Решение по делу № 2А-3643/2025 от 24.10.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-3643/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-003033-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Литвяковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2021 году были зарегистрированы транспортное средство, земельные участки и объекты недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении № от 01.09.2022, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Данная недоимка уплачена в полном объеме 12.11.2024. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 30.12.2016 по 16.10.2023. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 09.11.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-3546/2023, отмененный 27.02.2025 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 30.12.2016 по 16.10.2023 в общей сумме 67483,19 рубля.

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2021 году были зарегистрированы транспортное средство, земельные участки и объекты недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении № от 01.09.2022, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Данная недоимка уплачена в полном объеме 12.11.2024. Также в 2021 году административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Данная недоимка предъявлялась к взысканию отдельно. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 27.11.2023. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 28.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2638/2024, отмененный 27.02.2025 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 27.11.2023 в общей сумме 12365,68 рублей.

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объект недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении № от 30.08.2023, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Данная недоимка уплачена частично. Также в 2021 году административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Данная недоимка предъявлялась к взысканию отдельно. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 27.11.2023 по 10.06.2024. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 16.09.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-3794/2024, отмененный 27.02.2025 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 89406,82 рублей, а именно: транспортный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО № в размере 181,31 рубль, транспортный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО № в размере 1613 рублей, земельный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО № в размере 20878 рублей, земельный налог с физических лиц за 2022 год ОКТМО № в размере 30,36 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 375 рублей, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 27.11.2023 по 10.06.2024 в общей сумме 66329,15 рублей.

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2021-2022 годах были зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимого имущества, указанные в налоговых уведомлениях № от 01.09.2022, № от 30.08.2023, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Данная недоимка уплачена частично. Также в 2021 году административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Данная недоимка предъявлялась к взысканию отдельно. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 10.06.2024 по 15.07.2024. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 10.03.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-606/2025, отмененный 24.03.2025 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 10.06.2024 по 15.07.2024 в общей сумме 12275,73 рублей.

Определениями Ленинградского районного суда г. Калининграда от 24.07.2025 и от 18.09.2025 указанные административные дела объединены в одно производство.

ФИО1 подано в суд встречное административное исковое заявление, в котором он указал, что решением Кировского районного суда г. Перми от 15.01.2015 по делу № 2-1/2015 прекращено его право собственности на земельный участок по адресу: <адрес> 76(88г), площадью 1746 кв.м с кадастровым номером №. Решение в указанной части вступило в законную силу 26.02.2016. Факт отсутствия у него с 26.02.2016 права собственности на данный земельный участок установлен вступившим в законную силу решением суда и является обязательным для всех без исключения государственных органов, а также суда, если такой факт имеет значение для разрешения данного дела. Таким образом, у ИФНС отсутствовали ранее и отсутствуют в настоящее время основания для начисления ему земельного налога и пени за несвоевременную уплату земельного налога за этот земельный участок. На основании ст. 78 Налогового кодекса РФ он имеет право осуществить зачет излишне уплаченных денежных средств, связанных с оплатой земельного налога в период с марта 2016 года по 2021 год включительно за спорный земельный участок в размере 24677 рублей в счет покрытия минусового сальдо ЕНС. В рамках настоящего дела налоговым органом предъявлены требования об уплате налога и пени за период с 2016 года. Часть истребуемых пени была ранее взыскана решениями Свердловского районного суда г. Перми и Зеленоградского районного суда Калининградской области. Последним рассмотренным административным делом является дело № 2а-795/2023, решением суда от 27.07.2023 удовлетворены все требования налогового органа. С учетом положений ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ указанный административный иск включал все существовавшие на тот момент его задолженности по налогам и пени. С учетом истечения шестимесячного срока на подачу административных исков о взыскании налогов, подлежащих уплате до 01.12.2022, а также пени, начисленных до 01.01.2023, у налогового органа отсутствуют правовые основания для взыскания налогов и пени, исчисляемые на ЕНС до указанных дат. Поскольку срок взыскания задолженности по пени с 2016 года до 01.01.2023 истек, а также истек срок для взыскания налогов, срок оплаты которых был установлен до 01.12.2022, он имеет право на предъявление административного иска о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию. Просит суд осуществить зачет излишне уплаченных денежных средств, связанных с оплатой земельного налога в период с марта 2016 года по 2021 год включительно за земельный участок с кадастровым номером 59:01:1713128:47 в размере 24677 рублей в счет покрытия минусового сальдо ЕНС; признать безнадежной к взысканию его задолженность по пени с 2016 года до 01.01.2023, а также задолженность по налогам, срок оплаты которых был установлен до 01.12.2022 в связи с истечением сроков для взыскания указанной задолженности.

