Решение по делу № 2А-10105/2024 от 02.07.2025 - об оспаривании действий должностного лица, признании незаконными и отмене требования, решения, обязании возвратить денежные средства.

УИД 52RS0005-01-2024-012125-20

Дело № 2а-1516/2025 (2а-10105/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Новгород 18 июня 2025 года

Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Землянигиной СВ., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Хаматдиновой Ф.Р.,

с участием: административного истца ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО6, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к руководителю (начальнику) Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской <адрес>, ФИО3 России № 18 по Нижегородской области об оспаривании действий должностного лица, признании незаконными и отмене требования, решения, обязании возвратить денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился с административным исковым заявлением к руководителю (начальнику) Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области об оспаривании действий должностного лица, признании незаконными и отмене требования, решения, обязании возвратить денежные средства.

В обоснование своих требований административный истец указал, что 27.06.2023г. руководитель (начальник) Межрайонной инспекции № 18 по Нижегородской области предъявил неправомерное Требование № 2924, а 17.10.2023г. принял неправомерное Решение № 2952 о взыскании с административного истца 65 326 руб.

Впоследствии, 05.12.2023г. (в момент возврата НДФЛ) причитающуюся к выплате сумму налогового вычета Руководитель (начальник) Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области незаконно уменьшил на 65 326 руб. и в нарушение п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ произвел удержание денежных средств в размере 65 326 руб.

В 2020 и 2021 гг. Нижегородским РОСП г. Нижнего Новгорода по заявлению Межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области были возбуждены исполнительные производства на общую сумму: 55 684.06 руб.: 16643/20/52005-ИП на сумму 1 967,82 руб.; <данные изъяты>-ИП на сумму 53 716,24 руб. Взыскатель: - Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области. Предмет взыскания: - страховые, пенсионные взносы и пени за 2017г.. 2018г., 2019г.

В июле 2021г. задолженность по уплате указанных страховых, пенсионных взносов за периоды с 2017г. по 2019г., включая пени на текущую дату в рамках исполнительного производства была административным истцом погашена.

Это подтверждается квитанциями об оплате: № 68598 от 21.07.2021г. на сумму 53 716,24 руб. и № 102942 от 21.07.2021г. на сумму 1 967,82 руб.

В связи с произведенной административным истцом полной оплатой задолженности - Нижегородским РОСП г. Нижнего Новгорода были завершены исполнительные производства.

В августе 2021г. взысканные по исполнительным производствам денежные средства Нижегородский РОСП г. Нижнего Новгорода перечислил в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Таким образом, обязанность по уплате страховых, пенсионных взносов за периоды с 2017г. по 2019г. и начисленным пени была исполнена.

Требования взыскателя (Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области) были удовлетворены еще в 2021г.

Однако, в Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области не был учтен результат завершения исполнительных производств и поступившие в счет погашения задолженности по уплате страховых и пенсионных взносов за периоды с 2017г. по 2019г. и начисленным пени от Нижегородского РОСП г. Нижнего Новгорода в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства денежные средства. В результате в нарушение п.1.1, п.2.1, п.4.9 ст. 4 Закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» по состоянию на 01.01.2023г. было сформировано «отрицательное сальдо» моего «Единого налогового счета» путем занесения в программные регистры учета недостоверных данных.

Впоследствии Руководитель Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области в период с нюня по октябрь 2023г. совершил незаконные действия по повторному взысканию с административного истца задолженности по страховым, пенсионным и прочим взносам за 2017г., 2018г., 2019г. и пени на текущую дату взыскания.

Так 27.06.2023г. он вынес Требование № 2924, об уплате задолженности по страховым, пенсионным взносам за предыдущие периоды и пени уже в размере 64 408,71 руб., а 17.10.2023г. принял Решение № 2952 о взыскании 64 408,71 руб.: по ОПС в размере 30 736,55 руб. за налоговый период 2018, 2019 годы: по ОМС в размере 12 531,48 руб. за налоговый период 2017, 2018, 2019 годы; пени уже в сумме 22 057 руб.

Кроме того, Руководитель Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области неправомерно и незаконно взыскал пени без учета обстоятельства того, что по заявлению Инспекции НОМЕР от 23.10.2023г., вынесенный судебный приказ от 23.10.2023г. о взыскании пени на текущую дату был отменен. 14.11.2023г. Административный истц обратился с соответствующем заявлением НОМЕР к руководителю Межрайонной ИФНС НОМЕР по Нижегородской <адрес>.

