УИД: 50RS0045-01-2025-003567-69

Дело № 2а-3532/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года г. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Артемовой Е.Н.,

при секретаре Козюбенко П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимок за 2023 год по земельному налогу физических лиц в границах городских округов, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, пени, по транспортному налогу, штраф за непредставление налоговой декларации и по административному иску ФИО1 к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании недействительной записи в личном кабинете налогоплательщика о наличии задолженности и обязании её исключить,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 1 634, 99 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 19 473, 58 руб., пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п/п 1 п. 1 ст. 46 БК РФ, в размере 24 868, 08 руб., недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 698, 06 руб., штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестирования Товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 год в размере 500 руб., восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, ссылаясь на то, что административным ответчиком, являющимся налогоплательщиком, обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, ему начислены пени. Требование об уплате налогов и пеней административным ответчиком в добровольном порядке также не исполнено.

ФИО1 обратился в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании недействительной записи в личном кабинете налогоплательщика о наличии задолженности в размере 66 148, 65 руб., признании указанной задолженности безнадежной ко взысканию, обязании административного ответчика исключить запись о задолженности в личном кабинете налогоплательщика. Требования мотивированы тем, что 18.03.2025 административным истцом погашена задолженность по налогам в размере 38 781 руб. за 2023 год и 43 411, 92 руб. за 2022 год. 08.08.2025 административный истец еще погасил задолженность в размере 5 800 руб. по налогам и сборам за 2022 год. Между тем, в связи с несвоевременным погашением задолженности были начислены пени в размере 17 252, 37 руб., которую он погасил 23.09.2025. При этом до настоящего времени в его личном кабинете незаконно числится задолженность в размере 66 148, 65 руб.

Определением суда от 23 сентября 2025 года объединены административные дела № 2а-4118/2025 по административному иску ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимок за 2023 год по земельному налогу физических лиц в границах городских округов, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, пени, по транспортному налогу, штрафа за непредставление налоговой декларации и № 2а-3532/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании недействительной записи в личном кабинете налогоплательщика о наличии задолженности и обязании её исключить, в одно производство с присвоением административному делу № 2а-3532/2025.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области по доверенности ФИО2 явилась, требования ИФНС поддержала, против требований, заявленных ФИО1, возражала.

Административный ответчик и административный истец ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области возражал, свои административные требования поддержал.

Изучив материалы дела, выслушав участников процесса, исследовав имеющиеся по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

При установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих, предусмотренных ст. 406 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ определено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно с. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимости, в 2023 году административный ответчик являлся собственником легкового автомобиля Фольксваген, г.р.з. №; мотоцикла Ямаха, г.р.з. №; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1100 кв.м., по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 486 кв.м., по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 816 кв.м., по адресу: <адрес> при доме № №; жилого дома, площадью 77, 3 кв.м., по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 54 кв.м., по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 72, 7 кв.м., по адресу: <адрес>, пом. 64; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 57, 6 кв.м., по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 38,5 кв.м., по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 21,4 кв.м., по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 35 кв.м., по адресу: <адрес>.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 163948708 от 09.08.2024 об уплате в срок до 02.12.2024 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой указанных в налоговом уведомлении сумм налогов административному ответчику направлено требование № 3534 об уплате налоговой задолженности по состоянию 27.06.2023, включающей задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 7 060 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 29 866 руб., по земельному налогу в размере 32 829, 92 руб., пеней в размере 6 153, 80 руб.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что 10.03.2025 мировым судьей судебного участка № 245 Солнечногорского судебного района Московской области отменен судебный приказ № 2а-214/2025 от 25.02.2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеней за 2023 год в размере 68 947, 76 руб.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Как следует из материалов дела, ранее в производстве Солнечногорского городского суда по Московской области находилось административное дело №2а-4774/2024 по административному иску ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельного налога. Решением суда от 20 декабря 2024 года в удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу 7060 руб. за 2021 год и пени в размере 52 руб. 95 коп.; налога на имущество физических лиц 29 866 руб. за 2021 год и пени в размере 224 руб.; земельный налог в сумме 32 829 руб. 92 коп. за 2014, 2015, 2016, 2017, 2019, 2021 года и пени в сумме 2772 руб. 66 коп., пени 9922 руб. 89 коп., а всего 79 678 руб. 81 коп. - отказано. Настоящее решение явилось основанием для признания вышеуказанной задолженности по налогам и пени в общей сумме 79 678 руб. 81 коп. безнадежной ко взысканию.

В ходе нахождения административного дела №2а-3532/2025 в производстве суда, ФИО1 произведены оплаты налоговых обязательств: на сумму 43 411, 92 руб. от 18 марта 2025 года и 5 800 руб. от 08 августа 2025 года (всего 49 211руб.92коп.), в счет исполнения обязательств по налоговому уведомлению №108664614 от 09 августа 2023 года со сроком исполнения до 01 декабря 2023 года; 38 781 руб. от 18 марта 2025 года в соответствии с налоговым уведомлением №163948708 от 09 августа 2024 года со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года, также ФИО1 перечислена налоговому органу денежная сумма в размере 17 252руб. 37 коп. от 23 сентября 2025 года, в которых не содержалось указаний о назначении платежа, в связи с чем, данные денежные средства пошли на погашение ранее образовавшихся недоимок по налогам и пени в ЕНС.

В связи с чем, принадлежность денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности. В первую очередь погашается задолженность, начиная с более ранней даты возникновения. Затем зачисляют налоговые платежи с текущим сроком уплаты. Если перечисленных средств будет недостаточно, то ЕНП распределится пропорционально суммам обязательств. Распределение средств ЕНП производит уполномоченный орган Федерального казначейства на основании распоряжения налогового органа.

Принимая во внимание, что денежные обязательства исполнялись ФИО1 после обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании недоимок по уплате налогов и без указания назначения платежа, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка за 2023 год по земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере 1 634 руб.99 коп., налогу на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 19 473руб.58 коп., транспортному налогу в размере 4 698руб.06коп., штраф в размере 500 руб., а всего 26 306 руб. 63 коп.

Оснований для взыскания с ФИО1 пеней в размере 24 868, 08 руб. не имеется, поскольку налоговым органом полный расчет пени в материалы дела не представлен, и проверить его не представляется возможным.

Разрешая требования административного искового заявления ФИО1, суд с учетом удовлетворенных требований ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области в размере 26 306руб.63коп., приходит выводу об их удовлетворении в части суммы в размере 39 842, 02 (66148,65-26 306, 63), которую надлежит признать безнадежной ко взысканию, начисленную на уплату обязательств срок на взыскание которых истек, либо признан на основании решения суда от 20 декабря 2024 года безнадежным ко взысканию.

В удовлетворении требований административного иска ФИО1 в большем объеме надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области и административное исковое заявление ФИО1- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области недоимки за 2023 год по земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере 1 634руб.99коп., налогу на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 19 473руб.58 коп., транспортному налогу в размере 4 698руб.06коп., штраф в размере 500 руб., а всего взыскать 26 306 (двадцать шесть тысяч триста шесть) рублей 63 копейки.

В удовлетворении требований административного иска ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о взыскании пени в размере 24 868руб.08коп.- отказать.

Решение суда является основанием для признания указанных недоимок по пени безнадежными ко взысканию, что является основанием для списания указанной суммы в установленном законом порядке.

В удовлетворении требований административного искового заявления ФИО1 в большем размере - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд Московской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме 07 ноября 2025 года.

Судья Артемова Е.Н.