Определением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 02.09.2025 в принятии встречного административного искового заявления отказано в части требования о зачете излишне уплаченных денежных средств.

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании до объявленного судом перерыва поддержала первоначальные административные исковые требования по изложенным в административных исковых заявлениях и письменных возражениях на встречное административное исковое заявление основаниям, просила их удовлетворить. Пояснила, что все налоги начислены в соответствии с законодательством. Налоговые уведомления и требования выставлены в сроки, за их взысканием обращались своевременно. Сроки не пропущены, налоги начислены правомерно. Налоговый орган получает сведения из службы государственной регистрации, кадастра и картографии. До 2023 года земельный участок был зарегистрирован за налогоплательщиком, налог начислен до 2023 года. В удовлетворении встречных административных исковых требований просила отказать. После формирования требования заявление о вынесении судебного приказа от 16.10.2024 подано на 4 судебный участок, вынесен судебный приказ № 2а-3546/2023. Все налоги взыскивались судебными приказами, они были отменены, по некоторым не обращались с административными исковыми заявлениями.

ФИО1 поддержал встречные административные исковые требования, против удовлетворения административных исков налогового органа возражал. Указал, что в материалах дела имеется апелляционное определение по делу № 2а-3673/2020 Свердловского городского суда г. Перми № 33а-9372/2020, данным апелляционным определением налоговому органу отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год, по земельному налогу за 2017 год, пени с 04.12.2018 по 17.12.2018. То есть во взыскании уже было отказано, но учитывая схему начисления пени, пеня была начислена, а потом списана. Эти пени в рассматриваемых делах значатся. Решением Кировского районного суда г. Перми прекращено право собственности на земельный участок, начисление пени за несвоевременную уплату земельного налога является незаконным. За 2022-2023 годы налог за этот земельный участок начислен, но оснований для взыскания налога и пени нет. По большинству заявленным требованиям прошел срок для взыскания. По большинству пени требование не выставлялось. Нет оснований для обращения в суд. Им предъявлен встречный административный иск о признании задолженности безнадежной к взысканию. Процедура взыскания прописана Налоговым кодексом РФ. Все вступившие в силу решения суда исполнены, все судебные приказы отменены. Последнее решение суда должно было включать в себя все задолженности по налогам и пени, которые существовали. Все было взыскано и оплачено. Все что было до этого и не предъявлялось к взысканию, подлежит списанию. Последним судебным актом были взысканы все задолженности. С учетом прекращения права на земельный участок, который является основной долей земельного налога, разумно начать с чистого листа, закрыть эти налоги и начислять пени, исходя из тех задолженностей, которые были.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-3247/2020, 2а-3510/1-2021, 2а-7316/1-2021, 2а-14870/1-2021, 2а-1468/1-2022, 2а-2126/2022, 2а-3546/2023, 2а-2638/2024, 2а-3794/2024, 2а-606/2025, 2а-1546/2025, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что за ФИО1 в 2018-2022 годах были зарегистрированы автомобили <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (№), <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, моторная лодка <данные изъяты>, регистрационный номер №; в 2014-2022 годах земельные участки с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №; в 2014-2022 годах объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, № (1/2 доля в праве), № (1/6 доля в праве), № (1/2 доля в праве), №, №, №, №, №, №, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Также в 2021 году ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от 01.09.2022, № 81073024 от 30.08.2023, в которых исчислены налоги за 2021-2022 годы и выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, направленное ФИО1 и полученное адресатом.