Как следует из ответа от 20.11.2023г. в Межрайонную ИФНС № 18 по Нижегородской области от Нижегородского РОСП г. Нижнего Новгорода - в августе 2021г. поступили платежи по перечислению взысканных денежных средств:

- 04.08.2021 г. в сумме 4 685,22 руб.;

- 17.08.2021 г. в сумме 45 163,51 руб.;

- 17.08.2021г. в сумме 3 867,51 руб., на сумму 53 716,24 руб., однако руководителем было принято решение о повторном взыскании задолженности по страховым, пенсионным взносам и пени за периоды с 2017г. по 2019г. и осуществлены действия по удержанию 65 326 руб. (в их числе пени уже в сумме 22 057 руб.) из причитающейся к выплате суммы налогового вычета в момент возврата.

06.12.2023г. истец обратился в Управление ФНС Нижегородской области с жалобой на неправомерные и незаконные действия руководителя Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской по удержанию денежных средств и их возврату. 09.02.2024г. получен ответ, в котором подтвердили факт поступления в Межрайонную ИФНС №18 по Нижегородской области от Нижегородского РОСП г. Нижнего Новгорода платежей на сумму 53 716,24 руб. в счет исполнения обязательств по погашению задолженности по страховым, пенсионным взносам и пени, за предыдущие периоды с 2017г. по 2019г.

Также в ответе сообщено что - поступившие денежные средства находятся на КБК НОМЕР и не распределены с августа 2021 г.

Таким образом, Руководитель Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области обладал информацией о поступлении в счет погашения задолженности по страховым, пенсионным и прочим взносам за 2017г., 2018г., 2019г. и пени на текущую дату взыскания взысканных с административного истца денежных средств.

Однако, по состоянию на 01.01.2023г. в Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области было сформировано отрицательное сальдо ЕНС и руководителем ИФНС самостоятельно принято решение о повторном взыскании 65 326 рублей, в связи с чем в момент возврата НДФЛ из причитающейся к выплате суммы налогового вычета - удержал 65 326 руб. с учетом возросшей пени.

Кроме того, в ответе указано, что оснований для возврата денежных средств у налоговых органов не имеется.

Также из ответа следует, что по состоянию на 30.11.2023г, задолженность составляла 65 326 руб., в том числе: по ОПС в размере 30 736,55 руб. за налоговый период 2018, 2019 годы; по ОМС в размере 12 531,48 руб. за налоговый период 2017, 2018, 2019 годы; пени в сумме 22 057 руб.; - частично вернуть взысканную сумму в качестве страховых, пенсионных взносах за предыдущие периоды с 2017г. по 2019г. и пени, которые ранее уже были взысканы и перечислены в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, возможно только - под видом якобы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины. В этих целях истец должен представить налоговому органу копии платежного поручения об уплате государственной пошлины и оригинал определения (справки) суда об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины. Платежного поручения об уплате какой-либо государственной пошлины у административного истца не имеется и не может быть в принципе, а в выдаче справки Нижегородским районном судом было отказано.

С учетом уточнений административных исковых требований административный истец просит суд:

1. Действия (бездействие) направленные на понуждение административного истца повторно оплатить ранее уже оплаченную задолженность по страховым, пенсионным взносам и пени за предыдущие периоды 2017г., 2018г., 2019г. в размере 65 326 руб. совершенные руководителем Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области начиная с 27.06.2023г. признать неправомерными.

2. Отменить Требование № 2924 от 27.06.2023г. и Решение № 2952 17.10.2023г. вынесенные Руководителем Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области.

3. Обязать Руководителя Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области устранить нарушения прав административного истца путем возврата (перечисления) 65 326 руб. на расчетный счет административного истца:

- получатель: ФИО1

- номер счета: 40НОМЕР

- банк получателя: ВОЛГО-ВЯТСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК

- БИК: 042202603

- Корр.счет: 30НОМЕР

- ИНН: <***>

- КПП: 526002001

- ОКПО: 09116916

- ОГРН: <***>

- Адрес банка: 603005, НИЖНИЙ НОВГОРОД, <адрес>

4. Взыскать судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Судом в качестве заинтересованных лиц привлечены ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода, начальник отдела - старший СП Нижегородского РОСП г.Н.Новгорода ГУФССП по Нижегородской области ФИО4, Нижегородский РОСП г.Н.Новгорода ГУФССП по Нижегородской области, Управление ФНС России по Нижегородской области.

В судебном заседании административный истец ФИО2 полностью поддержал заявленные исковые требования, с учетом уточнений, просил их удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 18 по Нижегородской области ФИО6 в судебном заседании возражала против заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено в их отсутствие с учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Заслушав лиц, явившихся в судебное заседание, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 8 и 9 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в ч.ч. 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы. Обязанность по уплате налогов, страховых взносов возникает и прекращается с момента возникновения соответствующих обстоятельств, установленных законодательством о налогах и сборах, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового платежа, которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено в п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона Российской Федерации от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01 января 2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 7 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Согласно п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате задолженности направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01 января 2023 года), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и усматривается из представленных материалов дела, в соответствии со ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017, 2018, 2019 года.

