Решение по делу № 2А-10651/2023 от 06.12.2023 - о взыскании задолженности.

Дело № 2а-10651/2023

УИД 35RS0010-01-2023-012417-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 06 декабря 2023 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Верховцева Л.Н., при ведении протокола помощником судьи Дойниковой К.Д., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) к ВопИ.И. Е. о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на имущество в размере 306 руб., пеней на недоимку по налогу на имущество в размере 21,82 руб.; транспортного налога в размере 4245,81 руб., пеней на недоимку по транспортному налогу в размере 807,23 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 30 005,68 руб., пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 131,77 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7791,78 руб., пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34,22 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно статье 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (абзац первый пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (абзац второй пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ВопИ.И.Е. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.12.2013 по 03.12.2020, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ему начислены страховые взносы за 2021 год:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 30 005,68 руб. по сроку уплаты 24.02.2021, которые взыскиваются в рамках настоящего дела;

- на обязательное медицинское страхование в размере 7791,78 руб. по сроку уплаты 24.02.2021, которые взыскиваются в рамках настоящего дела.

Кроме того, ВопИ.И.Е. является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- транспортного средства - марки ВАЗ 21140, VIN №, государственный регистрационный знак №, 2005 года выпуска, номер двигателя №

- объекта недвижимости: 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, площадью 72,4 кв.м, расположена по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от 04.05.2015 транспортный налог исчислен в размере 9262 руб.; налог на имущество исчислен в размере 132 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 05.08.2016 транспортный налог исчислен в размере 5875,00 руб.; налог на имущество исчислен в размере 151 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 31.08.2017 транспортный налог исчислен в размере 1918 руб.; налог на имущество исчислен в размере 214 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 28.07.2018 транспортный налог исчислен в размере 1918 руб.; налог на имущество исчислен в размере 278 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 26.09.2019 транспортный налог исчислен в размере 1918 руб.; налог на имущество исчислен в размере 306 руб.

Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налога на имущество за 2018 год, транспортного налога за 2014 год; страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, в установленный законом срок не выполнил, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- с 03.10.2016 по 16.10.2016 в сумме 34,27 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2014- уплачены;

- с 04.12.2018 по 29.01.2019 в сумме 28,03 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2017 -уплачены.

- с 04.12.2018 по 29.01.2019 в сумме 56,06 руб. (взыскивается остаток 28,03 рублей) на недоимку по транспортному налогу за 2015.

- с 23.11.2017 по 24.07.2018 в сумме 448,59 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2014 год.

-с 23.11.2017 по 24.07.2018 в сумме 358,86 руб. (в связи с частичной уплатой взыскивается только 106,71 руб.) на недоимку по транспортному налогу за 2015 год.

- с 05.02.2018 по 24.07.2018 в сумме 79,70 рублей на недоимку по транспортному налогу - уплачены.

- с 01.12.2015 по 26.02.2018 в сумме 57,64 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2016 год - уплачены.

- с 23.11.2017 по 24.07.2018 в сумме 9,22 рублей на недоимку по налогу на имущество за 2015 год.

- с 19.12.2020 по 18.01.2021 в сумме 34,22 руб. на страховые взносы на ОМС за 2020 год

- с 19.12.2020 по 18.01.2021 в сумме 131.77 на страховые взносы на ОПС за 2020 год.

- с 09.07.2019 по 28.06.2020 в сумме 144,97 руб. по транспортному налогу за 2015 год.

- с 09.07.2019 по 28.06.2020 в сумме 144,97 руб. по транспортному налогу за 2017 год - уплачены.

- с 18.02.2020 по 28.06.2020 в сумме 48,17 руб. по транспортному налогу за 2018 год - уплачены.

- с 18.02.2020 по 28.06.2020 в сумме 7,68 по налогу на имущество за 2018 год.

- с 03.12.2019 по 17.02.2020 в сумме 30,85 руб. по транспортному налогу за 2018 год - уплачены.

- с 03.12.2019 по 17.02.2020 в сумме 4,92 руб. по налогу на имущество за 2018 год

- с 01.12.1015 по 21.04.2019 в сумме 48,54 руб. по транспортному налогу за 2014 год - уплачены.

- с 30.01.2019 по 08.07.2019 в сумме 157,86 руб. (взыскивается остаток в сумме 78,93руб.) по транспортному налогу за 2015 год.

- с 30.01.2019 по 08.07.2019 в сумме 78,93 руб. по транспортному налогу за 2017 год - уплачены.

Спорные суммы предложены к уплате по вышеуказанным требованиям требованиями.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу положений пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

До настоящего времени недоимка и исчисленные пени в бюджет не поступили.

Принимая во внимание положения пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени административным ответчиком считаются полученными.

Указанные уведомления и требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок в полном объеме плательщиком налогов не исполнены.

В связи с этим административный истец обратился с заявлением о выдаче судебных приказов.

28.04.2017 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 62 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пеней в общем размере 7378,27 руб. (дело №).

Определением и.о. мирового судьи от 12.05.2023 данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

28.06.2019 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 62 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество и пеней в общем размере 8633,65 руб. (дело №).

Определением и.о. мирового судьи от 12.05.2023 данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

05.08.2021 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 62 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пеней в общем размере 40 726,87 (дело №).

Определением и.о. мирового судьи от 12.05.223 данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

17.10.2023 УФНС России по Вологодской области обратилось в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены.

Наличие имущества, учтенного налоговым органом в качестве объектов налогообложения, подтверждено материалами дела. Размер налоговой базы, применение налоговых ставок и расчёт недоимки и пени судом проверены, административным ответчиком не оспорены, являются арифметически правильными. Суммы налога рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1500 рублей 33 копеек.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 293 – 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ВопИ.И. Е. (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области налог на имущество в размере 306 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 21,82 руб.; транспортный налог в размере 4245,81 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 807,23 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 005,68 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 131,77 руб.; страховые взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7791,78 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34,22 руб.

Взыскать с ВопИ.И. Е. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину государственную пошлину в размере 1500 рублей 33 копеек.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд отменяет решение, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновляет рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.Н. Верховцева