Требование налогового органа налогоплательщиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Пени по состоянию на 01.01.2023 начислены на недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2018-2021 годы, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2014-2016, 2018-2021 годы, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2015, 2018, 2020-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2014-2016, 2018-2021 годы, по налогу на доходы физических лиц (ОКТМО №) за 2015-2017, 2019-2020 годы, по налогу на доходы физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС включена недоимка по виду платежа «налог» по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2021 год, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2018-2021 годы, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год, по налогу на доходы физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год. С 02.12.2023 добавилась недоимка по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2022 год, по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2022 год, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2022 год, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год.

В отношении указанной задолженности налоговым органом были приняты следующие меры принудительного взыскания.

Налог

Налоговый период, г.

Недоимка, руб.Меры принудительного взыскания

Основания для взыскания пени

ТН

2018

240

Налог уплачен 17.02.2022.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

ТН

2019

450

Налог уплачен в части 17.02.2022, в остальной части уплачен в порядке зачета 21.09.2022.

Имеются, требование о взыскании пени выставлено своевременно.

ТН

2020

450

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми Пермского края № 2а-1468/1-2022 от 10.02.2022, отменен 08.11.2022. Решение Зеленоградского районного суда Калининградской области № 2а-591/2023 от 14.06.2023. Налог уплачен 21.09.2022 в порядке зачета.

Имеются, требование о взыскании пени выставлено своевременно.

ТН

2021

450

Судебный приказ мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2-3546/2023 от 09.11.2023, отменен 27.02.2025. Налог уплачен 12.11.2024.

Имеются, требование о взыскании пени выставлено своевременно.

ТН

2022

225

Судебный приказ мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-3794/2024 от 16.09.2024, отменен 27.02.2025. Налог уплачен в части 03.04.2025.

В остальной части взыскан в рамках рассматриваемого дела.

Имеются, пени взыскиваются обоснованно.

ЗН

57758000

2014

Налог уплачен 20.04.2018.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

ЗН

57758000

2015

Налог уплачен 05.04.2017.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

ЗН

57758000

2016

Налог уплачен 20.04.2018.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

ЗН

57758000

2018

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми Пермского края № 2а-7316/1-2021 от 20.07.2021, отменен 18.01.2022. Дальнейшие меры принудительного взыскания не применялись.

Отсутствуют ввиду утраты возможности принудительного взыскания основной задолженности.

ЗН

57758000

2019

Отсутствуют ввиду утраты возможности принудительного взыскания основной задолженности.

ЗН

57758000

2020

Имеются, требование о взыскании пени выставлено своевременно, меры принудительного взыскания приняты, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

ЗН

57758000

2021

Судебный приказ мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-3546/2023 от 09.09.2023 отменен 27.02.2025. Налог уплачен 13.11.2024.

Имеются, требование о взыскании пени выставлено своевременно.

ЗН

57758000

2022

В остальной части взыскан в рамках рассматриваемого дела.

Имеются, пени взыскиваются обоснованно.

ЗН

57701000

70787

(59782+11005)

Налог уплачен 21.02.2017.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

ЗН

57701000

11005

Налог уплачен в части 17.02.2022, 01.08.2022, в остальной части уплачен в порядке зачета 21.09.2022.

Имеются, требование о взыскании пени выставлено своевременно.

ЗН

57701000

16005

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми Пермского края № 2а-1468/1-2022 от 10.02.2022, отменен 08.11.2022. Налог частично уплачен в порядке зачета 21.09.2022. Решение Зеленоградского районного суда Калининградской области № 2а-591/2023 от 14.06.2023.

ЗН

57701000

9498

Судебный приказ мирового судьи мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-3546/2023 от 09.11.2023 отменен 27.02.2025. Налог уплачен 12.11.2024.

