Решение по делу № 2А-2141/2025 от 30.10.2025 | Ивановский районный суд (Ивановская область)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 г. пос. Лежнево

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Сперанская Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее сокращенное наименование - УФНС России по Ивановской области) обратилось в Ивановский районный суд Ивановской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом заявления об уточнении административных требований просит суд:

1) восстановить срок на взыскание задолженности по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пени на недоимку 2016 г.; начиная с 01.01.2017: налог за 2020 г. по сроку уплаты 26.11.2020, пени за период с 27.11.2020 по 29.12.2020; пени на недоимку 2017 г. за период с 29.04.2018 по 24.08.2018; пени на недоимку 2017 г. за период с 30.01.2018 по 28.04.2018;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог за 2020 г. по сроку уплаты 26.11.2020, пени за период с 27.11.2020 по 29.12.2020; пени па недоимку 2017 г. за период с 29.04.2018 по 24.08.2018; пени па недоимку 2017 г. за период с 25.08.2018 по 26.11.2018; пени на недоимку 2017 г. за период с 30.01.2018 по 28.04.2018 в размере 516,56 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017, пени за период с 02.12.2017 по 13.02.2018; за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018, пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019; за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019, пени за период с 03.12.2019 по 29.01.2020; пени на недоимку 2011 г. за период с 16.03.2017 по 16.11.2017; пени на недоимку 2014 г. за период с 17.11.2017 по 11.07.2019; пени на недоимку 2016 г. за период с 14.02.2018 по 11.07.2019; пени на недоимку 2017 г. за период с 06.02.2019 по 11.07.2019;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017, пени за период с 02.12.2017 по 13.02.2018; пени на недоимку 2016 г. за период с 14.02.2018 по 11.07.2019;

2) взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 46 671,54 рублей:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2020 г. в размере 7 279,13 рублей по сроку уплаты 26.11.2020, пени за период с 27.11.2020 по 29.12.2020 в размере 34,03 рублей; пени на недоимку 2017 г. за период с 29.04.2018 по 24.08.2018 в размере 130,90 рублей; пени на недоимку 2017 г. за период с 30.01.2018 по 28.04.2018 в размере 101,32 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2020 г. в размере 28 031,47 рублей по сроку уплаты 26.11.2020, пени за период с 27.11.2020 по 29.12.2020 в размере 131,05 рублей, пени на недоимку 2017 г. за период с 29.04.2018 по 24.08.2018 в размере 667,30 рублей, пени на недоимку 2017 г. за период с 25.08.2018 по 26.11.2018 в размере 545,42 рублей, пени на недоимку 2017 г. за период с 30.01.2018 по 28.04.2018 в размере 516,56 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: за 2016 г. в размере 790 рублей по сроку уплаты 01.12.2017, пени за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 в размере 15,31 рублей; за 2017 г. в размере 790 рублей по сроку уплаты 03.12.2018, пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 12,77 рублей; налог за 2018 г. в размере 790,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, пени за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 9,64 рублей; пени на недоимку 2011 г. за период с 16.03.2017 по 16.11.2017 в размере 58,75 рублей; пени на недоимку 2014 г. за период с 17.11.2017 по 11.07.2019 в размере 119,95 рублей; пени на недоимку 2016 г. за период с 14.02.2018 по 11.07.2019 в размере 101,16 рублей; пени на недоимку 2017 г. за период с 06.02.2019 по 11.07.2019 в размере 31,68 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2016 г. в размере 47,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2017, пени за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 в размере 0,91 рублей; пени на недоимку 2016 г. за период с 14.02.2018 по 11.07.2019 в размере 6,02 рублей.

Заявленные требования обоснованы тем, что мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды: истекшие до 01.01.2017: пени на недоимку 2016 г.; начиная с 01.01.2017: налог за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. и пенина задолженность за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. и пени на задолженность за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г.; транспортному налогу с физических лиц за 2016 г., 2017 г., 2018 г. и пени на задолженность за 2011 г., 2014 г., 2016 г., 2017 г.; земельному налогу за 2016 г. и пени, на общую сумму 143 928,01 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района Ивановской области от 14.04.2025 отменен судебный приказ № в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

За административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: BA321310, г.н. №, дата регистрации 29.04.2003, ВАЗ 21140 LADA SAMARA, г.н. №, дата регистрации 11.04.2023.

