УИД 74RS0028-01-2025-004802-60
Дело № 2а-2984/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 сентября 2025 года г. Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Ботовой М.В.,
при секретаре Штамм А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1212 рублей, транспортному налогу за 2023 год в сумме 19800 рублей, задолженности по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 28671,36 рублей. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является собственником объектов налогообложения. Налоговым органом был начислен транспортный налог, налог на имущество за 2023 год, административному ответчику направлено налоговое уведомление, а затем требование об уплате налогов, пени, однако обязанность по их уплате последней не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с настоящим административным иском (л.д. 8-10).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 10 оборот, 47).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась заказным письмом с уведомлением о вручении, конверт возвращен с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 48, 49).
В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Пунктом 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
В силу п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что за ФИО1 с 06 августа 1999 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство МАРКА, 1992 года выпуска, с государственным регистрационным знаком НОМЕР; а также с 07 мая 2008 года по настоящее время автомобиль МАРКА, 2008 года выпуска, с государственным регистрационным знаком НОМЕР.
Также в 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР.
Ввиду неисполнения ФИО1 обязательных платежей, повлекшее формирование отрицательного сальдо по Единому налоговому счету (далее – ЕНС), налоговым органом выставлено требование НОМЕР по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате в срок до 17 июля 2023 года недоимки по транспортному налогу – 99746,56 рублей; налогу на имущество физических лиц – 5171 рублей, а также пени в сумме 18174,13 рублей. Требование размещено в Личном кабинете налогоплательщика 29 мая 2023 года (л.д. 13, 15).
Решением Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области от 08 августа 2023 года НОМЕР с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании НОМЕР от 25 мая 2023 года, в общем размере 125141,14 рублей.
08 сентября 2023 года Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени в сумме 37685,99 рублей по требованию НОМЕР, по которому принят судебный приказ от 18 сентября 2023 года.
17 мая 2024 года Инспекцией подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени в общей сумме 32385,08 рублей по требованию НОМЕР, по которому принят судебный приказ от 21 мая 2024 года.
04 августа 2024 года Инспекцией сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 19800 рублей и налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1212 рублей, которое размещено в Личном кабинете налогоплательщика 14 сентября 2024 года (л.д. 14, 39).
05 марта 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 49683,36 рублей по требованию НОМЕР от 25 мая 2023 года. 06 марта 2025 года судебный приказ вынесен, а 28 марта 2025 года отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения от должника.
19 августа 2025 года настоящее административное исковое заявление поступило в суд (л.д. 44).
С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Согласно пп. 2 п. 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В силу прямого указания ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Положениями ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
Недоимка по транспортному налогу за 2023 год и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в требование НОМЕР от 25 мая 2023 года и решение НОМЕР от 08 августа 2023 года не включена и поскольку по требованию НОМЕР налоговый орган дважды обращался в суд в 2023 (08 сентября 2023 года), и в 2024 (17 мая 2025 года), следовательно, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием задолженности по налоговому уведомлению НОМЕР от 04 августа 2024 года не позднее 01 июля 2025 года.
ИФНС с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности обратилась 05 марта 2025 года, с административным иском в суд – 19 августа 2025 года.
Таким образом, срок обращения в суд за взысканием спорной задолженности налоговым органом соблюден.
Между тем, с административного ответчика в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
Налоговым органом начислены пени в общей сумме 28671,36 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в сумме 13741,78 рублей, а также по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 годы в сумме 655,21 рублей. За период с 01 января 2023 года по 24 февраля 2025 года административному ответчику начислены пени в сумме 45989,87 рублей. Пени, по которой ранее приняты меры взыскания, составляют 31715,50 рублей.
Таким образом, проверив правильность исчисления пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа.
Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, иного размера задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 49683,36 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 19800 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1212 рублей, пени в сумме 28671,36 рублей.
Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд –
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) задолженность по налогам и пени в общей сумме 49683,36 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 19800 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1212 рублей, пени в сумме 28671,36 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий: М.В. Ботова
Мотивированное решение изготовлено 17 сентября 2025 года.