Имеются, требование о взыскании пени выставлено своевременно.

ЗН

57701000

20878

Судебный приказ мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-3794/2024 от 16.09.2024, отменен 27.02.2025. Налог взыскан в рамках рассматриваемого дела.

Имеются, пени взыскиваются обоснованно.

ННИ

176

Налог уплачен 20.04.2018.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

ННИ

Налог уплачен 05.04.2017.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

ННИ

368

(78+

290)

Налог уплачен 20.04.2018.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

ННИ

847

(132+

715)

Судебный приказ мирового судьи 1-го судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми Пермского края № 2а-3247/1/2020 от 15.04.2020, отменен 15.06.2020. Налог уплачен 01.08.2022.

Имеются, требование о взыскании пени выставлено своевременно.

ННИ

468

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми Пермского края № № 2а-14870/1-2021 от 13.12.2021, отменен 08.11.2022. Налог частично уплачен в порядке зачета 21.09.2022. Решение Зеленоградского районного суда Калининградской области № 2а-591/2023 от 14.06.2023.

ННИ

507

(310+

197)

ННИ

395

(54+

341)

Судебный приказ мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-3794/2024 от 16.09.2024, отменен 27.02.2025. Налог уплачен 12.11.2024.

Имеются, требование о взыскании пени выставлено своевременно.

ННИ

375

Имеются, пени взыскиваются обоснованно.

НДФЛ

57701000

76848

Налог уплачен 13.07.2016.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

НДФЛ

57701000

43545

Налог уплачен 17.07.2017.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

НДФЛ

57701000

35659

Налог уплачен 12.07.2018.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

НДФЛ

57701000

22587

Налог уплачен 06.07.2021.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

НДФЛ

57701000

20819

Налог уплачен 22.07.2021.

Отсутствуют ввиду истечения срока выставления требования о взыскании пени.

НДФЛ

57701000

Меры принудительного взыскания не принимались.

Отсутствуют ввиду истечения срока взыскания основной задолженности.

НДФЛ

57701000

341

Меры принудительного взыскания не принимались.

Отсутствуют ввиду истечения срока взыскания основной задолженности.

НДФЛ

57510000

603200

Судебный приказ мирового судьи 1-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области № 2а-2126/2022 от 31.10.2022, отменен 20.01.2023. Решение Зеленоградского районного суда Калининградской области № 2а-795/2023 от 27.07.2023. Налог уплачен частями 23.06.2023, 11.11.2024, 13.11.2024.

Имеются, требование о взыскании пени выставлено своевременно.

Тем самым, пени подлежат начислению на суммы задолженности, срок принудительного взыскания которых налоговым органом не утрачен.

Пени по состоянию на 01.01.2023 подлежат взысканию на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 26,97 рублей, за 2020 год в размере 20,76 рублей, за 2021 год в размере 3,38 рублей; по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год в размере 2,75 рубля, за 2021 год в размере 0,30 рублей; по земельному налогу (ОКТМО №) за 2018 год в размере 1204,72 рубля, за 2020 год в размере 813,65 рублей, за 2021 год в размере 71,24 рубль; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 23,22 рубля и в размере 73,19 рубля, за 2019 год в размере 52,59 рубля, за 2020 год в размере 14,30 рублей и в размере 9,09 рублей, за 2021 год в размере 0,40 рублей и в размере 2,56 рубля; по налогу на доходы физических лиц (ОКТМО №) в размере 13722,80 рубля (за вычетом ранее взысканных пени в размере 4921,52 рубль), в общем размере 11120,40 рублей (16041,92 – 4921,52).

В ЕНС по виду платежа «налог» подлежит включению недоимка по транспортному налогу за 2021-2022 годы, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2018-2022 годы, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, по налогу на доходы физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год, в общем размере 639280,93 рублей (с учетом произведенного единого налогового платежа на сумму 400 рублей и наступления срока уплаты налогов на 2022 год).

