2а-4937-2025
61RS0022-01-2025-006344-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 октября 2025 года г. Таганрог
Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Волкова В.В.,
при секретаре судебного заседания Морозовой К.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование иска указал, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
По состоянию на 25.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22262,45 руб., в том числе налог - 19422 руб., пени - 2840,45 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2022 год в размере 139,00 рублей; земельный налог за 2023 год в размере 139,00 рублей; налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения гор.фед.зн. за 2023 г. в размере 6518,00 руб.; налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 г. в размере 2804,00 руб.; налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 г. в размере 2804,00 руб.; налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах муниципальных округов за 2022 г. в размере 382,00 руб.; налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах муниципальных округов за 2023 г. в размере 561,00 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 3150,00 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 2925,00 рублей.
В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2840,45 руб., что подтверждается расчетом.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.12.2023 г. № 89361 на сумму 6293,75 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применяла меры, предусмотренные статьей 48 НК РФ.
ИФНС по г. Таганрогу обращалось с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № 2 вынесен судебный приказ № 2а-2-561-2025 от 24.04.2025. Определением от 27.05.2025 судебный приказ отменен.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1: земельный налог за 2022 год в размере 139,00 рублей; земельный налог за 2023 год в размере 139,00 рублей; налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения гор.фед.зн. за 2023 г. в размере 6518,00 руб.; налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 г. в размере 2804,00 руб.; налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 г. в размере 2804,00 руб.; налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах муниципальных округов за 2022 г. в размере 382,00 руб.; налог на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения в границах муниципальных округов за 2023 г. в размере 561,00 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 3150,00 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 2925,00 рублей, пени в размере 2840,45 рублей, всего: 22 262,45 руб.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени, дате и месте его проведения извещался надлежащим образом, в суд вернулся почтовый конверт с отметкой «истек срок хранения».
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
Суд предпринял меры для надлежащего извещения административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещение о рассмотрении дела было направлено в его адрес заблаговременно, возвращено в суд по истечению срока хранения.
Дело в отсутствие неявившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (данная и последующая статьи приведены в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений).
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж, иное здание, строение, помещение.
В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца третьего п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что за ФИО1 с 23.03.2013 зарегистрировано ТС ТОЙТА РАВ4, госрегзнак №; с 12.04.2022 ТС ФОРД ФИЕСТА КУРЬЕР, госрегзнак № которые в соответствии со статьей 358 НК РФ являются объектами налогообложения.
Судом установлено и следует из материалов дела, что по сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество:
- 15.01.2016 зарегистрирован земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>
- 14.02.2023 зарегистрирована квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>;
- 14.04.2021 зарегистрировано помещение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>
- 16.04.2021 зарегистрировано помещение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>
- 14.04.2021 зарегистрировано помещение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>;
- 31.03.2022 зарегистрирована квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>.
Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты:
- налоговым уведомлением № 59270510 от 15.08.2023, сумма исчисленного налога за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 составила 6 250 руб., из них: транспортный налог - 2 925 рублей, земельный налог - 139 рублей, налог на имущество физических лиц - 3 186 рублей;
- налоговым уведомлением № 139477969 от 18.08.2024, сумма исчисленного налога за 2023 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 составила 13 172 руб., из них: транспортный налог 3 150 рублей, земельный налог - 139 рублей, налог на имущество физических лиц - 9 883 рубля.
Налоги и страховые взносы исчислены в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установленный порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, платежей.
Из материалов дела следует, что должником обязанность по уплате налогов своевременно и в полном объеме не исполнена.
Поскольку суммы исчисленных налогов, страховых взносов своевременно в бюджет не поступили, должнику направлено требование № 89361 от 16.12.2023 об уплате задолженности на сумму 6293,75 рублей, в срок до 16 января 2024 г.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.
В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлен расчет пени на основании ст. 75 НК РФ в условиях ЕНС, в котором отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пене, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период до 01.01.2023, в том числе о суммах начисленных пени по состоянию на 25.03.2025.
В заявлении о вынесении судебного приказа от 25.03.2025 № 2433 и по настоящему иску включена сумма пени в размере 2840,45 рублей, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ без учета суммы пени, в отношении которой ранее приняты меры взыскания.
Из положений статей 286, 123.3-123.4 КАС РФ и статьи 48 НК РФ следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, до даты подачи административного иска в суд.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №2 от 27.05.2025 судебный приказ № 2а-2-561-2025 от 24.04.2025 отменен. Задолженность по уплате налогов и пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.
В связи с чем, срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 исчисляется с 27.05.2025. Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу РО к ФИО1 подано в Таганрогский городской суд Ростовской области 29.09.2025. Таким образом, срок исковой давности в указанной части административным истцом не пропущен.
Задолженность по налогам и пени в сумме 22262,45 руб. до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не погашена.
С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления недоимки по вышеуказанному налогу, пени, приходит к выводу, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени является обоснованным, в связи с чем подлежит удовлетворению.
При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам, пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для удовлетворения заявленных административных исковых требований. Расчеты сумм вышеуказанных недоимок по налогам и пени подтверждаются материалами дела. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней.
Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам и пени. Суд также принимает во внимание, что доказательств уплаты вышеуказанных налогов, пени административным ответчиком не представлено.
Статьей 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска.
В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика.
Согласно ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу 22262,45 руб., из которых: налог на имущество в размере 13069 руб., из них: за 2022 г. – 3186,00 руб., за 2023 г. – 9883,00 руб.; транспортный налог в размере 6075 руб., из них: за 2022 г. – 2925 руб., за 2023 г. – 3150 руб.; земельный налог в размере 278 руб., их них: за 2022 год – 139 руб.; за 2023 год – 139 руб., пени по состоянию на 25.03.2025 в размере 2840,45 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 7 ноября 2025 г.
Председательствующий: Волков В.В.