Дело №2а-1614/2025

УИД 27RS0004-01-2025-000852-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее-УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 (далее – в том числе, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам, пени, указав о том, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика. В 2022 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом ему было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма транспортного налога составила 520 руб., сумма налога на имущества физических лиц 448 руб. Срок исполнения налогового уведомления до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоговое уведомление ФИО1 исполнено не было. Кроме того, ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, а именно ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил в налоговый орган налоговую декларацию, сумма НДФЛ исчислена в размере 276900 руб. Сумма налога по НДФЛ была уменьшена на 65000 руб. Налогоплательщиком налог был исчислен, но не оплачен. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ФИО1 предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование ФИО1 было исполнено частично. Налоговый орган обращался с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 8 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 131966,72 руб. Мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность на общую сумму 70121,53 руб. до настоящего времени ФИО1 не погашена. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 61242,56 руб. в том числе: по НДФЛ за 2023 год в размере 59272,841 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 448 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 520 руб.; пени в размере 998,72 руб., в том числе по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,97 на сумму налога за 2016 год в размере 1200 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 425,41 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 1473 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 117,34 руб., начисленную на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Определением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ к производству суда приняты уточнения исковых требований УФНС России по Хабаровскому краю, в котором истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 55249,98 руб., в том числе: по НДФЛ за 2023 год в размере 53295,83 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 448 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 520 руб.; пени в размере 986,15 руб.

В судебное заседание представитель административного истца и ответчик не явились, в исковом заявлении представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, ответчик извещен надлежащим образом путем направления заказной корреспонденции по адресу регистрации.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в сумме 276900 руб.

Указанную сумму налога надлежало уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ.

В установленный срок в добровольном порядке налог на доходы физических лиц за 2023 год не уплачен.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортного средства «<данные изъяты>» г.р.з. № и собственником объекта недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ввиду чего обязан был оплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2022 год транспортного налога в сумме 520 руб., налога на имущество физических лиц в сумму 448 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сроки, установленные в налоговом уведомлении.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Так, после внесения изменений в части первую и вторую НК РФ на основании ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по пени в размере 882,05 руб.

Задолженность по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок ответчиком оплачена не была.

Новое требование об оплате задолженностей по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022 год, а также задолженность по НДФЛ за 2023 год налоговым органом не выставлялось, поскольку ФИО1 не была выполнена обязанность по оплате задолженности по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанное выше требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок ФИО1 исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Решение ФИО1 исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка №15 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 130000 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 448 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 520 руб., пени в размере 998,72 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 70 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 мировому судье судебного участка № 15 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 15 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» судебный приказ 2а-3338/2024-15 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратился в суд за взысканием с ФИО3 спорной задолженности.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был внесен единый налоговой платеж в размере 32,64 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 300 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 61512,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 8874 руб. (общая сумма уплаты 70724,16 руб.) Указанный платеж в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был зачтен на погашение задолженности по НДФЛ за 2023 год.

Также из материалов административного дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен единый налоговый платеж в размере 01 коп.,ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5970 руб. Данные платежи были распределены соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на погашение задолженности по НДФЛ за 2023 год.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 53295,83 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 448 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 520 руб., в связи с чем, требования искового заявления в данной части подлежат удовлетворению. Также подлежат удовлетворению требования о взыскании пени, начисленные на данные налоги.

Рассматривая требования о взыскании с ответчика пени, судом установлено следующее.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обращаясь в суд с иском, УФНС Росси по Хабаровскому просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 998,72 руб., которые были начислены за периоды и на недоимки:

при переходе из КРСБ в ЕНС за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 455,97 руб. на сумму налога за 2016 год в размере 1200 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 425,41 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 1473 руб.

после перехода в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены

на транспортный налог за 2016-2017 годы (0,66 руб.); на транспортный налог за 2022 год; на налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере116,68 руб.

Материалами дела установлено, что налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по транспортному налогу на сумму 2673 руб.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 2673 руб. была списана налоговым органом. Следовательно, налоговым органом не были приняты меры принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу за 2016-2017 годы.

На основании указанного, суд полагает, что требования о взыскании пени, начисленные на указанные налоги, не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 53295 руб. 83 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 448 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 520 руб.; пени в размере 116,68 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 10 июня 2025 года.