Дело № 2а-23/2025

УИД: 22RS0052-01-2024-000276-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года с. Тогул

Тогульский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Фролова О.В.,

при секретаре Коротких М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с последнего недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3223 рубля 55 копеек, пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 688 рублей 21 копейка за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года.

В обоснование заявленных требований указано, что с 30 мая 2005 года ФИО1, ИНН №, является адвокатом, в 2022 году являлся плательщиком транспортного, земельного налога, налога на доходы физических лиц. Также в 2023 году он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов начислены пени.

В адрес административного ответчика направлено требование, которое оставлено без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность административным ответчиком по страховым взносам, а также пени по налогам, страховым взносам не погашена. В связи с этим административный истец обратился 17 декабря 2024 годас административным исковым заявлением в суд, направив его посредством почтовой корреспонденции, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно административного искового заявления, просил о рассмотрении дело в отсутствии представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своим письменным заявлением просит рассмотреть административное дело без его участия, а также отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме и просил учесть, что он оплатил всю сумму задолженности по административному исковому заявлению в размере 10 911 рублей 76 копеек 17 марта 2025 года в счет добровольного исполнения административных исковых требований. Просит приобщить указанную квитанцию и заявление к материалам административного дела.

Определением Тогульского районного суда Алтайского края от 19 февраля 2025 года в качестве заинтересованного лица по делу привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю (т. 2 л.д. 22).

Представитель заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) составляет в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 год, 8766 рублей за расчетный период 2022 год.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Размер страховых взносов за расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала (окончания) деятельности.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статье 15 Конституции Российской Федерации любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Судом в судебном заседании установлено, что административный ответчик не оплатил недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год и пени, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2023 год и пени.

В адрес административного ответчика заказным письмом направлялось требование № от 16 мая 2023 года об оплате суммы задолженности по страховым взносам за 2023 год и пени, в срок до 20 июня 2023 года (т. 1 л.д. 17).

Факт направления налоговым органом и факт получения административным ответчиком данного требования, подтверждается списком заказных писем № (л.д. 19).

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 08 мая 2024 года (согласно штемпелю на конверте) обратилась к мировому судье судебного участка Тогульского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

17 мая 2024 года мировым судьей судебного участка Тогульского района Алтайского края выдан судебный приказ № 2а-538/2024.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи судебного участка Тогульского района Алтайского края от 23 мая 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением (т.1 л.д. 5-8) административный истец обратился в суд 16 ноября 2024 года, направив его посредством почтовой корреспонденции (л.д. 30), то есть в срок, предусмотренный Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на обязательное пенсионное страхование за 2023 год; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2023 год, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды за 2023 год, пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 год за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года.

Суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2023 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2023 год составили 45 842 рубля.

Административным ответчиком ФИО1 представлены квитанции от 31 марта 2023 года об оплате ОМС, ОПС за 2023 год в размере 36723 рубля, 9119 рублей, а всего в сумме 45 842 рубля (т. 1 л.д. 39).

Из ответа представителя административного истца следует, что платежный документ от 31 марта 2023 года на сумму 36 723 рубля, 9119 рублей распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ на налоги на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2022 год (т. 1 л.д. 96-98). С учетом частичной оплаты административным ответчиком задолженности по ОМС, ОПС за 2023 год 16 апреля 2024 года в сумме 42618 рублей 45 копеек, сумма задолженности составляет 3223 рубля 55 копеек.

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по недоимке по страховым взносам за 2023 год за период с 10 января 2024 года по 05 февраля 2024 года в сумме 660 рублей 12 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (1% свыше 300 000 рублей) за 2022 год в размере 483 рубля 02 копейки за период с 24 октября 2023 года по 05 февраля 2024 года, по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 470 рублей 41 копейка за период с 24 октября 2023 года по 05 февраля 2024 года, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 471 рубль 32 копейки за период с 24 октября 2023 года по 05 февраля 2024 года.

В отношении задолженности на ОПС и ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09 января 2023 года административному ответчику было направлено требование об уплате страховых взносов от 16 мая 2023 года №722 на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в сумме 209 409 рублей 55 копеек со сроком исполнения 20 июня 2023 года. В связи с неисполнением требования от 16 мая 2023 года в соответствии со ст. 48 НК РФ в адрес судебного участка Тогульского района Алтайского края направлено заявление о выдаче судебного приказа от 23 октября 2023 года на сумму 182 841 рубль 63 копейки, из которой сумма пени в размере 54 372 рубля 08 копеек. Мировым судьей судебного участка Тогульского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 11 декабря 2023 года по делу №2а-1236/2023, который отменен 15 декабря 2023 года.

Расчет пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2022, 2023 годы административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Пункт 1 статьи 356 НК РФ определяет, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога, в соответствии со статьей 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Статья 358 НК РФ определяет, что объектом налогообложения среди прочих транспортных средств признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с-10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 60 рублей, свыше 250 л.с. 120 рублей.

В отношении грузовых автомобилей с мошностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. ( свыше 73,55 кВт до 110, 33 кВТ) - 40 рублей.

