Дело № 2а-2787/2023

УИД 22RS0069-01-2023-003531-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 22 декабря 2023 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Бушановой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 9 170,32 руб., из них по транспортному налогу за 2018 год в сумме 750 руб., пеней за его неуплату в сумме 9,30 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 8 308 руб. и пеней за его неуплату в сумме 103,02 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что в 2018 году ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 75 л.с., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог за 2018 год в сумме 750 руб..

Кроме того, в 2018 году ФИО являлся собственником двух жилых домов, расположенных по адресам: ///, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за 2018 год в сумме 8 308 руб..

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 28 июня 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 750 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 8 308 руб. в срок не позднее 2 декабря 2019 года.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом начислены пени за неуплату в период с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года транспортного налога в сумме 9,30 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 103,02 руб. и налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 31 января 2020 года об уплате указанных сумм налогов и пеней в срок до 25 марта 2020 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО указанной задолженности отменен 27 марта 2023 года в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пунктах 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно в сумме 10 руб. за 1 л.с..

Из материалов административного дела следует, что в 2018 году ФИО являлся собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 75 л.с., дата регистрации права 21 августа 2012 года, период владения в 2018 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в сумме 750 руб. по формуле: мощность двигателя (75) х налоговая ставка (10) х количество месяцев владения (12/12).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в момент начисления налога) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год», установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула на 2018 год установлены пунктом 2 Решения Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговая ставка определяется из суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и составляет на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) стоимостью свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно - 0,5 %, свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,88 %.

Из материалов административного дела следует, что в 2018 году ФИО являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: ///, инвентаризационной стоимостью 407 776,74 руб., дата регистрации права 15 июля 2004 года, доля в праве 1, период владения в 2018 году составил 12 месяцев.

При проверке судом наличия в собственности ФИО1 объектов недвижимого имущества установлено, что жилой дом, расположенный по адресу: /// (кадастровый ...), в собственности ФИО в 2018 году не находился, что подтверждено сведениями из ЕГРН и материалами регистрационного дела в отношении данного жилого дома.

Таким образом, фактически суммарная стоимость находящихся в собственности ФИО объектов недвижимого имущества с учетом коэффициента-дефлятора составляет 603 917,35 руб., в связи с чем ФИО налог на имущество физических лиц за 2018 год подлежит уплате только по жилому дому /// и составляет в сумме 3 019,58 руб., исчисленной по формуле: налоговая база (603 917,35 (инвентаризационная стоимость 407 776,74 руб. х коэффициент-дефлятор, равный на 2018 год – 1,481)) х доля в праве (1) х налоговая ставка (0,5) х количество месяцев владения в году (12/12).

Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приведены редакции кодекса, действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением ... от 28 июня 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 750 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 8 308 руб. направленными в адрес ФИО посредством почтового отправления, установлен срок уплаты налогов не позднее 2 декабря 2019 года.

В связи с возникновением недоимки по налогам налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату в период с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года транспортного налога в сумме 9,30 руб. и налога на имущество физических лиц.

Сумма пеней, подлежащих уплате ФИО с учетом произведенного в ходе рассмотрения настоящего дела расчета налога на имущество физических лиц, составляет 37,44 руб..

Расчет пеней произведен по формуле: число дней просрочки (59) х недоимка для пени (750 руб. – по транспортному налогу, 3 019,58 руб. – по налогу на имущество физических лиц) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в размере 6,5 % в период с 3 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года (13 дней), 6,25 % – с 16 декабря 2019 года по 30 января 2020 года (46 дней).

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных сумм налогов и пеней, составленный административным истцом с учетом произведенной судом корректировке по налогу на имущество физических лиц и пеней за его неуплату, размеры налоговых и процентных ставок и период просрочки судом проверены и является обоснованным, отвечает требованиям закона и принимается как верный.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 6). Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 год в установленный срок налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО посредством почтового отправления направлено требование ... по состоянию на 31 января 2020 года об уплате указанных налогов и пеней за их неуплату в срок до 25 марта 2020 года.

Однако требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В этой связи МИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась 27 апреля 2020 года к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО указанной задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 30 апреля 2020 года по делу ... с ФИО в пользу МИФНС России № 14 по Алтайскому краю взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от 27 марта 2023 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 27 сентября 2023 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно о взыскании с ФИО задолженности в сумме 3 816,32 руб., из них по транспортному налогу за 2018 год в сумме 750 руб., пеней за его неуплату в период с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года в сумме 9,30 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 019,58 руб. и пеней за его неуплату в период с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года в сумме 37,44 руб..

Оснований для взыскания с ФИО налога на имущество физических лиц за 2018 год по объекту недвижимого имущества, расположенного по адресу: ///, в сумме 3 848 руб., пеней за его неуплату, а также суммы налога по объекту недвижимого имущества, расположенного по адресу: ///, исходя из процентной ставки, равной 0,88 %, не имеется, поскольку в 2018 году жилой дом, расположенный по адресу: ///, в собственности ФИО не находится.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 400 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 3 816,32 руб., из них по транспортному налогу за 2018 год в сумме 750 руб., пеней за его неуплату в период с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года в сумме 9,30 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 019,58 руб. и пеней за его неуплату в период с 3 декабря 2019 года по 30 января 2020 года в сумме 37,44 руб..

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета - муниципального образования городского округа - города Барнаула государственную пошлину в сумме 400 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Золотарев

Мотивированное решение составлено 27 декабря 2023 года