За административным ответчиком был зарегистрирован земельный участок с КН №, площадью 66605 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации 24.03.2016, дата снятия с регистрации 02.06.2016 в целом.

ФИО1 был начислен транспортный налог: за 2016 г. в размере 790 рублей по сроку уплаты 01.12.2017, земельный налог с физических лиц за 2016 г. в размере 47,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2017.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017.

ФИО1 был начислен транспортный налог: за 2017 г. в размере 790 рублей по сроку уплаты 03.12.2018.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 05.09.2018.

ФИО1 был начислен транспортный налог: за 2018 г. в размере 790 рублей по сроку уплаты 02.12.2019.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № от 14.02.2018, № от 05.02.2019, № от 30.01.2020, № от 11.07.2019, № от 16.11.2017 об уплате налога, сбора, пени, штрафа. До настоящего времени указанные требования не исполнены.

Согласно выписке из ЕГРИП от 24.07.2025, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за период с 03.12.2004 по 11.11.2020.

ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы, начисленные за 2017 г.: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 4 590 рублей по сроку уплаты 09.01.2018, пени за период с 10.01.2018 по 29.01.2018 в размере 23,72 рублей, пени на недоимку 2017 г. за период с 29.04.2018 по 24.08.2018 в размере 130,90 рублей, пени на недоимку 2017 г. за период с 30.01.2018 по 28.04.2018 в размере 101,32 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей по сроку уплаты 09.01.2018, пени за период с 10.01.2018 по 29.01.2018, в размере 130,90 рублей, пени на недоимку 2017 г. за период с 29.04.2018 по 24.08.2018 в размере 667,30 рублей, пени на недоимку 2017 г. за период с 25.08.2018 по 26.11.2018 в размере 545,42 рублей, пени на недоимку 2017 г. за период с 30.01.2018 по 28.04.2018 в размере 516,56 рублей.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлены требования № от 29.01.2018, № от 24.08.2018, № от 28.04.2018 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Задолженность по страховым взносам за 2017 г. списана решением № от 13.04.2023.

ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 г.: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 5 840 рублей по сроку уплаты 09.01.2019, пени за период с 25.08.2018 по 22.01.2019 в размере 147,73 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начиная с 01.01.2017 в размере 26 545 рублей по сроку уплаты 09.01.2019, пени за период с 27.11.2018 по 22.01.2019 в размере 207,68 рублей.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от 22.01.2019 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Задолженность по страховым взносам за 2018 г. списана решением № от 13.04.2023.

ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы, начисленные за 2020 г.: на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 7 279,13 рублей по сроку уплаты 26.11.2020, пени за период с 27.11.2020 по 29.12.2020 в размере 34,03 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 в размере 28 031,47 рублей по сроку уплаты 26.11.2020, пени за период с 27.11.2020 по 29.12.2020 в размере 131,05 рублей.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от 30.12.2020 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: пени на недоимку 2016 г. в размере 6 461,17 рублей.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № от 09.01.2017, № от 25.07.2017, № от 26.11.2018.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 настоящего Кодекса.

В данном случае ввиду неявки лиц, участвующих в деле, для участия в судебном заседании суд, руководствуясь положениями п. 4 ч. 1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 КАС РФ, считает возможным разрешить настоящий спор в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 30 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за период с 03.12.2004 по 11.11.2020.

В соответствии со ст. 430 НК РФ за 2017 г. ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, за 2017 г. ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей, за 2020 г. ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28 031,47 рублей, за 2020 г. ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7 279,13 рублей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По сведениям административного истца, не опровергнутым административным ответчиком, последний самостоятельно не исчислил и не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленные сроки.

При таких обстоятельствах налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за указанный период.

