66RS0053-01-2023-000623-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16.05.2023 года Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Транзалова А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-919/2023 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС № 31 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате штрафа за неуплату налога на доход физических лиц, транспортного и земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. Общая задолженность составляет №<***> руб. Ранее по указанным требованиям мировым судьей судебного участка №2 Сысертского судебного района вынесен судебный приказ от 31.03.2022, который определением мирового судьи от 09.09.2022 отменён. На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность по налогам и сборам.

Исследовав материалы административного дела, судом установлено наличие оснований для удовлетворения заявленных требований.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 100 Налогового кодекса РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Согласно пункту 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ, лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

В соответствии с частью 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 названного Кодекса.

В силу части 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем 2 части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате: занижения налоговой базы; иного неправильного исчисления налога (сбора); других неправомерных действий (бездействия), в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Ответчиком в 2020 году получены в дар объекты недвижимого имущества: жилой дом КН №<***>, хозяйственное строение КН №<***>, земельный участок №<***> – по 1/3 доли на каждый объект. Налоговая декларация о полученном доходе ответчиком в налоговый орган не направлена.

Решением заместителя начальника МИ ФНС №31 по Свердловской области № 7881 от 19.11.2021 ответчик привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога на доход физических лиц: начислен налог на доход в размере №<***> руб., пеня в размере №<***> коп., штраф в размере №<***> рублей и штраф за не предоставление декларации в размере №<***> рублей.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик является плательщиком транспортного налога.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-ОЗ от 29.11.2002 (вступил в силу с 01.01.2003) предусмотрены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы по нему и основания для их использования. Учитывая мощность двигателей принадлежащих должнику транспортных средств, налоговую базу в силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, ставку налога, предусмотренную приложением к Закону Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-ОЗ от 29.11.2002 (вступил в силу с 01.01.2003), а также налоговый период по ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, произведен расчет транспортного налога.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным ГИБДД за ответчиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №<***>, марка/модель: Тойота Спринтер, VIN: №<***>, 1995 года выпуска, дата регистрации права 17.10.2007; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №<***>, марка/модель: ВАЗ11113, VIN: №<***>, 1999 года выпуска, дата регистрации права 03.04.2015, дата утраты права 03.02.2018; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №<***>, марка/модель: ВАЗ 21043, №<***>, 2005 года выпуска, дата регистрации права 30.10.2018.

За 2017 год ответчику начислен транспортный налог в размере 987 руб. (уведомление №20405871 от 15.07.2018); за 2018 год ответчику начислен транспортный налог в размере 987 руб. (уведомление №30082103 от 03.07.2019); за 2019 год ответчику начислен транспортный налог в размере 987 руб. (уведомление №41570161 от 03.08.2020); 2020 год ответчику начислен транспортный налог в размере 987 руб. (уведомление №35431889 от 01.09.2021).

За несвоевременную уплату транспортного налога за указанные периоды начислены пени на сумму 60,2 руб.

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 Кодекса признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 53 Кодекса налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

На основании п. 1 ст. 390 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 Кодекса).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 Кодекса).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Кодекса).

Ответчику принадлежит 1/3 доли в праве собственности на земельный участок: с кадастровым номером №<***>, площадью 510 м2, дата регистрации права – 19.05.2020.

Ответчику начислен земельный налог за 2020 год – 100 руб. (налоговое уведомление № 35431889от 01.09.2021).

За несвоевременное внесение налога начислена пеня в размере 53 коп.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 указанного Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику принадлежит 1/4 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: Свердловская область, Сысертский район, <адрес>, кадастровый номер №<***>, площадью 56,8 м2, дата возникновения права – 04.07.2013, дата утраты права 28.04.2020; 1/3 доли в праве собственности на здание, расположенное по адресу: Свердловская область, Сысертский район, <адрес>, кадастровый номер №<***>, площадью 97 м2, дата возникновения права – 19.05.2020; 1/3 доли в праве собственности на сооружение, расположенное по адресу: Свердловская область, Сысертский район, п. Большой Исток, кадастровый номер №<***>, площадью 11,9 м2, дата возникновения права – 03.09.2020.

За 2017 год ответчику начислен налог на имущество в размере 173 руб. (уведомление №20405871 от 15.07.2018); за 2018 год ответчику начислен налог на имущество в размере 180 руб. (уведомление №30082103 от 03.07.2019); за 2019 год ответчику начислен налог на имущество в размере 185 руб. (уведомление №41570161 от 03.08.2020); 2020 год ответчику начислен налог на имущество в размере 97 руб. (уведомление №35431889 от 01.09.2021).

За несвоевременную уплату транспортного налога за указанные периоды начислены пени на сумму 10,59 руб.

23.12.2021 направлено требование № 97310 об уплате задолженности по налогам и пени, установлен срок оплаты – 15.02.2022. 21.01.2022 направлено требование №2650 (срок исполнения 22.02.2022).

31.03.2022 мировым судьёй судебного участка №2 Сысертского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании начисленной задолженности.

09.09.2022 судебный приказ на основании возражений ответчика был отменён.

По состоянию на 21.02.2023 задолженность по налогам частично исполнена

09.03.2023 административный истец обратился в суд с рассматриваемым исковым заявлением, на момент подачи искового заявления остаток задолженности №<***> руб.

Согласно главе 32 п. 2 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявленные истцом требования обоснованы, срок обращения в суд не нарушен, ввиду чего исковые требования подлежат удовлетворению.

Поскольку при подаче искового заявления административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 705,62 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО7 (ИНН №<***>) задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 30 575 руб. 93 коп.. пени в размере 1 203 руб., штрафа в размере 8 474 руб., штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 6 356 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы в размере 2 958 руб. 11 коп., пени в размере 60 руб. 20 коп., задолженность по уплате налога на имущество за 2018, 2019, 2020 годы в размере 449 руб. 53 коп., пеню в размере 10 руб. 59 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 100 рублей, а всего взыскать 50 187 (пятьдесят тысяч сто восемьдесят семь) рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №<***>) государственную пошлину 1 705 (одну тысячу семьсот пять) рублей 62 копейки.

Настоящее решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи жалобы через Сысертский районный суд в течение 15 дней с момента получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.А. Транзалов