Решение по делу № 2А-310/2023 от 12.07.2023

Дело № 2а-310/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 июля 2023 года р.п. Дальнее Константиново

Дальнеконстантиновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Логиновой О.Л.,

при секретаре Сергеевой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы /номер/ по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя тем, что по данным предоставленными регистрирующими органами ФИО1 зарегистрировала транспортные средства, поэтому в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

На основании гл.28 Налогового кодекса и Закона Нижегородской области от 28.11.2002г. /номер/ «О транспортном налоге" начислен транспортный налог.

Согласно ст. 5 Закона /номер/ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК начислен транспортный налог за 2019 г.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком физическим лицом за 2014 г. в срок не позднее 1 октября года, за 2015-2021г. в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 66,39 руб. за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г., начисленные на недоимку за 2019г. на сумму 23 432,23 руб. (уплачен частично в сумме 15.77 руб.)

ФИО1 имеет в собственности земельные участки, которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы Нижегородской области, поэтому в соответствии с гл. 31 Налогового кодекса, ст. 65 гл. 10 Земельного кодекса РФ и нормативно - правовыми актами органов местного самоуправления является плательщик земельного налога.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начислен земельный налог за 2019г. в сумме 72 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах, предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления /номер/ от 03.08.2020г.

На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 43,52 руб. не оплачена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 0,20 руб. за 02.12.2020г. по 21.12.2020г., начисленные на недоимку за 2019г. на сумму 72 руб..

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно представленной ООО СК «ВТБ страхование» /иные данные/ в налоговый орган Справке о доходах физического лица (форма 2 - НДФЛ) в 2019 году получил доход в размере 1176,91 руб., НДФЛ с которого налоговым агентом удержан не был.

Сумма исчисленного НДФЛ составляет 153 руб. (1176,91 руб. * 13%), сумма налога удержанная - 0 руб., сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган - 153 руб..

Налоговым органом направлено налоговое уведомление /номер/ от 03.08.2020г. об уплате налога.

На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по НДФЛ за 2019г. оплачена частично в сумме 50,06 руб., задолженность составляет 102,94 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 0,43 руб. за период с /дата/ по 21.12.2020г., начисленные на недоимку за 2019г. на сумму 153 руб..

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику заказным почтовым отправлением были направлены Требования: /номер/ от /дата/, об уплате задолженности, однако должником требования полностью не исполнены.

Межрайонная ИФНС России /номер/ по /адрес/ в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в мировой суд судебного участка Дальнеконстантиновского судебного района /адрес/ с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировой суд судебного участка Дальнеконстантиновского судебного района /адрес/ был вынесен судебный приказ /номер/а-798/2021 от 19.04.2021г. о взыскании с ответчика задолженности.

Должник обратился в мировой суд с возражением на судебный приказ относительного его исполнения. На основании ст. 123.7 КАС РФ /дата//адрес/ судьей судебного участка Дальнеконстантиновского судебного района /адрес/ было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Налоговый орган не согласен с данным определением, по данным лицевого счета установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме15 983.59 руб..

Просят взыскать с ФИО1:

транспортный налог с физических лиц за 2019г. в сумме 15 770,11 руб.

пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 66,39 руб. начисленные за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г.

земельный налог с физических лиц за 2019г. в сумме 43,52 руб.

пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,20 руб., начисленные за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г.

налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 102,94 руб.

--пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,43 руб., за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г.

Представитель административного истца - МИФНС России /номер/ по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о судебном заседании извещалась по известному месту жительства, о причине неявки суду не сообщила.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 209 ГК РФ (далее по тексту - ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания, принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей ст.

В силу положений ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей гл. - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. п. 2 - 4 приведенной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны

представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее даты, следующей за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей ст. - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей ст.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей ст. - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрировала транспортные средства, поэтому в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 5 Закона /номер/ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК начислен транспортный налог за 2019 г.

Начислен земельный налог за 2019г. в сумме 72 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление /номер/ от 03.08.2020г. об уплате налога.

Межрайонная ИФНС России /номер/ по Нижегородской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в мировой суд судебного участка Дальнеконстантиновского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировой суд судебного участка Дальнеконстантиновского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ /номер/а-798/2021 от 19.04.2021г. о взыскании с ответчика задолженности.

Должник обратился в мировой суд с возражением на судебный приказ относительного его исполнения. На основании ст. 123.7 КАС РФ /дата/г. Мировым судьей судебного участка Дальнеконстантиновского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации /номер/ и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации /номер/ от /дата/ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как установлено судом и следует из материалов дела, /дата/ мировым судьей судебного участка Дальнеконстантиновского судебного района Нижегородской области выдан судебный приказ /номер/а-798/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России /номер/ по Нижегородской области налоговой задолженности, который определением мирового судьи от /дата/ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его вынесения, исковое заявление было подано в суд /дата/.

Таким образом, как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику требования об уплате взносов, а также налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы /номер/ по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, /иные данные/ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы /иные данные/ по Нижегородской области,

транспортный налог с физических лиц за 2019г. в сумме 15 770,11 руб.

пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 66,39 руб. начисленные за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г.

земельный налог с физических лиц за 2019г. в сумме 43,52 руб.

пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,20 руб., начисленные за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г.

налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 102,94 руб.

--пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0,43 руб., за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г.

Взыскать с ФИО1, /иные данные/, в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Дальнеконстантиновский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья О.Л.Логинова