В материалы административного дела налоговым органом предоставлены копии требований:

- № от 28.04.2018 об уплате в срок до 23.05.2018 задолженности по пени на недоимку 2017 г. за период с 30.01.2018 по 28.04.2018 в размере 516,56 рублей, задолженности по пени на недоимку 2017 г. за период с 30.01.2018 по 28.04.2018 в размере 101,32 рублей;

- № от 24.08.2018 об уплате в срок до 13.09.2018 задолженности по пени на недоимку 2017 г. за период с 10.01.2018 по 29.01.2018 в размере 130,90 рублей, задолженности по пени на недоимку 2017 г. за период с 29.04.2018 по 24.08.2018 в размере 667,30 рублей;

- № от 30.12.2020 об уплате в срок до 09.02.2021 недоимки по страховым взносам в размере 35 310, 60 рублей и пени в размере 165,08 рублей;

- № от 09.01.2017 об уплате в срок до 21.06.2017 недоимки по пени в размере 32 896,03 рублей;

- № от 25.07.2017 об уплате в срок до 14.08.2017 недоимки по страховым взносам в размере 23 153,33 рублей и пени в размере 33 187,78 рублей;

- № от 26.11.2018 об уплате в срок до 14.12.2018 недоимки по пени в размере 13 662,79 рублей.

Требование № от 29.01.2018 об уплате в срок до 16.02.2018 пени на недоимку 2017 г. за период с 25.08.2018 по 26.11.2018 в размере 545,42 рублей материалы административного дела не содержат.

В силу ст. 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

В заявлении от 08.09.2025 административный ответчик просит применить срок исковой давности.

В предоставленных суду налоговых требованиях срок исполнения определен до 23.05.2018, 13.09.2018, 09.02.2021, 21.06.2017, 14.08.2017, 14.12.2018.

Соответственно, налоговый орган по спорному требованию № от 16.11.2017 должен был обратиться с заявлением в суд не позднее 23.11.2018, по спорному требованию № от 24.08.2018 должен был обратиться с заявлением в суд не позднее 13.03.2019, по спорному требованию № от 30.12.2020 должен был обратиться с заявлением в суд не позднее 09.08.2021, по спорному требованию № от 09.01.2017 должен был обратиться с заявлением в суд не позднее 21.12.2017; по спорному требованию № от 25.07.2017 должен был обратиться с заявлением в суд не позднее 14.02.2018, по спорному требованию № от 26.11.2018 должен был обратиться с заявлением в суд не позднее 14.06.2019.

В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

П. 3 ст. 363 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 №131-ФЗ), уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии сост. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сост. 389настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которыепредставляютсяв налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно п. 1.1 НК РФ, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

П. 4 ст. 397 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основанииналогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Транспортный и земельный налоги за 2016 г. подлежали уплате не позднее 01.12.2017; транспортный налог за 2017 г. - не позднее 03.12.2018, транспортный налог за 2018 г. - не позднее 02.12.2019.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок исчисления налогов, оформления и направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно п. 2 которого в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 указанной статьи, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: транспортные средства: BA321310, г.н. №, дата регистрации 29.04.2003, ВАЗ 21140 LADA SAMARA, г.н. №, дата регистрации 11.04.2023.

Также ФИО1 на праве собственности в период с 24.03.2016 по 02.06.2016 принадлежал: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 66605 кв.м, по адресу: <адрес>.

В материалы дела налоговым органом предоставлены копии налоговых уведомлений об уплате земельного налога и транспортного налога № от 21.09.2017 в срок не позднее 01.12.2017, а также налоговых уведомлений об уплате транспортного налога № от 05.09.2018 в срок не позднее 03.12.2018, № от 25.07.2019 в срок не позднее 02.12.2019, сформированных в отношении ФИО1

Сведений о направлении налоговых уведомлений ФИО1 материалы административного дела не содержат.

Административный истец в административном исковом заявлении указал, что реестры отправки налоговых уведомлений предоставить невозможно в связи с уничтожением, о чем имеется соответствующий акт.

В материалы дела налоговым органом предоставлена копия требования № от 16.11.2017 об уплате в срок до 10.01.2018 задолженности по пени в размере 466,89 рублей, а также копия требования от 14.02.2018 № об уплате в срок до 23.03.2018 задолженности по транспортному налогу в размере 790 рублей, земельному налогу в размере 47 рублей, пени в размере 16,22 рублей, а также копия требованияот 05.02.2019 № об уплате в срок до 02.04.2019 задолженности по транспортному налогу в размере 790 рублей, пени в размере 12,77 рублей, а также копия требования от 11.07.2019 № об уплате в срок до 06.11.2019 задолженности по пени в размере 258,81 рублей, а также копия требования от 30.01.2020 № об уплате в срок до 24.03.2020 задолженности по транспортному налогу вразмере 790 рублей, пени в размере 9,64 рублей в отношении ФИО1

Требование № от 16.11.2017 направлено ФИО1 18.11.2017 в личный кабинет налогоплательщика, требование № от 14.02.2018 направлено ФИО1 14.02.2018 в личный кабинет налогоплательщика, требование № от 05.02.2019 направлено ФИО1 почтовым отправлением 27.02.2019, требование № от 11.07.2019 направлено ФИО1 почтовым отправлением, требование № от 30.01.2020 направлено ФИО1 почтовым отправлением 11.02.2020, сведений овручении не имеется, что подтверждается скриншотом программы.

