Решение по делу № 2А-317/2025 от 17.02.2025

Дело № 2а-317/2025

УИД 86RS0001-01-2024-007467-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,

при секретаре Гальчевской С.В.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-317/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре на основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратилась в суд с исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, о взыскании задолженности по:

транспортный налог за 2021 год в размере 34 575,00 руб.;

пени в размере 235,91 за период 02.12.2023 - 11.12.2023 начисленные на недоимку по имущественным налогам за 2022 год в размере 47 182,00 руб.;

пени в размере 263,03 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 37 575,00 руб. (охвачено мерами взыскания - в Ханты-Мансийский районный суд направлено административное исковое заявление от 28.09.2024 № 3510);

пени в размере 294,32 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 42 046,00 руб. (охвачено мерами взыскания - в Ханты-Мансийский районный суд направлено административное исковое заявление от 28.09.2024 № 3510);

пени в размере 455,00 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 65 000,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (основной долг охвачен мерами взыскания - решение суда от 15.06.2023 № 2а-2209/2023, исполнительное производство от 24.03.2024 № 74457/24/86021-ИП);

пени в размере 1 064,70 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 152 100,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (основной долг охвачен мерами взыскания - в Ханты-Мансийский районный суд направлено административное исковое заявление от 25.09.2024);

пени в размере 567,24 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 81 033,92 руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

пени в размере 534,30 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 140 400,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018;

пени в размере 122,95 руб. за период с 25.01.2022 по 16.10.2023, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 563,99 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - решение суда от 15.06.2023 № 2а-2209/2023, исполнительное производство от 24.03.2024 № 74457/24/86021-ИП);

пени в размере 196,41 руб. за период с 25.01.2022 по 16.10.2023, на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 28 058,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - решение суда от 15.06.2023 № 2а-2209/2023, исполнительное производство от 24.03.2024 № 74457/24/86021-ИП).

На общую сумму 38 308,86 руб.

Будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца в судебное заседания не явился. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом.

В силу пункта 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь пунктом 2 части 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Суд, исследовав и проанализировав материалы дела, приходит к следующим выводам по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 400 Налогового кодекса РФ регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок налог на имущество налогоплательщиком не уплачен.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2023 № 66296325 на уплату имущественных налогов за 2022 год в размере 47 182,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику посредством Почты России направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 327 на сумму отрицательного сальдо в размере 673 203,81 руб., со сроком исполнения 15.06.2023 (получено в ЛК ФЛ 18.05.2023)..

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Из материалов дела усматривается, что в соответствии с установленным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 50 915,86 руб.

Так мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам и пени от 08.05.2024 № 02а-0304/2803/2024.

От налогоплательщика ФИО1 мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, так в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировым судьей вынесено определение от 24.05.2024 об отмене судебного приказа от 08.05.2024 № 02а-0304/2803/2024, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения в суд в порядке искового производства также административным истцом не нарушен.

Недоимка по налогам и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, МИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в принудительном порядке.

Представленный административным истцом расчет сумм недоимки по налогам и пени административным ответчиком не оспорен, возражений относительного него в суд не заявлено.

Кроме того, в части требования ко взысканию транспортного налога за 2021 год в размере 34 575,00 руб., считать указание на 2021 год опиской (технической ошибкой), верным будет указание - транспортный налог за 2022 год в размере 34 575,00 руб., что подтверждается материалами настоящего дела в том числе копией налогового уведомления от 01.09.2023 № 66296325 и копией судебного приказа от 08.05.2024 № 02а-0304/2803/2024.

С учетом изложенного, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о взыскании частично с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогам и пени ввиду следующего.

Так административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 в том числе:

пени в размере 263,03 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 37 575,00 руб. При этом указывает, что (охвачено мерами взыскания - в Ханты-Мансийский районный суд направлено административное исковое заявление от 28.09.2024 № 3510). Так, согласно решения Ханты-Мансийского районного суда от 28.11.2024 дело № 2а-4399/2024 транспортный налог за 2021 год взыскан в размере 34 575,00 руб. Из этого следует, что пени необходимо рассчитывать исходя из взысканной суммы (34 575,00 руб. * ставку 15% : делитель 300 * 14 дней в периоде) получаем пени в размере 242,03 руб. Таким образом к взысканию размер пени в этой части следует считать 242,03 руб.;

пени в размере 1 064,70 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 152 100,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. При этом указывает, что (основной долг охвачен мерами взыскания - в Ханты-Мансийский районный суд направлено административное исковое заявление от 25.09.2024). Так в указанный период данная сумма недоимки Ханты-Мансийским районным судом не взыскивалась и материалами дела не подтверждается;

пени в размере 567,24 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 81 033,92 руб. по сроку уплаты 03.12.2018. При этом не указывает о взыскании основного долга, что так же материалами дела не подтверждается;

пени в размере 534,30 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 140 400,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018. При этом не указывает о взыскании основного долга, что также материалами дела не подтверждается.

Таким образом в указанной части суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований, кроме пени в размере 242,03 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 34 575,00 руб.

В связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию:

транспортный налог за 2022 год в размере 34 575,00 руб.;

пени в размере 242,03 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 34 575,00 руб. (охвачено мерами взыскания - в Ханты-Мансийский районный суд направлено административное исковое заявление от 28.09.2024 № 3510);

На общую сумму 36 121,62 руб.

Учитывая, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, и руководствуясь частью 2 статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства, пункта 1 части 1 статьи 333.19, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей в доход бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №,- задолженность по:

транспортный налог за 2022 год в размере 34 575,00 руб.;

пени в размере 242,03 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 34 575,00 руб.;

пени в размере 294,32 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 42 046,00 руб.;

пени в размере 455,00 руб. за период с 28.11.2023 - 11.12.2023, на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 65 000,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

пени в размере 122,95 руб. за период с 25.01.2022 по 16.10.2023, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 563,99 руб.;

пени в размере 196,41 руб. за период с 25.01.2022 по 16.10.2023, на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 28 058,00 руб.

На общую сумму 36 121,62 руб.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин

Мотивированное решение суда составлено 27 февраля 2025 года.