У административного ответчика ФИО1 в 2022 году на праве собственности имелся, зарегистрированный в органах ГИБДД автомобиль Сузуки Sx4 Hatchback ( 107 л.с., 78 кВТ, легковой) государственный регистрационный знак №, дата регистрации права <дата>. В силу статьи 357 НК РФ на ФИО1 была возложена обязанность по уплате транспортного налога.

Принадлежность административному ответчику вышеуказанного автомобиля в 2022 году, подтверждена сведениями, представленными МО МВД России «Кытмановский», в которых указаны мощность двигателя, категория транспортных средств.

Административному ответчику ФИО1 начислен к уплате транспортный налог за 2022 год, в размере 2890 рублей 00 копеек, который исчислен с учетом наличия у него вышеуказанного транспортного средства.

В силу части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10.11.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами производится в срок до первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из указанных положений закона следует, что транспортный налог за 2022 год должен был быть уплачен административным ответчиком не позднее первого декабря 2023 года.

Административным ответчиком ФИО1 представлен чек по операции от 21 октября 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год (т. 1 л.д. 191), который был распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ по предыдущим задолженностям по налогам (НДФЛ 2022 год). По состоянию на 04 февраля 2025 года отрицательное сальдо Единого налогового счета по транспортному налогу с физических лиц составляет в сумме 2140 рублей.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по недоимке по транспортному налогу за 2022 года за период с 02 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года в сумме 100 рублей 19 копеек.

Мировым судьей судебного участка Тогульского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 17 мая 2024 года по делу №2а-538/2024 о взыскании пени в размере 7688 рублей 21 копейка, в сумму которой включена пеня по транспортному налогу за 2022 год в размере 100 рублей 19 копеек. Определением мирового судьи судебного участка Тогульского района от 23 мая 2024 года указанный приказ отменен.

Расчет пени по недоимке по транспортному налогу за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 394 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2022 году у административного ответчика ФИО1 на праве собственности имелся следующий объект недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации права 24 мая 2016 года, расположенный по адресу: <адрес>, а поэтому в силу статьи 388 НК РФ на него была возложена обязанность по уплате земельного налога (т.2 л.д. 27).

Указанный земельный участок расположен на территории муниципального образования «Тогульский сельсовет Тогульского района Алтайского края».

На территории муниципального образования "Тогульский сельсовет Тогульского района Алтайского края" в спорный период (2022 год) налоговая база на земельный налог физических лиц утверждена решением Тогульским сельским Советом депутатов Тогульского района Алтайского края от 22 ноября 2019 года N 40 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Тогульский сельсовет Тогульского района Алтайского края», установлено, что налоговая база в отношении прочих земельных участков налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости 1,5 процентов.

Согласно справки администрации Тогульского сельсовета Тогульского района Алтайского края от 10 января 2025 года указанное решение действует на территории муниципального образования по настоящее время, другие решения по земельному налогу не принимались (т. 2 л.д. 14, 15).

Согласно статье 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате земельного налога за 2022 год), налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из указанных положений закона следует, что земельный налог за 2022 год должен был быть уплачен административным ответчиком не позднее первого декабря 2023 года.

Административному ответчику ФИО1 начислен к уплате земельный налог за 2022 год, в размере 592 рубля 00 копеек, который исчислен с учетом наличия у него вышеуказанного земельного участка.

Административным ответчиком ФИО1 представлен чек по операции от 21 октября 2023 года об уплате земельного налога за 2022 год (т. 1 л.д. 191), который был распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ по предыдущим задолженностям по налогам (НДФЛ 2022 год), что подтверждается пояснениями представителя административного истца. По состоянию на 04 февраля 2025 года отрицательное сальдо Единого налогового счета по транспортному налогу с физических лиц составляет в сумме 592 рубля (т. 1 л.д. 230-240).

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по недоимке по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года в сумме 20 рублей 53 копейки.

Мировым судьей судебного участка Тогульского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 17 мая 2024 года по делу №2а-538/2024 о взыскании пени в размере 7688 рублей 21 копейка, в сумму которой включена пеня по земельному налогу за 2022 год в размере 20 рублей 53 копейки. Определением мирового судьи судебного участка Тогульского района от 23 мая 2024 года указанный приказ отменен.

Расчет пени по недоимке по земельному налогу за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения, согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подпункт 1 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3).

В пункте 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Административный ответчик ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный 2022 год. Сумма дохода за 2022 год составила 1280000 рублей, исходя из которой сумма налога, исчисленная к уплате- 155 786 рублей (81643 рубля 00 копеек налоговый вычет х 13%).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В связи с тем, что 15 июля 2023 года- выходной день (суббота), срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год переносится на 17 июля 2023 года.

Налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 155 786 рублей ФИО1 в установленный срок уплачен не был.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса налоговый орган более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 16 мая 2023 года налоговым органом ФИО1 (по месту жительства) направлено требование № 722 от 16 мая 2023 года об уплате в срок до 20 июня 2023 года налога на доходы физических лиц в сумме 105 403 рубля 00 копеек Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 86 441 рубль 57 копеек. Данное требование получено административным ответчиком 24 мая 2023 года, что подтверждается списком № заказных писем и отчетом об отслеживании почтового отправления с номером идентификатора 80095684763644.

