Дело № 2а-4289/2025

УИД: 03RS0017-01-2025-005854-38

Категория: 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июля 2025 года город Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Биккининой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Валитовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в размере 4132705,11 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым пункта 6 статьи 228 НК РФ за 2023 год в размере 3027 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) за 2023 год в размере 3322449 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год в размере 650000 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 1338 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 155891,11 руб. по состоянию на 28.01.2025.

Требования мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится вышеуказанная задолженность.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, по адресу, указанному в иске, адресу постоянной регистрации и адресу, указанному в заявлении по отмене судебного приказа № 2а-461/2025: <адрес>, направленные судебные извещения о времени и месте рассмотрения дела возвращены в суд.

Согласно регистрационного досье о регистрации ФИО1 зарегистрирована по вышеуказанному адресу, начиная с 25.04.2013 года.

В силу абз. 2 ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя

Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Решая вопрос о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц, изучив материалы настоящего административного дела, материалы дела № 2а-461/2025, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В силу статьи 13Налогового Кодекса Российской Федерации к федеральным налогам и сборам относится налог на доходы физических лиц.

Согласно статьи 14 Налогового Кодекса Российской Федерации к региональным налогам относится транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц (статья 15 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 207Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи210Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно части 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Согласно части 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 1 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя)следующее имущество: квартира.

В соответствии со статьей 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из имеющихся в материалах дела учетных данных, представленных МИФНС России №4 по Республике Башкортостан, следует, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 20.03.2013;

- транспортного средства <данные изъяты>, год выпуска 2012, дата регистрации права 05.02.2020, дата утраты права 13.02.2020

Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от 25.10.2024 ФИО1 в 2023 году получила доход по коду 4800 от налогового агента ООО «Специализированный застройщик «ОНИКС» в сумме 5000000 руб., а также в сумме 22149660 руб., при этом налог с указанных сумм не удержан.

В связи с чем, указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 в силу ст.ст. 207, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Учитывая, что ФИО1 получен доход за 2023 год по коду 4800 от налогового агента ООО «Специализированный застройщик «ОНИКС», и при этом налог с полученного дохода не удержан, с учетом положений ч. 1 ст. 224 НК РФ размер подлежащего уплате с ответчика налога по доходу в сумме 5000000 руб. составляет 650000 руб. из расчета: 5000000 руб. х 13 %; по доходу в сумме 22149660 руб. составляет 3322449 руб. из расчета 22149660 руб. х 15%.

Срок уплаты налога - не позднее 02.12.2024 (п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от 01.02.2024 ФИО1 в 2023 году получила доход по коду 2000 от налогового агента ООО «АСТ-ГАРАНТ» в сумме 217 175 руб., сумма налога, удержанная налоговым агентом – 28 232 руб.

20.03.2024 административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ) за 2023 год с налоговой базой для исчисления налога в размере 151369,65 руб., с суммой налога, подлежащего возврату из бюджета в размере 8554 руб., при этом расчет налога в декларации осуществлен в соответствии со справкой 2НДФЛ от налогового агента ООО «АСТ-ГАРАНТ» за 2023 год по ставке 13 %.

Вместе с тем, с учетом дохода, полученного от налогового агента ООО «Специализированный застройщик «ОНИКС» за 2023 год, налоговым органом произведен перерасчет по ставке 15 %, доначислен налог в сумме 3027 руб. из расчета: 151369,65 руб. х 13 % = 19 678 руб., 151369,65 руб. х 15 % = 22 705 руб., 22705 руб. – 19678 руб. = 3027 руб.

Налоговое уведомление от 15.08.2023 № 161914705 со сроком уплаты до 02.12.2024 содержало расчет налога на имущество физических лиц за 2023 на сумму 1338 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 на общую сумму 3322449 руб.; налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5000000 руб. за налоговый период 2023 в размере 3027 руб., всего к уплате 3 976 814 руб.

Указанное уведомление получено ФИО1 12.09.2024 посредством личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов ей было направлено требование.

Так в требовании № 27316 было предложено уплатить задолженность по состоянию на 07.12.2024 по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем четвертым пункта 6 статьи 228 НК РФ в размере 3027 руб.; по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой бвзы, превышающей 5000000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 3322449 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 650000 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектом налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1338 руб.; пени в размере 11135,08 руб., в срок до 22.01.2025.

Указанное требование получено ФИО1 08.12.2024 посредством личного кабинета налогоплательщика.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Установив, чтоФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и начисленных пеней, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 по г. Стерлитамак Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № 2а-461/2025 о взыскании задолженности с ФИО1 вынесен 24.02.2025, отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика 11.03.2025.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22.04.2025, т.е. в срок, предусмотренный налоговым законодательством.

Таким образом, разрешая заявленные административные исковые требования, суд пришел к выводу, что установленная законом обязанность по оплате указанных выше налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с нее в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогам.

Расчет пени произведенналоговыморганом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размера просроченногоналогаи с применением соответствующей ставки ЦБ РФ.

Поскольку документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату налогов и пени административным ответчиком суду не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению с административного ответчика в доход местного бюджета подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 52 929 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) задолженность: по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым пункта 6 статьи 228 НК РФ за 2023 год в размере 3027 руб.; по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) за 2023 год в размере 3322449 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год в размере 650000 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 1338 руб.; пени в размере 155891,11 руб. по состоянию на 28.01.2025, итого на общую сумму 4132705,11 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН №) в доход местного бюджета городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан госпошлину в размере 52929 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 23 июля 2025 года.

Председательствующий судья: Т.А. Биккинина