Решение по делу № 2А-2471/2025 от 24.11.2025 | Комсомольский районный суд г. Тольятти (Самарская область)

УИД 63RS0030-01-2025-002885-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.к.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № №2а-2471/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО2 (ИНН ...), в котором, с учетом принятых уточнений, просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

- транспортному налогу за 2019 год в размере 1196 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 6 895 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 55 020 рублей;

- транспортному налогу за 2022 год в размере 55 020 рублей;

- пеням в сумме 19663,91 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как в спорный период имел в собственности транспортное средство с которого обязан уплатить налог. По состоянию на 11.07.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 69 426,48 рублей, в том числе налог – 63 111 рублей, пени – 6315 рубля.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 4054 от 27.06.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности погасить ее в установленный срок.

Поскольку указанная задолженность не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась с заявлениями к мировому судье о вынесении судебных приказов на ее взыскание.

Мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 20.11.2023 г. в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ № 2а-2264/2023, который был отменен 14.03.2025 г. по заявлению должника ФИО2; 27.06.2024 г. в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ № 2а-1544/2024, который был отменен 14.03.2025 г. по заявлению должника ФИО2; 05.03.2024 г. в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ № 2а-527/2024, который был отменен 14.03.2025 г. по заявлению должника ФИО2, в связи с чем налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 02.10.2025г. административные дела (производство №2а-2471/2025) УИД № 63RS0030-01-2025-002885-63 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, (производство №2а-2519/2025) УИД №63RS0030-01-2025-002887-57 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, (производство №2а-2520/2025) УИД №63RS0030-01-2025-002886-60 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени объединены в одно производство.

Представитель административного истца в судебное не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Пунктом 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено прекращение государственного учета транспортного средства по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-0 Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков. Собственник транспортного средства, являясь налогоплательщиком, не может быть освобожден от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Из анализа положений налогового законодательства следует, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

С учетом изложенного судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 в рассматриваемом налоговом периоде на праве собственности принадлежали транспортные средства: автомобиль марки ФОЛЬКСВАГЕН ПОЛО, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 10.09.2019г. по дату предоставления ответа 29.08.2025г.); автомобиль марки АУДИ Q7, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 15.12.2020г. по дату предоставления ответа 29.08.2025г.); автомобиль марки ВАЗ 21124, регистрационный знак ... (период регистрации с 31.05.2019г. по 06.09.2019г.) Принадлежность данного имущества административному ответчику в спорные периоды образования недоимки по налогам и пеням подтверждается сведениями из ГИБДД У МВД по г. Тольятти (л.д. 203-206).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, риск ответственности неполучения любой корреспонденции по месту официальной регистрации, вне зависимости от проживания или нет, по такому адресу, несет физическое лицо в полной мере.

Судом установлено, что налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 83527833 от 20.01.2021 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 1 196 рублей (л.д.221). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из налоговой базы АИС Налог-3ПРОМ, скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО2 (л.д.23, л.д.7 приказа № 2а-2264/2023).

Также налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 45642779 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 6 895 рублей в срок не позднее 01.12.2021г. (л.д.20). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из налоговой базы АИС Налог-3ПРОМ, скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО2 (л.д.23, л.д.7 приказа № 2а-2264/2023.

Также налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 9156703 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 55 020 рублей, в срок не позднее 01.12.2022г. (л.д.24). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО2 (л.д.22).

Также налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 88134207 от 09.08.2023 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 55020 рублей, в срок не позднее 01.12.2023 г. (л.д.167). Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО2 (л.д.21).

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 3, 5 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

По смыслу положений ст. ст. 69, 70 НК РФ, в случае, если сальдо ЕНС продолжает оставаться отрицательным, при возникновении у налогоплательщика новых задолженностей, вынесения иного требования не требуется.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с наличие у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС, состоящего из задолженности по транспортному налогу в сумму 63111 рублей, пеням в сумме 3778,54 рублей, в его адрес сформировано требование №4054 по состоянию на 27.06.2023г. о необходимости уплаты задолженности в срок до 26.07.2023 г. Направление и доставление данного налогового требования административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО2 (л.д.21).

Указанное требование налогового органа ФИО2 удовлетворено не было, в связи с чем 18.10.2023 г. в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено решение № 4745 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО2

Поскольку сальдо ЕНС ФИО2 продолжало оставаться отрицательным, при возникновении у него на 02.12.2023 г. задолженности по транспортному налогу за 2022 год, вынесение нового требования не требовалось.