Руководствуясь ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил налогоплательщику требования об уплате налога от 29.10.2019 № 44598, от 07.11.2019 № 45316, однако обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по оплате задолженности, налоговый орган в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в суд с заявлением вынесении судебного приказа.

21.02.2020 налоговым органом получен судебный приказ № 2а-329/2020.

В соответствии с ч. 1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отменяет судебный приказ, если от ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Налогоплательщик в установленный срок представил свои возражения, судебный приказ № 2а-329/2020 отменен.

03.09.2020 в Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода налоговым органом в отношении взыскания задолженности налогоплательщика направлено административное исковое заявление на сумму 76 650,77 руб.

Согласно решению Нижегородского районного суда г. Н. Новгорода от 02.11.2020 по делу № 2а-7221/2020 исковые требования инспекции удовлетворены, выдан исполнительный лист № 030539080 на сумму 76 650,77 руб.

15.02.2021 Нижегородским РОСП г. Н.Новгорода вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 9532/21/52005-ИП.

Из поступившего в адрес суда ответа на запрос следует, что исполнительное производство окончено 05 августа 2021 года в связи с фактическим исполнением.

Из письменного отзыва административного ответчика следует, что в отношении погашения задолженности от службы судебных приставов поступили следующие денежные средства:

- от 29.04.2021 на сумму 6 507,21 руб.;

- от 30.04.2021 на сумму 2 956,57 руб.;

- от 17.05.2021 на сумму 13 432,99 руб.;

- от 04.08.2021 на сумму 4 685,22 руб.;

- от 17.05.2021 на сумму 37,76 руб.;

- от 17.08.2021 на сумму 45 163,51 руб.;

- от 17.08.2021 на сумму 3 867,51 руб.

Денежные средства, поступившие в сумме 53 716, 24 руб., а именно:

- платеж от 04.08.2021 на сумму 4 685,22 руб. поступил в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год;

- платеж от 17.08.2021 в сумме 45 163,51 руб. перечислен Нижегородским РОСП г. Н.Новгорода на КБК 18НОМЕР - государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями;

- платеж от 17.08.2021 в сумме 3 867,51 руб. перечислен Нижегородским РОСП г. Н. Новгорода на КБК 18НОМЕР - государственная пошлина по делам, рассматриваемая в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.

В связи с тем, что службой судебных приставов некорректно был указан КБК, перечисленные денежные средства в сумме 49 031,02 руб. (45 163,51 руб. и 3 867,51 руб.) в счет погашения задолженности по делу НОМЕРа-7221/2020 - ИЛ НОМЕР, не поступили.

Судом установлено, что административным ответчиком назначение данного платежа не уточнялось, несмотря на то, что перечисление производилось в рамках исполнительного производства, предметом которого являлось взыскание задолженности по страховым взносам и пени, а не государственной пошлины.

Кроме того, суд приходит к выводу о том, что налоговому органу было достоверно известно о размере взысканной задолженности в рамках решения суда, в том числе о размере государственной пошлины, которая, как отмечалось выше, не входила в предмет исполнения по вышеуказанному исполнительному листу. Таким образом, суд приходит к выводу о наличии факта нарушения прав административного истца.

Кроме того, в платеже от 21.07.2021 года на сумму 1 967,82 руб. в назначении платежа указана оплата задолженности ФССП по номеру документа 16643/20/52005-ИП.

Согласно постановлению ФССП от 26.01.2021 ИП <данные изъяты>-ИП возбуждено 23.03.2020 на основании постановления № <данные изъяты> от 25.06.2018, выданного органом УФССП Нижегородского района г. Н.Новгорода в пользу взыскателя: ГУ ФССП России по Нижегородской области, предмет исполнения исполнительский сбор в сумме 1 967,82 руб.

Таким образом, довод административного истца о перечислении денежных средств в сумме 1 967,82 руб. в счет погашения задолженности по налогам, сборам и пени является не обоснованным, т.к. данный платеж относится к оплате исполнительского сбора взыскателем, который является ГУ ФССП России по Нижегородской <адрес>.

Указанный довод проверен судом, подтвержден документально, в частности, постановлением от ДД.ММ.ГГГГ об объединении исполнительных производств в сводное по должнику, в связи с чем, не может быть принят во внимание как довод, свидетельствующий об обоснованности требований административного истца в части совершения данного платежа.

Вместе с тем, как указывает административный ответчик, налогоплательщик был проинформирован о перечислении денежных средств ФССП на КБК 18НОМЕР «государственная пошлина», согласно исх. писем от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР, от 09.02.2024 № 04-27-01-ЗГ/00481.

