2007 право общей совместной собственности на здание с кадастровым № в <адрес> А, с 28.03.2007 право общей совместной собственности на здание с кадастровым № в <адрес> А, с 16.07.2019 на нежилое здание с кадастровым № в <адрес>.

Таким образом, административный ответчик является лицом, обязанным к уплате налога на имущество физических лиц.

В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 363, ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, к которым относятся земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Исходя из ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что ФИО2 владеет на праве собственности земельными участками по адресу: <адрес>А с кадастровым номером 28:15:011325:129; <адрес>А с кадастровым номером 28:15:011325:130; <адрес> А с кадастровым номером №; <адрес> с кадастровым номером №

С учетом из вышеназванных требований налогового законодательства ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Материалами дела также установлено, что ФИО2 владеет на праве собственности транспортным средством: Тойота Дюна, государственный регистрационный знак <***>, Камаз 54115-15, государственный регистрационный знак <***>..

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения, в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из вышеназванных требований налогового законодательства ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Из налогового уведомления № от 01.09.2022, направленного в адрес ФИО2 следует, что административный ответчик, являясь плательщиком имущественных налогов, должен был в срок до 01.12.2022 уплатить исчисленные за 2021 год: земельный налог в размере 3625 рублей, транспортный налог в размере 16275 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 21376 рублей.

Как следует из налогового уведомления № от 15.08.2023, направленного в адрес ФИО2, административный ответчик, являясь плательщиком имущественных налогов, должен был в срок до 01.12.2023 уплатить исчисленные за 2022 год: земельный налог в размере 3625 рублей, транспортный налог в размере 16275 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 13855 рублей.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьями 72, 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с налогоплательщика налоговых платежей за пределами установленных законом сроков, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, между тем статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации, как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику, не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.

Применяя указанную норму, следует исходить из того, что установленный ею срок не является пресекательным, и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «единый налоговый счет» и «единый налоговый платеж».

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ. Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

До 01.01.2023 требование признавалось исполненным на сумму указанную в этом документе, после 01.01.2023 - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты, что предполагает наличие у плательщика обязанности по исполнению требования налогового органа до формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС. При этом, действующее налоговое законодательство не предусматривает обязанности налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика уточненного требования в случае изменения суммы задолженности как в сторону ее увеличения, так и уменьшения.

Согласно представленному в материалы дела требованию №, направленного ответчику, сообщалось о наличии по состоянию на 13.07.2023 задолженности по налогам и начисленной пени в общей сумме 389,42 рублей, и о необходимости ее погашения в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на 20.01.2025 составляет 41840,73 рулей, в том числе включающее начисления по имущественным налогам за 2023 год.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. п. 3, 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со с. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В связи с не исполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов за 2021-2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье Константиновского судебного участка с заявлением от 31.05.2024 г. № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогом за 2021-2022 гг. в общей сумме 34124 рублей и пени в размере 2280,25 рублей.

Мировым судьей Константиновского судебного участка 31 мая 2024 года вынесен судебный приказ №а-1147/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в общей сумме 34124 рублей и пени в размере 2280,25 рублей. Определением от 20 июня 2024 года указанный судебный приказ отменен.

В связи с отменой приказа №а-1147/2024 налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в Константиновский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности за счет его имущества в доход государства: по транспортному налогу за 2022 год в размере 164,48 рублей; по налогу на имущество за 2022 год в размере 114,52 рублей; по пени по налогам в размере 2280,25 рублей.

В рамках рассмотрения данного административного искового заявления ответчиком ФИО2, согласно чеку по операциям от 20 января 2025 года, оплачена задолженность по налогам в размере 2559 рублей 35 копеек.

Однако, поскольку у ответчика имелось отрицательное сальдо единого налогового счета, уплаченная сумма в размере 2559 рублей 35 копеек зачтена по следующим образом: 114, 52 рублей – по налогу на имущество за 2022 год, 164,48 рублей – по транспортному налогу за 2022 год, 232, 11 рублей – по земельному налогу за 2023 год, 2048, 14 рублей – по земельному налогу за 2023 год.

Пеня по имущественным налогам за 2022 года в размере 2280 рублей 25 копеек, образовавшаяся в связи с несвоевременной уплатой налогов, осталась не погашенной.

Доказательств обратного сторонами не представлено и не следует из материалов дела.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. п. 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является исполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование требования о взыскании пени, начисленной на совокупную обязанность ФИО2 по уплате имущественных налогов, административным истцом представлен расчет пени, из которого следует, что поскольку, совокупная обязанность по уплате обязательных платежей в бюджет налогоплательщиком ФИО2 в полном объеме и в установленные сроки не исполнена, то на сумму совокупной обязанности в размере отрицательного сальдо начислены пени, размер которых с учетом динамики общего сальдо ЕНС составил 2280,25 рублей.

Расчет пени, начисленной на сумму недоимки по налогам, судом проверен и признается соответствует положениям налогового законодательства, признан арифметически верным, административным ответчиком не опровергнут.

Доказательств, позволяющих освободить административного ответчика от уплаты взносов и пени как полностью, так и частично, в суд не представлено, как и не представлено альтернативного расчета.

Таким образом, требования административного иска о взыскании пени по налогам за 2022 год в размере 2280 рублей 25 копеек, суд находит обоснованными и с учетом соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд с настоящими требованиями, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В связи с этим государственная пошлина в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с учетом положений пункта 6 статьи 52 НК РФ подлежит взысканию с ФИО2 в доход местного бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Грузинской ССР, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пени по налогам за 2022 год в размере 2280 (две тысячи двести восемьдесят) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Грузинской ССР, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Константиновский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в суд кассационной инстанции - Девятый кассационный суд общей юрисдикции, расположенный по адресу: <адрес>, путём подачи кассационной жалобы через Константиновский районный суд Амурской области.

Решение суда в окончательной форме принято 06 марта 2025 года.

Копия верна:

Судья Константиновского районного суда

Амурской области Леонова К.А.