Расчет недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 года судом проверен и признается верным в полном объеме.

Проверяя требования административного истца о взыскании пеней, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным административным истцом сведениям и расчетам (л.д.25, 46-49, 51-56), на дату образования отрицательного сальдо – 03.01.2023 г. – задолженность по пеням составляла 969,98 рублей, за период с 01.01.2023 г. по 19.10.2023 г. начислены пени в размере 5345,50 рублей. Таким образом, на дату составления заявления о вынесении судебного приказа № 2007 от 19.10.2023 г. задолженность по пеням составила 6315,48 рублей.

За период с 20.10.2023 г. по 11.12.2023 г. начислены пени в размере 1195,47 рублей. Таким образом, на дату составления заявления о вынесении судебного приказа № 6776 от 10.06.2024 г. задолженность по пеням составила 1195,47 рублей (л.д.176-179, 210-213).

За период с 11.12.2023 г. по 10.06.2024 г. начислены пени в размере 11 502,02 рубля. Таким образом, на дату составления заявления о вынесении судебного приказа № 6776 от 10.06.2024 г. задолженность по пеням составила 11442,96 рубля (л.д.85,87).

Таким образом пени за период с 02.12.2021 г. по 10.06.2024 г. на задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2019-2022 года в вышеуказанных размерах.

Проверив представленные административным истцом расчеты суд находит их не вполне верными, поскольку 11.12.2023 г. административным истцом дважды учтено при начислении пеней, что является необоснованным. Согласно произведенного судом расчету задолженность по пеням за период с 12.12.2023 г. по 10.06.2024 г. составила 11442,95 рублей.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

12.12.2023 – 17.12.2023 6 15 300 354,39

18.12.2023 – 10.06.2024 176 16 300 11 088,56

В остальной части представленные административным истцом расчеты признаются арифметически верными и обоснованными.

С учетом изложенного задолженность административного ответчика по пеням составила 11 663,95 рубля (использован калькулятор расчета пеней по налогам и страховым взносам на официальном сайте https://calc.consultant.ru).

Иных доказательств отсутствия задолженности по заявленным налоговым органом к взысканию налогам и пеням, подтверждающих меньший размер задолженности или отсутствие задолженности, административным ответчиком не представлено и судом таких доказательств не установлено.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2021 N 1093-О).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

В связи с неудовлетворением ФИО2 направленного ему требования № 4054 от 27.06.2023 г. об оплате задолженности по налогам и пеням, налоговый орган 15.11.2023 г. обратился к мировому судье судебного участка №109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу за период с 2019 год по 2021 год в сумме 63 111 рублей, пеням в размере 6 315,48 рублей.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по оплате недоимки налогам и пеням, налоговый орган 28.02.2024г. обратился к мировому судье судебного участка №109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 55 020 рублей, пеням в размере 1 905,47 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 05.03.2024 г. в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ № 2а-527/2024, который был отменен мировым судьей 14.03.2025г. по заявлению административного ответчика.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по оплате вышеуказанной недоимки по пеням, налоговый орган 21.06.2024г. обратился к мировому судье судебного участка №109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по пеням в размере 11 442,96 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 27.06.2024 г. в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ №2а-1544/2024, который был отменен мировым судьей 14.03.2025г. по заявлению административного ответчика.

После отмены судебных приказов административный истец 25.07.2025 г. обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов № 2а-2264/2023, № 2а-527/2024, № 2а-1544/2024, а также сроки обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области» и положением о Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 г. № 01-04/237, согласно которым функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика ФИО2 задолженности по:

- транспортному налогу за 2019 год в размере 1196 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 6 895 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 55 020 рублей;

- транспортному налогу за 2022 год в размере 55 020 рублей;

- пеням в сумме 19663,90 рубля, а всего на общую сумму 137?794,90 рубля.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 134 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного и проживающего по адресу: 445041, <...>, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по:

- транспортному налогу за 2019 год в размере 1196 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 6 895 рублей;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 55 020 рублей;

- транспортному налогу за 2022 год в размере 55 020 рублей;

- пеням в сумме 19663,90 рубля, а всего на общую сумму 137?794,90 рубля.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 134 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 24 ноября 2025 года.