Решение по делу № 2А-3858/2025 от 29.01.2026 | Колпинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0007-01-2025-008019-55 г. Санкт-Петербург

Дело № 2а-414/2025 15 января 2026 года

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего Гусаровой А.А.,

при секретаре Папян С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 132 595,94 рублей и пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 04.08.2024 в размере 3 519,87 рублей (л.д. 72-77).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик через личный кабинет налогоплательщика подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, с учетом предоставляемых налоговых вычетов сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате, составила 137 475 руб., налогоплательщик в установленный срок не исполнил обязанность по уплате этого налога за 2023 год. У административного ответчика имеется недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС, рассчитаны пени на заявленную дату.

Также Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 24.11.2024 в размере 11 366,20 рублей (л.д. 5-10).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик имеет недоимку в форме отрицательного сальдо на ЕНС, рассчитаны пени на заявленную дату.

Определением от 26.09.2025 дела по указанным административным исковым заявлениям объединены в одно производство (л.д. 2).

Представитель административного истца явился в судебное заседание, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен 11.12.2025. При надлежащем извещении суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав явившегося представителя административного истца, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В порядке п. 5 той же статьи совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Общий порядок определения налоговой базы по данному виду налога установлен ст. 210 НК РФ, особенности по отдельным видам доходов – ст.ст. 211-215 НК РФ. Налоговым периодом в силу ст. 216 НК РФ признается календарный год. Статьи 218-221 НК РФ предусматривают стандартные и иные налоговые вычеты.

Согласно абз. 1-2 п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей.

В силу пп. 1 п.1 ст. 225 НК РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 2 той же статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В силу п. 3 той же статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 той же статьи определено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Просрочка исполнения обязанности по уплате налога влечет начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ. На основании подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно ч. 2 той же статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п. 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» разъяснено, что если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Соответствующая правовая позиция заключена также в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П/2024.

Как следует из материалов дела, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, указав сумму дохода, при выплате которого налог был удержан налоговым агентом, а также размер доходов, подлежащих налогообложению – доходов от продажи 1/4 доли квартиры, 1/4 доли земельного участка, 1/4 доли гаража – 1 605 000 руб., размер налогового вычета 547 500 руб., итого налоговая база – 1 057 500 руб., сумма налога, исчисленная к уплате – 137 475 руб. (1057500*0,13) (л.д. 15-23).

Таким образом, срок уплаты данного налога на доходы физических лиц за 2023 год был установлен до 15.07.2024.

Доказательств оплаты данного налога суду представлено не было.

При этом на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 72 901,38 руб., включавшая задолженность по налогам 63 232,04 руб. и по пеням 9 669,34 руб.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 23.07.2023 налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 12.08.2023 направлено требование об уплате задолженности №, которое получено 13.08.2023, на сумму отрицательного сальдо ЕНС 35 334,92 руб., включавшую задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 18 883,59 руб. (за 2021 и 2022 г.г.), на обязательное медицинское страхование 5 244,39 руб. (за 2021 и 2022 г.г.), а также пени в размере 11 206,94 руб. (л.д. 79-81). Срок исполнения требования был установлен до 11.09.2023.

При таком положении с учетом внесенных в действующее законодательство изменений, в том числе в связи с утратой ст. 71 НК РФ силы с 01.01.2023, в отношении периода 2023 года оснований для направления повторно требования об уплате налога не имелось: задолженность по указанному требованию в полном объеме не была погашена.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган ввиду неисполнения требования в установленный срок вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования при том, что размер отрицательного сальдо превышал 10 тыс. рублей.

В связи с данными обстоятельствами налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 79 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа № от 13.03.2024, поданным 10.11.2024, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 35 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год 1 838 руб., пеней 13459,43 руб. по состоянию на 13.03.2024. По заявлению мировым судьей судебного участка № 79 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ по делу № 2а-627/2024-79 от 14.11.2024, который был отменен на основании возражений должника определением мирового судьи от 24.03.2025. Решением Колпинского районного суда города Санкт-Петербурга по делу № 2а-2236/2025 от 11.08.2025 отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании тех же недоимок и пеней.

