Решение по делу № 2А-21/2025 от 31.01.2025

Дело № 2а-21/2025

УИД: 37RS0017-01-2024-000875-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 января 2025 г. г.Родники

Родниковский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи: Минаковой Е.В.,

при секретаре: Кочетовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к МНС о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил :

УФНС России по <адрес> по адрес обратился в суд с указанным выше иском к МНС с требованиями о взыскании земельного налога за 2020 г. – 2022 г. в размере 2650 руб., транспортного налога за 2018 – 2019, 2021 -2022 годы в размере 5692, 40 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 – 2020 годы в размере 661 руб., пени в общем размере 1481,48 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Из текста заявления следует, что за административным ответчиком зарегистрированы (были зарегистрированы) объекты налогообложения в виде 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> (с <дата> по <дата>); 1/2 доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>; автомобиля Mercedes-Benz 200Е ( с <дата> по <дата>); автомобиля GREAT WALL CC6460KM25. Следовательно, в силу положений НК РФ ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. По состоянию на <дата> у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС по транспортному налогу за 2018 -2019, 2021 г.г. в размере 3810 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2020 годы в размере 661 руб. и земельному налогу за 2020 г.- 2021 г. в размере 1378 руб. Переплата в ЕНС составила денежную сумму 7,96 руб. Также, за налоговый период 2022 г. административный ответчик обязан был уплатить транспортный налог в размере 1890 руб. и земельный налог в размере 1272 руб. Таким образом общая сумма долга по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за заявленные в иске периоды времени составляет 9003, 04 руб. Указанную задолженность административный истец просит взыскать с ответчика. Кроме того, административным истцом заявлено о взыскании с ответчика пени с совокупной задолженности по состоянию на <дата> в размере 1481,48 руб., а всего общую сумму 10484,52 руб. ( 9003,04 + 1481,48 ). С доводами административного ответчика, изложенными им в возражениях на административный иск, административный истец не согласен по основаниям, изложенным в письменных пояснениях, представленных суду.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, о причинах неявки не сообщил. Ранее, участвуя в рассмотрении дела по существу административный ответчик пояснил, что не согласен с административным иском, поскольку истек срок давности взыскания задолженности, расчет задолженности произведен административным истцом с 2018 <адрес> того, в силу положений п.5 ст.12 НК РФ он не обязан уплачивать налоги, т.к. они отменены Налоговым Кодексом. Административным истцом не представлены доказательства образования у административного ответчика задолженности по налогам, которые должны быть оформлены в виде бухгалтерского финансового документа с печатью и подписью главного бухгалтера согласно ГОСТ Р. 51511-2001.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации,

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании положений ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Следовательно, доводы административного ответчика со ссылкой на положения ст.12 НК РФ об отмене, заявленных в иске налогов основаны на неправильном толковании положений п.5 ст.12 НК РФ, который устанавливает возможность исключения из Налогового кодекса того или иного налога в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса Российской Федерации. При этом главы Налогового кодекса Российской Федерации о транспортном, земельном налогах, налоге на имущество физических лиц из Кодекса не исключены и продолжают действовать.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании задолженности по налогам.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания документов, представленных суду, следует, что административный ответчик являлся собственником 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> (с <дата> по <дата>); является собственником 1/2 доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> (с <дата> по настоящее время) Также он был собственником; автомобиля Mercedes-Benz 200Е ( с <дата> по <дата>); является собственником автомобиля GREAT WALL CC6460KM25 с <дата> по настоящее время.

Расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год произведен административным истцом налоговым уведомлением от <дата> № в размере 1000 руб. (транспортный налог) и 299 руб. (налог на имущество физических лиц), всего в общей сумме 1 299 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика было выставлено требование от <дата> № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 000 руб. в срок до <дата>.

Расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год произведен административным истцом налоговым уведомлением <дата> № в размере 500 руб. (транспортный налог) и 329 руб. (налог на имущество физических лиц), всего в общей сумме 829 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика было выставлено требование от <дата> № об уплате задолженности в размере 829 руб. в срок до <дата>.

Расчет налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2020 год произведен административным истцом налоговым уведомлением <дата> № в размере 106 руб. (земельный налог) и 332 руб. (налог на имущество физических лиц), всего в общей сумме 438 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика было выставлено требование от <дата> № об уплате задолженности в размере 438 руб. в срок до <дата>.

Расчет земельного налога и транспортного налога за 2021 год произведен административным истцом налоговым уведомлением от <дата> № в размере 1272 руб. (земельный налог) и 2310 руб. (транспортный налог), всего в общей сумме 3 582 руб.

Расчет земельного налога и транспортного налога за 2022 год произведен административным истцом налоговым уведомлением от <дата> № в размере 1272 руб. (земельный налог) и 1890 руб. (транспортный налог), всего в общей сумме 3 162 руб.

В силу положений п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика по налогам составило денежную сумму 5841.04 руб., а именно: по транспортному налогу за 2018 – 2019, 2021 годы в размере 3802,04 руб. ( с учетом суммы переплаты в ЕНС в размере 7.96 руб.), налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2020 годы в размере 661 руб., земельному налогу за 2020 – 2021 годы в размере 1 378 руб.

Также, в состав отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на <дата> вошли пени в общем размере 367, 73 руб., начисленные административным истцом на:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в сумме 44,46 руб.; за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в сумме 22,86 руб., а всего – 67,32 руб.

недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в сумме 198,68 руб.; за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в сумме 67,57 руб.; за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в сумме 17,32 руб., а всего – 283,57 руб.

недоимку по земельному налогу за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в сумме 7,30 руб.; за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в сумме 9,54 руб., а всего – 16,84 руб.

Таким образом, размер отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на <дата> составило денежную сумму 6208, 77 руб. (5841.04 + 67,32 + 283,57 + 16,84)

Также, из содержания документов, представленных суду, следует, что административным истцом в адрес административного ответчика выставлено требование № от <дата> об уплате задолженности по налогам в размере 5841,04 руб. и пени в размере 640, 77 руб. в срок до <дата>.

Кроме того, за период с <дата> по <дата> административным истцом насчитаны пени в общем размере 1115,79 руб. на совокупную задолженность по налогам в размере 5841.04 руб.

<дата> административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче в отношении ответчика судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в общем размере 9003,04 руб. (5841,04 руб. + 3 162 руб. ), пени в размере 1481,48 руб. ((1115,79 руб. + 67,32 + 283,57 + 16,84) – 2.04 руб.), а всего денежной суммы 10484, 52 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № Родниковского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной выше задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Родниковского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

С настоящим административным иском истец обратился в суд <дата>.

Следовательно, с учетом даты образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика в размере более 10000 руб., судебный порядок взыскания задолженности, предусмотренный НК РФ соблюден административным истцом.

Доводы административного ответчика в этой части, суд считает несостоятельными.

Другие доводы административного ответчика со ссылкой на положения ГОСТ Р. 51511-2001 также не являются основанием для отказа в административном иске. Расчет задолженности по налогам и пени, представлен административным истцом, положения ГОСТ Р. 51511-2001, устанавливающего форму, размеры и технические требования к печатям с воспроизведением Государственного герба Российской Федерации в данном случае применению не подлежат. В силу положений ст.69 НК РФ Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Этот документ в адрес административного ответчика направлен административным истцом. Форма Требования соответствует положениям Приказа ФНС России от <дата> № ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности".

В силу положений ст. 14 КАС РФ административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Размер задолженности административным ответчиком не оспорен в установленном законом порядке, и задолженность по налогам и пени до настоящего времени ответчиком не погашена, доказательств иного суду не представлено. Проверив, представленный административным истцом расчет задолженности суд признает его правильным, арифметически верным, выполненным в соответствии с требованиями НК РФ.

При установленных судом обстоятельствах, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

Следовательно, с учетом требований ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к МНС о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с МНС, <дата> года рождения, уроженца <адрес> (паспорт <...>, выдан <дата> отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразд 370-005) проживающего по адресу: <адрес>, регистрации по месту жительства или месту пребывания не имеющего в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность: по транспортному налогу: за 2018 г. в размере 992,04 руб. за 2019 г. в размере 500 руб., за 2021 г. в размере 2 310,00 руб. за 2022 г. в размере 1 890,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за 2019 г. в размере 329,00 руб., за 2020 г. в размере 332,00 руб., по земельному налогу: за 2020 г. в размере 106,00 руб., за 2021 г. в размере 1272,00 руб., за 2022 г. в размере 1272, 00 руб., пени по состоянию на <дата> в размере 367, 73 руб. руб., пени с совокупной задолженности за период с <дата> по <дата> в размере 1113,75 руб., а всего общую сумму 10484,52 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд, через Родниковский районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: /Е.В.Минакова/

Решение принято в окончательной форме <дата>

Судья: /Е.В.Минакова/