Апелляционное определение по делу № 2А-307/2023 от 23.08.2023

ВЕРХОВНЫЙ СУД

РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

дело № 33а-15475/2023 (2а-307/2023)

23 августа 2023 года г. Уфа

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:

председательствующего Багаутдиновой А.Р.,

судей Зиновой У.В.,

Пономаревой И.Н.,

при секретаре судебного заседания Галимове Л.И.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Демского районного суда города Уфы Республики Башкортостан от 16 февраля 2023 года.

Заслушав доклад судьи Пономаревой И.Н., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 4 807,57 рублей, пени в размере 17,63 рублей по состоянию на 22 июля 2021 года;

- налогу на имущество физического лица, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 3 438 рублей, пени в размере 16,44 рублей по состоянию на 21 декабря 2021 года;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 2500 рублей, пеня в размере 11,96 рублей по состоянию на 21 декабря 2021 года.

На общую сумму 10 791,6 рублей.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе.

С 02 февраля 2016 года является адвокатом.

Согласно налоговому уведомлению №61763633 от 01 сентября 2021 года ответчику начислен налог на имущество:

- квартира по адресу: адрес, в размере 754 рублей;

- квартира по адресу: адрес в размере 1341 рублей;

- квартира по адресу: адрес размере 1343 рублей, итого размере 3 438 рублей;

- транспортный налог за транспортное средство Форд Фокус с государственным регистрационным номером №... в размере 2500 рублей.

27 декабря 2021 года налоговым органом административному ответчику направлено требование №82091 по состоянию на 21 декабря 2021 года об уплате указанных налогов, а также пени по транспортному налогу в размере 11,96 рублей, по налогу на имущество в размере 16,44 рублей в срок до 15 февраля 2022 года.

26 июля 2021 года налоговым органом административному ответчику направлено требование №57951 по состоянию на 22 июля 2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 807,57 рублей, пени в размере 17,63 рублей.

Доказательств оплаты вышеуказанной задолженности ответчиком не представлено.

17 мая 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности.

17 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №4 по Демскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ №2а-829/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №4 по Демскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 26 мая 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Решением Демского районного суда города Уфы Республики Башкортостан от 16 февраля 2023 года постановлено:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по:

На общую сумму 10 791,6 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 431,66 рублей.

Не согласившись с указанным решением, ФИО1 подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда, в удовлетворении исковых требований отказать. В обоснование доводов указывает, что налоговым органом пропущен процессуальный срок, поскольку из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенный в границах городских округов за 2020 год в размере 2 218 рублей, пени в размере 262,68 рублей 14 января 2020 года, то есть с пропуском срока.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, судебная коллегия на основании статьи 150 и части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (часть части 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьи 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 является собственником имущества:

- квартира по адресу: адрес;

- квартира по адресу: адрес

- квартира по адресу: адрес;

- транспортного средства - автомобиль Форд Фокус с государственным регистрационным номером №...

В связи с чем в его адрес было направлено налоговое уведомление №61763633 от 1 сентября 2021 года на имущество:

- квартиру по адресу: адрес, в размере 754 рублей;

- квартиру по адресу: адрес размере 1 341 рублей;

- квартиру по адресу: адрес размере 1 343 рублей;

- транспортный налог за транспортное средство Форд Фокус с государственным регистрационным номером №... в размере 2500 рублей сроком уплаты до 01 декабря 2021 года (л.д. 16-17).

В связи с неуплатой налогов в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование №... по состоянию на 21 декабря 2021 года об уплате налога на имущество в размере 3 438,0 рублей, транспортного налога в размере 2 500 рублей, а также пени по транспортному налогу в размере 11,96 рублей, по налогу на имущество в размере 16,44 рублей в срок до 15 февраля 2022 года (л.д. 24-25).

Судом также установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 2 февраля 2016 года состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

26 июля 2021 года налоговым органом административному ответчику направлено требование №57951 по состоянию на 22 июля 2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4807,57 рублей, пени в размере 17,63 рублей сроком уплаты до 14 сентября 2021 года (л.д. 19-20).

Доказательств оплаты вышеуказанной задолженности ответчиком не представлено.

17 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №4 по Демскому району города Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ №2а-829/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В связи с поступившими возражениями ответчика, определением мирового судьи судебного участка №4 по Демскому району города Уфы Республики Башкортостан от 26 мая 2022 года судебный приказ №2а-829/2022 от 17 мая 2022 года отменен.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исходил из обоснованности требований административного истца, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, указал, что ФИО1 не исполнены требования налогового органа об уплате страховых взносов, налогов и пени, вследствие чего имеется непогашенная задолженность, предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют, размер взыскиваемых налоговым органом обязательных платежей рассчитан верно, требование об оплате в установленный срок налогов, пеней направлялись своевременно, доказательств исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не представлено, сроки на обращение в суд налоговым органом не нарушены, с учетом изложенного пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска о взыскании недоимки по налогам и пени.

Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции верными, поскольку они основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих спорные отношения, соответствуют обстоятельствам, установленным по делу, подтверждены и обоснованы доказательствами, имеющимися в деле, которым дана надлежащая оценка.

Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом пропущен процессуальный срок, опровергаются материалами административного дела.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №61763633 от 1 сентября 2021 года об уплате налога на имущество в размере 3 438,0 рублей и транспортного налога в размере 2500 рублей сроком уплаты до 01 декабря 2021 года (л.д. 16-17).

В связи с неуплатой налогов в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование №82091 по состоянию на 21 декабря 2021 года об уплате налога на имущество в размере 3 438,0 рублей, транспортного налога в размере 2500 рублей, а также пени по транспортному налогу в размере 11,96 рублей, по налогу на имущество в размере 16,44 рублей в срок до 15 февраля 2022 года (л.д. 24-25).

26 июля 2021 года налоговым органом административному ответчику направлено требование №57951 по состоянию на 22 июля 2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4807,57 рублей, пени в размере 17,63 рублей сроком уплаты до 14 сентября 2021 года (л.д. 19-20).

Поскольку сумма задолженности превысила 10 000 рублей по требованию №82091 от 21 декабря 2021 года со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа должен обратиться не позднее 15 августа 2022 года (15 февраля 2022 года + 6 месяцев).

17 мая 2022 года мировой судья судебного участка №4 по Демскому району города Уфы вынес судебный приказ №2а-829/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №4 по Демскому району города Уфы Республики Башкортостан от 26 мая 2022 года судебный приказ №2а-829/2022 от 17 мая 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 14 ноября 2022 года, то есть в предусмотренный действующим законодательством срок (л.д. 35).

С учетом изложенного, суд, разрешая спор, правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.

В связи с этим, оснований для отмены или изменения правильного по существу решения суда первой инстанции по доводам апелляционной жалобы не имеется.

Вместе с тем, судебная коллегия находит необходимым изменить решение суда в части взыскания с административного ответчика расходов по уплате государственной пошлины в доход федерального бюджета, указав о взыскании судебных расходов в доход местного бюджета, исходя из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Между тем, исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет (бюджет городского округа г. Уфа Республики Башкортостан).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Демского районного суда города Уфы Республики Башкортостан от 16 февраля 2023 года изменить в части взыскания с ФИО1 расходов по уплате государственной пошлины в доход федерального бюджета, указав о взыскании судебных расходов по уплате государственной пошлины в доход местного бюджета.

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий А.Р. Багаутдинова

Судьи У.В. Зинова

И.Н. Пономарева

Справка: судья Зубаирова С.С.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 1 сентября 2023 года.