Вместе с тем, указанное не исключает реализацию налоговым органом обязанностей по взысканию иных, возникших в последующем, недоимок по налогам и пеней. Реализация соответствующего права подлежала осуществлению на основании п. 3 ст. 48 НК РФ при задолженности в сумме более 10 000 руб. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности. Тем самым в данном случае срок устанавливался до 01.07.2025.

10.02.2025 Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 133 705 руб., пеней 3 519,87 руб., заявленных в настоящем деле, по данному заявлению 10.02.2025 мировым судьей судебного участка № 79 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-49/2025-79. На основании возражений должника определением мирового судьи судебного участка № 79 Санкт-Петербурга от 05.05.2025 судебный приказ отменен (л.д. 53).

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 25.09.2025 – в течение шести месяцев после даты отмены судебного приказа.

При этом до даты указанного обращения к мировому судье 31.07.2024 поступил единый налоговый платеж, и 3 770 руб. были зачтены в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, в связи с чем остаток задолженности по НДФЛ за 2023 г. составлял 133 705 руб.

10.02.2025 Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней 11 366,20 руб., заявленных в настоящем деле, по данному заявлению 10.02.2025 мировым судьей судебного участка № 79 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-50/2025-79. На основании возражений должника определением мирового судьи судебного участка № 79 Санкт-Петербурга от 05.05.2025 судебный приказ отменен (л.д. 59).

Тем самым оснований для вывода о пропуске срока обращения в суд не имеется.

Учитывая, что доказательства уплаты НДФЛ за 2023 год в размере оставшейся задолженности отсутствуют, имеются основания для взыскания недоимки в вышеуказанном размере с административного ответчика.

Также заявлено о взыскании пеней на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3 519,87 руб., рассчитанных на 04.08.2024 с 13.03.2024, а также пеней в сумме 11 366 руб., рассчитанных на 24.11.2024 с 05.08.2024.

Пени в период с 13.03.2024 по 15.07.2024 рассчитаны от суммы недоимки в размере 25 907,24 руб., состоящей из недоимки по взносам на ОПС 2021-2022 г.г., по взносам на ОМС за 2021-2022 г.г., последние ранее взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 79 Санкт-Петербурга № 2а-493/2022-79, и из недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 г. В период с 16.07.2024 по 30.07.2024 от суммы 163 382,24 руб., включающей те же недоимки и недоимку по НДФЛ 2023 г., срок оплаты которого наступил, а с 31.07.2024 по 04.08.2024 от суммы 159 612,24 руб., учитывающей внесенный платеж 3 770 руб. В период с 05.08.2024 по 15.09.2024 к расчету также принята сумма 159 612,24 руб., а с 16.09.2024 по 24.11.2024 – сумма 159 098,24 руб. ввиду поступившего единого налогового платежа 514 руб. Расчет судом проверен и признается арифметически верным, расчет не оспорен. Решение суда от 11.08.2025 по делу № 2а-2236/2025, которым недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц признаны безнадежными ко взысканию, в окончательной форме принятое 12.08.2025, вступило в силу после даты окончания указанного расчета, в силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ именно данный судебный акт является основанием для признания задолженности по этим недоимкам безнадежной и в соответствии с приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ налоговый орган в течение 5 дней обязан был списать такую задолженность, что находится за пределами даты начисления пеней.

Доказательств внесения оплат пеней или сумм, в отношении которых в заявленном периоде рассчитаны пени, административным ответчиком суду не представлено.

При таком положении заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ со взысканием данных недоимки и пеней в доход бюджета Санкт-Петербурга с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально сумме удовлетворенных требований - в размере 5 424,46 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства в <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 132 595 рублей 94 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 04.08.2024 в сумме 3 519 рублей 87 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 24.11.2024 в сумме 11 366 рублей 20 коп., а всего взыскать 147 482 рублей 01 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства в <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 5 424 рублей 46 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца дней со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.

Председательствующий

Решение в окончательном виде принято 29.01.2026.