Согласно расчету суда размер пени ЕНС составит 142096,35 рублей (26665,79 + 4775,17 + 3840,67 + 8379,64 + 11213,93 + 10166,48 + 5114,25 + 71940,42).

С 01.01.2023 по 22.06.2023 616549,93 х 7,5% / 300 х 173 = 26665,79

С 23.06.2023 по 23.07.2023 616149,93 х 7,5% / 300 х 31 = 4775,17

С 24.07.2023 по 14.08.2023 616149,93 х 8,5% / 300 х 22 = 3840,67

С 15.08.2023 по 17.09.2023 616149,93 х 12% / 300 х 34 = 8379,64

С 18.09.2023 по 29.10.2023 616149,93 х 13% / 300 х 42 = 11213,93

С 30.10.2023 по 01.12.2023 616149,93 х 15% / 300 х 33 = 10166,48

С 02.12.2023 по 17.12.2023 639280,93 х 15% / 300 х 16 = 5114,25

С 18.12.2023 по 15.07.2024 639280,93 х 16% / 300 х 211 = 71940,42

Итого общий размер пени, подлежащий взысканию с налогоплательщика, составит 153216,75 рублей (142096,35 + 11120,40).

При таком положении, УФНС России по Калининградской области вправе ставить вопрос о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 181,31 рубль, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 1613 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 20878 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 30,36 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 375 рублей и пени в указанном размере.

В остальной части предъявленная к взысканию задолженность налогоплательщика, а именно: недоимка по пени, начисленным по состоянию на 01.01.2023 на транспортный налог с физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год, на земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) за 2014-2016, 2018-2019 годы, на земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) за 2015 год, на налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, на налог на доходы физических лиц (ОКТМО №) за 2015-2017, 2019-2020 годы, подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Вопреки доводам ФИО1 об отсутствии у него обязанности по уплате земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 59:01:1713128:47, налог в отношении данного земельного участка и пени за его несвоевременную уплату начислялись обоснованно.

Налоговым кодексом РФ установлено, что земельный налог является местным налогом (ст. 15), устанавливается данным Кодексом (гл. 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (п. 2 ст. 387).

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 8.1 и ст. 131 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации.

В силу п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, в соответствии с ч. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.

В соответствии с разъяснениями, данными в п. 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», судам необходимо исходить из того, что плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Исходя из вышеуказанных положений закона, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

С учетом изложенного, возникновение обязанности по уплате земельного налога связано с регистрацией права собственности налогоплательщика на земельный участок.

Поскольку до 12.10.2023 ФИО1 значился в ЕГРН как собственник земельного участка, суд приходит к выводу о наличии у него обязанности по уплате земельного налога за налоговые периоды 2012-2023 годов.

Мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 09.11.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-3546/2023, отмененный 27.02.2025, 28.06.2024 – судебный приказ № 2а-2638/2024, отмененный 27.02.2025, 16.09.2024 – судебный приказ № 2а-3794/2024, отмененный 27.02.2024, 24.02.2025 - судебный приказ № 2а-606/2025, отмененный 24.03.2025.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определений об отмене судебных приказов, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 15.06.2023, сроки обращения с заявлениями о вынесении судебных приказов налоговым органом соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9288,84 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 181,31 рубль, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27510000) в размере 1613 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 20878 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2022 год (ОКТМО 57558000) в размере 30,36 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 375 рублей; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 30.12.2016 по 15.07.2024 в размере 153216,75 рублей, а всего взыскать 176294,42 рубля.

Встречные административные исковые требования ФИО1 - удовлетворить в части.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по пени, начисленным по состоянию на 01.01.2023 на транспортный налог с физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год, на земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) за 2014-2016, 2018-2019 годы, на земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) за 2015 год, на налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, на налог на доходы физических лиц (ОКТМО №) за 2015-2017, 2019-2020 годы.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований и встречных административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9288,84 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 октября 2025 года.

Судья: