Дело № 2а-4940/2025
УИД 47RS0006-01-2025-004258-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гатчина 03 сентября 2025 года
Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,
при секретаре Гуща Н.Ю.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО2 В обоснование заявленных требований указал, что ответчик в 2022 году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощность двигателя 68 л.с., в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1632,00 руб. В связи с неуплатой транспортного налога за 2016-2021г.г., ответчику начислены пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022; в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2020г.г. за 2018-2020 г.г. ответчику начислены пени за период с 10.01.2019 по 31.12.2022. По состоянию на 01.01.2023 у ответчика имелась задолженность по налогам (транспортный налог: по сроку уплаты 01.12.2017- 1224,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021 -1632,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2017 – 3105,00 руб., 1632,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018- 1632,00 руб., по сроку уплаты 02.12.2019- 1632,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2020 – 1632,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022 – 1632,00 руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 31.12.2019 -4909,99 руб., по сроку уплаты 26.10.2020 -6523,35 руб., страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31.12.2019 – 23843,45 руб., по сроку уплаты 26.10.2020 – 15730,06 руб.) в размере 65127,85 руб., в связи с чем ответчику начислены пени на указанную совокупную обязанность за период с 01.01.23023 по 10.04.2024, всего 22663,06 руб. В адрес ответчика направлено требование № 118991 от 25.09.2023, действующее до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, и решение № 16072 от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. По состоянию на 10.04.2024 задолженность ФИО2 составила 24295,06 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 г. – 1632,00 руб., пени- 22663,06 руб., которые истец просит взыскать с ответчика.
Представитель административного истца, административный ответчик, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении слушания дела не просили, об уважительных причинах неявки не сообщили.
При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ответчик в 2022 году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, в связи с чем сумма транспортного налога за 2022 г., подлежащая уплате, составила 1632,00 руб.
В имеющийся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО2 заказной корреспонденцией направлены налоговое уведомление № 123579492 от 15.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 1632,00 руб., требование № 118991 от 25.09.2023 об уплате страховых взносов и пени в сумме 55190,23 руб. по сроку исполнения 28.12.2023. Надлежащее направление уведомления и требования подтверждается материалами дела.
07.04.2024 налоговым органом вынесено решение № 16072 в отношении ФИО2 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 60516,51 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо (транспортного налога за 2016г., транспортного налога за 2016-2021г.г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020г.г. и обязательное медицинское страхование за 2018-2020 г.г.) административному ответчику начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 01.01.2023 в сумме 65127,85 руб., и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, которые с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, составила 22663,06 руб.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В Налоговом кодексе РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
25.10.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № 118991 от 25.09.2023 с установленным сроком исполнения 28.12.2023, что подтверждается копией сопроводительного письма с отметкой о получении.
Определением мирового судьи судебного участка № 78 Гатчинского района Ленинградской области от 11.12.2024 судебный приказ от 31.10.2024 по делу № 2а-3193/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени отменен. С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 05.06.2025 в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.
Административным истцом в порядке части 5 статьи 48 НК РФ заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в судебном порядке, ввиду большого объема работы, связанной с изменениями налогового законодательства, администрирования всех данных о налоговых обязательствах, как единого потока информации путем хронологического учета поступающих в бюджетную систему платежей и формирующихся у налогоплательщика обязанностей, что ограничило возможность своевременной подготовки заявлений о вынесении судебных приказов, а также ввиду незначительного пропуска срока обращения к мировому судье.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.
При этом положения пункта 5 статьи 48 НК РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.
Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 № 611-О, от 17.07.2018 № 1695-О).
Разрешая заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд находит указанные обстоятельства уважительными причинами пропуска срока обращения в суд, так как они не связаны с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика, как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания; была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налоговой задолженности, что подтверждается материалами дела, а пропущенный срок является незначительным. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о восстановлении административному истцу пропущенного процессуального срока подачи заявления о взыскании задолженности, предусмотренного пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.
Вместе с тем, в порядке ст. 75 НК РФ подлежат взысканию пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2016-2020г.г., страховым взносам за 2018-2019г.г., начисленные в том числе в составе совокупной задолженности, за период с 02.12.2017 по 10.04.2024 в размере 22663,06 руб., согласно представленному истцом расчету.
Указанный расчет судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено, равно как и возражений относительно заявленных требований.
Таким образом, требования налоговой инспекции о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и пени являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность транспортному налогу за 2022 год в размере 1632,00 руб, пени за период с 02.12.2017 по 10.04.2024 в размере 22663,06 руб., всего взыскать 24295 рублей 06 копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области госпошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.
Судья: подпись
В окончательной форме решение суда изготовлено 17.09.2025