В предоставленных суду налоговых требованиях срок исполнения определен до 10.01.2018, 23.03.2018, 02.04.2019, 06.11.2019, 24.03.2020.

Соответственно, налоговый орган по спорному требованию № от 16.11.2017 должен был обратиться с заявлением в суд не позднее 10.07.2018, по спорному требованию № от 14.02.2018 должен был обратиться с заявлением в суд не позднее 23.09.2018, по спорному требованию № от 05.02.2019 должен был обратиться с заявлением в суд не позднее 02.10.2019, по спорному требованию № от 11.07.2019 должен был обратиться с заявлением в суд не позднее 06.05.2020, по спорному требованию № от 30.01.2020 должен был обратиться с заявлением в суд не позднее 24.09.2020.

С заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Ивановской области обратилось в июле 2021 г.

08.07.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по требованию № от 30.12.2020: страховым взносам в размере 35 310, 60 рублей и пени в размере 165,08 рублей, в общей сумме 35 475,68 рублей.

На основании возражений должника, мировым судьей 14.04.2025 судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд 07.08.2025, что подтверждается квитанцией об отправке.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что налоговый орган ранее 2025 г. не обращался ни к мировому судье, ни в районный суд с заявлениями о взыскании спорной задолженности по требованиям налогового органа: № от 16.11.2017, № от 24.08.2018, № от 09.01.2017, № от 25.07.2017, № от 26.11.2018, № от 16.11.2017, № от 14.02.2018, № от 05.02.2019, № от 11.07.2019, № от 30.01.2020.

11.11.2020 прекращена деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Соответственно, налоговый орган по спорному требованию № от 30.12.2020 должен был обратиться с заявлением в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, то есть до 11.05.2021.

Указанное выше свидетельствует о том, что по настоящему административному делу все совокупные сроки, позволяющие налоговому органу взыскать спорную недоимку, истекли. В нарушение приведенных норм материального и процессуального права налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания недоимки по налогам за 2016 - 2020 гг., спустя более 8 лет после истечения срока исполнения требований, отмены судебного приказа, за пределами шестимесячного срока со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания, не приведено. Бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин недопустимо, тем более с учетом того, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Суд полагает обоснованным довод административного ответчика относительно пропуска налоговым органом срока взыскания спорной задолженности. Указанное выше свидетельствует о том, что по настоящему административному делу все совокупные сроки, позволяющие налоговому органу взыскать спорную задолженность, истекли в 2021 г. Налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания спорной задолженности по налогам за 2016-2020 гг. лишь 2021 г. после истечения срока исполнения последнего требования.

В письменном заявлении от 08.09.2025 административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с истечением сроков давности.

Факт выдачи мировым судьей судебного приказа 08.07.2021 по спорному требованию № от 30.12.2020 о взыскании страховых взносов за 2020 г. и пени не исключает в случае его отмены и обращения налогового органа с административным иском в районный суд необходимости обсудить и разрешить вопрос относительно пропуска срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ в судебном заседании, что у мирового судьи не проводится.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления по указанным задолженностям.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только 6-тимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и 6-тимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

При этом в абз. 5 п. 6 указанного Постановления Конституционного Суда Российской Федерации подчеркнуто, что хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может повлечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления.

Вместе с тем, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает 6-тимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.п. 1 - 3 ст. 48). Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения № 12-0 и № 20-0 от 30.01.2020).

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

При указанных обстоятельствах суд не усматривает уважительных причин пропуска процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа и рассматриваемых административных исковых требований.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, предъявленная административным истцом задолженность по налогам и пени за 2016-2020 гг. с ФИО1 взысканию не подлежит.

На основании совокупности вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности за 2016 - 2020 гг., отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Сперанская