Административным ответчиком ФИО1 представлен чек-ордер от 10 июля 2023 года об уплате НДФЛ за 2022 год в размере 85 000 рублей, от 02 августа 2023 года в размере 70 686 рублей (т. 1 л.д. 189), который был распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ по предыдущим задолженностям по налогам(НДФЛ 2021 год), что подтверждается пояснениями представителя административного истца. По сведениям МИФНС №16 по Алтайскому краю НДФЛ за 2022 год оплачен административным ответчиком в сумме 50 333 рубля 02 августа 2023 года, в сумме 3482 рубля 21 октября 2023 года, в сумме 49500 19 марта 2024 года, в сумме 52471 рубль 16 апреля 2024 года в полном объёме.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по недоимке по НДФЛ за 2022 год за период с 24 октября 2023 года по 05 февраля 2024 года в сумме 5482 рубля 62 копейки.

Мировым судьей судебного участка Тогульского района Алтайского края вынесен судебный приказ от 17 мая 2024 года по делу №2а-538/2024 о взыскании пени в размере 7688 рублей 21 копейка, в сумму которой включена пеня по НДФЛ за 2022 год в размере 5482 рубля 62 копейки. Определением мирового судьи судебного участка Тогульского района от 23 мая 2024 года указанный приказ отменен.

Расчет пени по недоимке по НДФЛ за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

В ходе рассмотрения административного дела административным ответчиком ФИО1 представлена квитанция от 17 марта 2025 года об оплате в добровольном порядке в рамках административного дела № 2а-23/2025 задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 3223 рубля 55 копеек, а также пеней по страховым взносам за 2023 год, по земельному, транспортному налогу, НДФЛ за 2022 год, страховым взносам на ОПС (1% свыше 300 000 рублей), страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022 год в сумме 7688 рублей 21 копейка, а всего в размере 10 911 рубль 76 копеек, а также заявление, согласно которому ФИО1 просит приобщить к материалам дела указанную квитанцию в качестве доказательства оплаты данной задолженности.

Согласно пояснениям представителя административного истца указанный платеж был зачтен на основании пункта 8 статьи 45 Кодекса в счет уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 25 октября 2023 года за 2023 год.

Вместе с тем необходимо учесть следующее.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что 17 марта 2025 года административным ответчиком добровольно внесены целевые платежи получателю ФНС России задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 3223 рубля 55 копеек, а также пеней по страховым взносам за 2023 год в размере 660 рублей 12 копеек, по земельному налогу за 2022 год в размере 20 рублей 53 копейки, по транспортному налогу за 2022 год в размере 100 рублей 19 копеек, НДФЛ за 2022 год в размере 5482 рубля 62 копейки, страховым взносам на ОПС (1% свыше 300 000 рублей) за 2022 год в размере 483 рубля 02 копейки, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022 год в размере 470 рублей 41 копейка и 471 рубль 32 копейки, общая сумма по пени 7 688 рублей 21 копейка а всего в размере 10 911 рублей 76 копеек (указанная сумма пеней, начисленных на данную недоимку, полностью соответствует заявленной ко взысканию налоговым органом) в рамках административного дела № 2а-23/2025.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенные 17 марта 2025 года платежи нельзя признать платежами, произведенными налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данные платежи не являются единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.

Единый налоговый счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В ходе рассмотрения настоящего административного дела ФИО1 признал заявленные налоговым органом административные исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 3223 рубля 55 копеек, а также пеней по страховым взносам за 2023 год в размере 660 рублей 12 копеек, по земельному налогу за 2022 год в размере 20 рублей 53 копейки, по транспортному налогу за 2022 год в размере 100 рублей 19 копеек, НДФЛ за 2022 год в размере 5482 рубля 62 копейки, страховым взносам на ОПС (1% свыше 300 000 рублей) за 2022 год в размере 483 рубля 02 копейки, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022 год в размере 470 рублей 41 копейка и 471 рубль 32 копейки, а всего в размере 10 911 рублей 76 копеек, в связи с чем 17 марта 2025 года произвел оплату указанной задолженности в полном объеме с указанием назначения платежа в квитанции, с направлением заявления в суд о приобщении к материалам дела № 2а-23/2025 указанной квитанции в качестве доказательства погашения данной задолженности.

Таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенных платежей.

На основании вышеизложенного, ФИО1 в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 3223 рубля 55 копеек, а также пеней по страховым взносам за 2023 год в размере 660 рублей 12 копеек, по земельному налогу за 2022 год в размере 20 рублей 53 копейки, по транспортному налогу за 2022 год в размере 100 рублей 19 копеек, НДФЛ за 2022 год в размере 5482 рубля 62 копейки, страховым взносам на ОПС (1% свыше 300 000 рублей) за 2022 год в размере 483 рубля 02 копейки, страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022 год в размере 470 рублей 41 копейка и 471 рубль 32 копейки на сумму 7688 рублей 21 копейка, а всего в размере 10 911 рублей 76 копеек, в связи с чем суд не усматривает оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в указанной части.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда путём подачи апелляционной жалобы через Тогульский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

О.В. Фролов