Решение по делу № 2-623/2024 от 27.01.2025

Дело № 2а-21/2025 (№ 2-623/2024)

УИД 74RS0024-01-2024-000774-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года г. Куса

Судья Кусинского районного суда Челябинской области Андреева Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеней в размере 12 343,19 руб., в том числе: недоимки по земельному налогу в границах сельских поселений за 2019-2022 г.г. в размере 1 482,16 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 131 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 6 636 руб., пеней в размере 4 094,03 руб., всего 12 343,19 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения.

На налогоплательщика в соответствующие периоды были зарегистрированы следующие объекты налогообложения, в том числе:

-с ДАТА автомобиль Тойота Corolla, ДАТА выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР;

-с ДАТА по ДАТА земельный участок, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: АДРЕС;

-с ДАТА земельный участок, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу: АДРЕС

-с ДАТА по ДАТА жилой дом, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: АДРЕС;

-с ДАТА по ДАТА жилой дом, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: АДРЕС

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА об уплате налогов. В отношении ответчика начислены пени на ДАТА в размере 2 062,37 руб., в том числе: на земельный налог за период с ДАТА по ДАТА - 417,11 руб.; на налог на имущество физических лиц за период с ДАТА по ДАТА в размере 87,36 руб.; на транспортный налог за период с ДАТА по ДАТА в размере 1 557,90 руб. С ДАТА начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму задолженности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДАТА в сумме 14 971,53 руб.

Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых обязательств, при переходе в ЕНС в сумме 4 296,69 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА: общее сальдо в сумме 19 159,85 руб., в том числе пени 4 296,69 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 202,66 руб. За период с ДАТА по ДАТА ответчику исчислены пени в размере 4 296,69 руб. – 202,66 руб. = 4 094,03 руб. Налогоплательщику было направлено требование НОМЕР от ДАТА. Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кусинского района Челябинской области с заявлением НОМЕР от ДАТА о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДАТА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа НОМЕР в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Согласно подпункту 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В соответствии с требованиями, установленными частью 5.1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сторонам направлено определение суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства от ДАТА, содержащее:

-разъяснения того, что доказательства и возражения относительно предъявленных требований направляются в письменной форме в суд и друг другу в срок до ДАТА;

-разъяснения того, что стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в срок до ДАТА.

Копия определения суда о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства сторонами получена (л.д. 51,52).

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в определении о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства от ДАТА.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать в срок законно установленные налоги.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6).

По материалам дела установлено, административный ответчик являлся в соответствующие периоды собственником следующего имущества:

-с ДАТА автомобиля Тойота Corolla, ДАТА выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР;

-с ДАТА по ДАТА земельного участка, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: АДРЕС;

-с ДАТА по ДАТА жилого дома, кадастровый НОМЕР, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: АДРЕС;

-с ДАТА земельного участка, кадастровый НОМЕР, площадью АДРЕС кв.м. по адресу: Челябинская область, АДРЕС.

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, за ДАТА транспортного налога в отношении автомобиля Тойота Corolla, ДАТА выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР в размере 1 659 руб., земельного налога в отношении земельных участков, расположенных по адресам: АДРЕС; АДРЕС в размере 670 руб., в отношении жилого дома по адресу: АДРЕС размере 131 руб., всего к уплате 2 460 руб. (л.д. 11). Налоговое уведомление направлено почтовым отправлением (л.д. 12).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате в срок до ДАТА за ДАТА транспортного налога в отношении автомобиля Тойота Corolla, ДАТА выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР в размере 1 659 руб., земельного налога в отношении земельного участка по адресу: АДРЕС, в размере 468 руб., с учетом переплаты 369,16 руб., всего 2 028,16 руб. (л.д. 13). Налоговое уведомление направлено почтовым отправлением (л.д. 14).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате в срок до ДАТА за ДАТА транспортного налога в отношении автомобиля Тойота Corolla, ДАТА выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР в размере 1 659 руб., земельного налога в отношении земельного участка по адресу: АДРЕС, в размере 148 руб., всего к уплате 1 807 руб.(л.д. 15). Налоговое уведомление направлено почтовым отправлением (л.д. 16).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДАТА в сумме 14 971,53 руб. (л.д.5).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов налоговым органом сформировано требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате в срок до ДАТА транспортного налога в размере 9 929 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - 417 руб., земельного налога в размере 2 563,16 руб., пеней в размере 2 720,92 руб., всего 15 630, 08 руб. (л.д. 17). Требование в установленный законом срок направлено в адрес административного ответчика ДАТА (л.д. 19).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате в срок до ДАТА за ДАТА транспортного налога в отношении автомобиля Тойота Corolla, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР в размере 1 659 руб., земельного налога в отношении земельного участка по адресу: АДРЕС в размере 295 руб., всего к уплате 1 954 руб. (л.д. 18).

Доказательства, свидетельствующие об уплате указанных налогов в установленный срок, не представлены.

Установленные обстоятельства свидетельствуют, что после направления требования у ответчика образовалась новая задолженность.

ДАТА налоговым органом принято решение НОМЕР о взыскании с ФИО1 в связи с неисполнением требования НОМЕР от ДАТА задолженности в размере 19 151,92 руб. (л.д. 21).

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА: общее сальдо в сумме 19 159,85 руб., в том числе пени 4 296,69 руб. (л.д.7).

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области ДАТА обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кусинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 8 249,16 руб., пеней в размере 4 094,03 руб., всего 12 343,19 руб. (л.д. 31-32). ДАТА судебный приказ выдан мировым судьей (л.д. 43). ДАТА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа НОМЕР от ДАТА в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 46).

Срок на обращение в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства налоговым органом не пропущен, в порядке административного искового производства, пропущен.

Административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд в порядке административного искового производства, указав в обоснование ходатайства о том, что определение об отмене судебного приказа принято ДАТА, получено налоговым органом ДАТА, ДАТА дата фактической передачи искового заявления на почту, ДАТА дата фактической отправки административного искового заявления с почты. Причиной пропуска срока является неработоспособность сайта Почты России.

В связи с тем, что определение об отмене судебного приказа принято ДАТА, налоговым органом получено ДАТА (л.д.60), в суд административное исковое заявление направлено ДАТА, срок подачи заявления о взыскании пропущен на два дня по уважительной причине и подлежит восстановлению.

Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам, пеней административным ответчиком не представлено, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате недоимки по земельному налогу в границах сельских поселений за ДАТА в размере 1 482,16 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 131 руб., по транспортному налогу за ДАТА в размере 6 636 руб., пеней в размере 4 094,03 руб., всего в размере 12 343,19 руб.

Подробные расчеты недоимки по налогам, пеней налоговым органом суду предоставлены (л.д. 4об.,5, 11,13,15,18, 24). Расчеты судом проверены, соответствуют характеристикам объектов налогообложения, выполнены арифметически верно, расчеты пеней содержат период начисления пеней, недоимку для пеней.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Кусинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (при цене иска до 100 000 руб. – 4 000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДАТА рождения, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:

-недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений за 2019г. в размере 670 руб.,

-недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений за 2020г. в размере 369,16 руб.,

-недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений за 2021г. в размере 148 руб.,

-недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений за 2022г. в размере 295 руб.,

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 131 руб.,

-недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 1 659 руб.,

-недоимку по транспортному налогу за 2020г. в размере 1 659 руб.,

-недоимку по транспортному налогу за 2021г. в размере 1 659 руб.,

-недоимку по транспортному налогу за 2022г. в размере 1 659 руб.,

-пени в размере 4 094 руб. 03 коп., всего 12 343 (Двенадцать тысяч триста сорок три) руб. 19 коп.

Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. ТУЛА, получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500. При оплате налогоплательщику обязательно указывать свой ИНН.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кусинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.В. Андреева