Решение по делу № 02А-0529/2025 от 23.10.2025 | Нагатинский районный суд (Город Москва)

Дело № 2а-529/2025

УИД: 77RS0017-02-2025-006310-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 01 октября 2025 года

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-529\2025 по административному исковому заявлению ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с иском к фио, просит взыскать суммы недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц, за 2020,2021,2022 г.г. в размере сумма, по земельному налогу за 2020,2021 г.г. в размере сумма.

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила аобязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 были исчислены: транспортный налог за 2022 год, земельный налог из 2020,2022 г., налог на имущество физических лиц за 2020,2021,2022 г.г., и ей были направлены налоговые уведомления. В связи с тем, что налоги по налоговому уведомлению уплачены не были, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, ФИО1 было выставлено требование от 23.07.2023 года № 49606 об уплате задолженности по налогам, пеней, штрафов. Требование об уплате задолженности направлено ФИО1 почтовым отправлением, в установленные сроки задолженность не была погашена.

03.10.2024 года мировым судьей судебного участка № 37 адрес был вынесен судебный приказ по административному делу №2а-441/2024 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки по налогам с ФИО1, который отменен определением мирового судьи от 23.20.2024 года, в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

На дату формирования административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца фио в судебном заседании поддержал заявленные требования, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях, приобщенных к материалам дела, ссылаясь на то, что ИФНС пропущены сроки на обращение в суд с заявленными требованиями, также указывая на то, что ИФНС административному ответчику не направлялось требование об уплате налоговой задолженности за 2022 год.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав представителей сторон, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично, по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнений обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы; мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом й гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы) мотосани, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств; имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 2 Закона адрес от 09 июля 2008 г. № 33 "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. .

Статьей 363 НК РФ и ст. 3 Закона адрес "О транспортном налоге" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правой собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения, в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества килой дом, жилое помещение (квартиры, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, сооружения, помещений.

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 были исчислены: транспортный налог за 2022 год, земельный налог из 2020,2022 г., налог на имущество физических лиц за 2020,2021,2022 г.г., и ей были направлены налоговые уведомления № 79397159 от 01.09.2021 года, со сроком оплаты до 01.12.2021 года, № 45781274 от 01.09.2022 г. со сроком оплаты до 01.12.2022 года, № 1286193359 от 12.08.2023 года со сроком оплаты до 01.12.2023 года.

В связи с тем, что налоги по налоговому уведомлению ФИО1 уплачены не были в установленные сроки, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, ей было выставлено требование от 23.07.2023 года № 49606 об уплате задолженности по оплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, со сроком оплаты до 11.09.2023 года.

Требование об уплате задолженности направлено ФИО1 почтовым отправлением, в установленные сроки задолженность не была погашена.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.В данном случае при вынесении судебного приказа мировой суд не усмотрел оснований для отказа в его выдаче по мотиву пропуска срока для обращения в суд.

Задолженность ФИО1 не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа, 20.09.2024 года, ИФНС № 24 по адрес обратилась в суд в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд.

ИФНС № 24 по адрес не представлены доказательства выставления требования налогоплательщику за недоимку по налогам за 2020,2021 г.г., в порядке и сроки, которые былиустановлены в ст.ст.69,70 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовашей на день выявления недоимки по налогам за указанные периоды. Требование об уплате задолженности ФИО1 было выставлено 23.07.2023 года.

Суд находит, что процедура и сроки взыскания недоимки по земельному налогу за 2020 год, и по налогу на имущество за 2020,2021 г.г., ИФНС не соблюдены, в связи с чем требования ИФНС № 24 по адрес о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за указанные периоды удовлетворению не подлежат.

Процедура и сроки взыскания недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество и по земельному налогу, за 2022 года, ИФНС соблюдены, размер налогов проверен, признан верным, подтвержден материалами дела, не оспорен ответчиком, указанные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика о том, что требование о взыскании задолженности за 2022 года ФИО1 не выставлялось, в связи с чем требования о взыскании недоимки по налогам за 2022 год не подлежат удовлетворению, основаны на неверном толковании положении Налогового кодекса РФ, действовавших на момент выявления налоговым органом указанной задолженности.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает сумма, но составляет не более сумма, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем сумма.

Судом установлено, что ФИО1 налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ, было выставлено требование от 23.07.2023 года № 49606 об уплате задолженности по налогам, сборам, пеней, со сроком оплаты до 11.09.2023 года, которое было направлено ФИО1 почтовым отправлением, и не было ею исполнено, в связи с чем у налоговой инспекции не имелось обязанности направлять ФИО1 требование об уплате задолженности по оплате налогов за 2022 год.

В порядке ст. 114 п. 1 КАС РФ, ст. 333.19 п. 1 п. п. 1 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 24 по адрес недоимки по транспортному налогу за 2022 год – сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – в размере сумма, по земельному налогу за 2022 год – в размере сумма,

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Федеральный судья А.И. Шамова

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 23 октября 2025 года.