В ответе на обращения исх. от 20.11.2023 № 5277-00-11-2023/012408, от 09.02.2024 № 04-27-01-ЗГ/00481 инспекцией указана информация о том, что ФИО2 необходимо обратиться в судебный участок НОМЕР Нижегородского судебного района г. Н.Новгорода для осуществления возврата госпошлины в соответствии с п. 3 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации с последующим обращением в налоговый орган.

В связи с тем, что произведенные платежи не были зачтены в счет погашения взысканной задолженности, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 инспекцией сформировано требование № 2924 на сумму 62 706,96 руб., со сроком исполнения 26.07.2023.

В указанное требование включена следующая задолженность: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 30 736,55 руб., в том числе: в сумме 10 270,29 руб. за 2018 год, в сумме 20 466,26 руб. за 2019 год; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 12 531,48 руб., в том числе: в сумме 1 891,80 руб. за 2017 год, в сумме 5 840,00 руб. за 2018 год, в сумме 4799,68 руб. за 2019 год.

Требование НОМЕР направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика 29.06.2023 и получено 30.06.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Подпунктом 1 пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС вынесено решение НОМЕР на сумму 64408,71 руб.

Инспекцией в отношении налогоплательщика 23.10.2023 сформировано заявление о вынесении судебного приказа НОМЕР на сумму 15 490,68 руб. на взыскание задолженности по пени. Заявление направлено в судебный участок НОМЕР Нижегородского судебного района г<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> Нижегородской <адрес> вынесен судебный приказ НОМЕРа-2498/2023.

В соответствии со ст. 123.7 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отменяет судебный приказ, если от ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

Налогоплательщик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Кроме того, административным ответчиком указано, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, подтверждённая сумма к вычету составила 192 316,00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации в случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределение ЕНП осуществляется автоматически в соответствии с нормами, установленными ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, зачет в сумме 65 326,00 руб. произведен в соответствии с правилами, установленными ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации и произведен в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 год.

Суд, исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов как лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 2019 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 года и соответствующие суммы пени не должны были учитываться при определении размера совокупной обязанности на едином налоговом счете, а потому не подлежали включению в оспариваемые требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ и решение НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ранее по данным недоимкам уже были предприняты меры взыскания, в том числе принудительные, в результате которых задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

По смыслу данной нормы закона течение процессуального срока на оспаривание в суде решений, действий (бездействия) органов государственной власти, местного самоуправлении и их должностных лиц, начинается со дня, когда лицу стало известно о нарушении его прав и свобод, а не с момента возникновения тех или иных прав или их нарушения.

Административный истец просит суд восстановить срок подачи настоящего административного иска. Судом установлено, что административный истец обратился в суд с настоящим административными иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с существенным пропуском установленного трехмесячного срока для оспаривания действий и решений административного ответчика, учитывая ранние обращения ФИО2 в адрес административного ответчика. Однако, поскольку судом установлен факт нарушения прав административного истца, а также принимая во внимание предпринятые им попытки досудебного урегулирования спора, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления пропущенного процессуального срока.

С учетом изложенного, заявленные административные исковые требования в части признания незаконным действия по взысканию денежных средств, а также признания незаконным требования и решения налоговой инспекции подлежащими удовлетворению.

В качестве способа восстановления нарушенного права, определяемого в порядке статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным возложить на административного ответчика обязанность возвратить незаконно удержанные денежные средства в размере 65 326 рублей административному истцу.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку заявленные административным истцом требования удовлетворены, восстановление нарушенных прав было невозможным без обращения с настоящим административным иском, что понудило ФИО2 уплатить государственную пошлину, то понесенные им расходы подлежат возмещению стороной административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 226-227, 295-299 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО2 - удовлетворить.

Признать незаконным бездействие должностного лица Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, выразившееся в не зачислении денежных средств, взысканных с должника (административного истца) по решению Нижегородского районного суда г. Н. Новгорода от 02.11.2020 года.

Признать незаконным вынесенное требование № 2924 от 27.06.2023 года об уплате задолженности в размере 62 706 рублей 96 копеек и решение НОМЕР от 17.10.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на сумму 64 408 рублей 71 копейки.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области возвратить незаконно удержанные денежные средства в размере 65 326 рублей по следующим реквизитам:

- получатель: ФИО2

- номер счета: 40817810742050858520

- банк получателя: ВОЛГО-ВЯТСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК

- БИК: 042202603

- Корр.счет: 30101810900000000603

- ИНН: <***>

- КПП: 526002001

- ОКПО: 09116916

- ОГРН: <***>

- Адрес банка: 603005, <...>

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение принято в окончательной форме 02 июля 2025 года.

Судья С.В. Землянигина